Данък върху търговски площи за индивидуални предприемачи. Как да изчислим UTII в търговията на дребно, без да използваме търговски етажи

13.10.2019 -

Във връзка с търговията на дребно можете да използвате един от следните физически показатели: търговска площ, търговска площ, площ на търговска площ. От статията ще научите в какви случаи да използвате всеки от тези физически показатели и как да ги определите.

На първо място, отбелязваме, че физическият индикатор характеризира определен тип „вменена“ дейност. Следователно правилното му определяне пряко влияе върху размера на единния данък, дължим към бюджета. Това обаче не е лесно да се направи за всички „вменени“ дейности. Една такава дейност е търговията на дребно.

Съгласно разпоредбите на глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация организациите и лицата, занимаващи се с търговия на дребно, трябва да прилагат един от следните физически показатели за един данък:

— площ на търговската площ (в квадратни метри);
— брой търговски обекти;
— площ на търговската площ (в квадратни метри);
— брой служители, включително индивидуални предприемачи;
— брой вендинг машини.

По правило не възникват трудности с последните два физически показателя, но ще разгледаме останалите по-подробно.

Търговска площ

Физическият индикатор „търговска площ (в квадратни метри)“ се използва, когато организации и индивидуални предприемачи извършват търговия на дребно, извършвана чрез стационарни търговски вериги, които имат търговски етажи.

За целите на плащането UTII зонатърговската площ не трябва да надвишава 150 кв. м. Член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация определя, че площта на търговския етаж включва:

- част от магазин, павилион (открита площ), заета от оборудване, предназначено за излагане и демонстриране на стоки;
— зона, използвана за парични операции и обслужване на клиенти;
— зона на касови апарати и касови апарати;
— площ на работните места обслужващ персонал;
— площ от пътеки за клиенти.

В търговската площ са включени и наетите площи на търговската площ. Но площта на битовите, административни и сервизни помещения, площта на помещенията за получаване, съхранение на стоки и подготовката им за продажба, в които не се предоставя обслужване на клиенти, не се включва в площта на търговския етаж с цел плащане на UTII.

Площта на търговската площ се определя въз основа на опис и документи за собственост. Такива документи могат да бъдат договор за покупко-продажба на нежилищни помещения, технически паспорт за нежилищни помещения, планове, диаграми, обяснения, (пренаемане) на нежилищни помещения или част(и), разрешение за обслужване на посетители в открита площ и др.

Изглежда, че всичко е просто. Има документи, които посочват площта на търговския етаж, която трябва да се вземе предвид. Но на практика често възниква ситуация, когато самите те променят площта на търговския етаж, например, като преобразуват част в склад. И в резултат на това един данък се изчислява въз основа на по-малка площ.

Финансистите смятат, че това в никакъв случай не трябва да се прави. Трябва да изчислите UTII само като използвате размера на търговската площ, която е посочена в инвентара и документите за собственост. И реално използвани от организацията или индивидуален предприемачЗа целите на управлението на магазин за търговия на дребно това няма значение. Това заключение се съдържа например в писмо от 07.03.2013 г. № 03-11-11/94.

Съдиите обикновено застават на страната на данъкоплатците и при разглеждане на дела откриват действителната площ на търговския етаж. Така в решението на Федералната антимонополна служба на Волжския окръг от 24 декември 2012 г. № A57-9062/2012 арбитрите установиха, че общата площ на търговския етаж е разделена на търговска площ и помощна площ. с витрини. В мястото за приемане, съхранение и подготовка на стоките за продажба, в битовите помещения не е имало оборудване, предназначено за излагане, демонстриране на стоки или извършване на парични плащания. В тези зони не се извършваше обслужване и достъпът на клиенти беше забранен. В тази връзка арбитрите стигнаха до извода, че данъкоплатецът е използвал само търговската площ за продажба на стоки и законно изчислява UTII от тази площ.

Подобно заключение се съдържа в решенията на Федералната антимонополна служба на Централния окръг от 15 юни 2012 г. № A35-3273/2011 и Федералната антимонополна служба на Уралския окръг от 8 октомври 2012 г. № F09-9981/11 , от 26 януари 2011 г. No F09-10943/10-S3.

Федералната антимонополна служба на Източносибирския окръг в своята резолюция от 13 октомври 2009 г. № A78-3625/08 посочи, че задължителен критерий за класифициране на пространството като „търговска площ“ и вземането му предвид при изчисляване на единния данък е реалното използване на тези пространства при извършване на търговия. А тежестта на доказване, че „вмененото” лице е използвало голяма площ за търговия на дребно, е на данъчните власти.

Подобни заключения се съдържат в решенията на FAS Волжски окръг от 11 април 2012 г. № A57-3313/2011, FAS Западносибирски окръг от 18 октомври 2010 г. № A45-7149/2010, FAS Далекоизточен окръг от 15 юли 2011 г. № F03-2543/2011 и FAS Московска област от 01.04.2010 г. № KA-A41/2694-10.

В същото време си струва да се отбележи, че има съдебни решения, в които арбитрите са взели предвид само опис и документи за собственост. В същото време те отбелязаха, че такива документи трябва да бъдат изготвени от компетентни органи (например органи на BTI). В резолюцията на FAS на Волго-Вятския окръг от 06.08.2012 г. № A29-6075/2011 (потвърдено с решение на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 19.12.2012 г. № VAS-16459 /12), арбитрите отказаха да приемат като доказателство за промяна в площта на търговския етаж етажния план, съставен от трето лице - индивидуален предприемач.

Същите заключения могат да бъдат намерени в решенията на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 05.03.2011 г. № A66-6259/2010, както и на FAS на Източносибирския окръг от 24.02.2012 г. No А74-3677/2010 г. и от 13.05.2009 г. No А78-4725/ 08-С3-22/186-Ф02-2154/09.

По този начин, за да се избегнат претенции отвън, препоръчваме промените в търговската площ да бъдат завършени своевременно, така че да отговарят на данните от BTI. Освен това информацията в документите за инвентаризация трябва да съвпада с данните в документите за собственост.

Пример 1
Tea Plantations LLC, която използва UTII под формата на UTII, извършва търговия на дребно различни видовечай и кафе чрез магазин с обща площ от 160 кв. м. Магазинът се намира в града (окръг Октябрски). Съгласно инвентарния план търговската площ е 100 кв.м. м, останалата площ е заета от административни, битови и складови помещения. Нека изчислим размера на UTII, който трябва да се плати в бюджета за четвъртото тримесечие на 2014 г.

Основната рентабилност на търговията на дребно, извършвана чрез стационарни търговски вериги с търговски етажи, е 1800 рубли. на месец. Физически индикатор - площта на търговския етаж (в квадратни метри). IN в такъв случайе 100 кв. м. Коефициентът К1 през 2014 г. е 1,672 (заповед на Министерството на икономическото развитие на Русия от 7 ноември 2013 г. № 652).

Съгласно решението на градската дума на Киров от 28 ноември 2007 г. № 9/4 (изменено с решение от 28 ноември 2012 г. № 8/4), стойността на К2 по отношение на търговията на дребно чрез стационарна търговска верига обекти с търговски обекти в областта е 0,44 (за хранителни стоки).

По този начин размерът на UTII, дължим към бюджета въз основа на резултатите от четвъртото тримесечие на 2014 г., ще бъде:
1800 търкайте. × (100 кв. м + 100 кв. м + 100 кв. м) × 1,672 × 0,44 × 15% = 59 590,08 рубли

В цели единици - 59 590 рубли.

Компанията има право да намали този размер на UTII чрез заплащане застрахователни премиии обезщетения за временна нетрудоспособност, изплатени на служителите, но не повече от 50%.

Площ за търговски площи

При извършване на търговия на дребно чрез обекти на стационарна търговска верига, които нямат търговски етажи, както и чрез обекти на нестационарна търговска мрежа, се използват следните физически показатели:

— брой търговски обекти;
— площ на търговската площ (в квадратни метри).

И изборът кой физически индикатор да се използва за изчисляване на UTII зависи от площта на търговската площ. Ако площта на търговската площ не надвишава 5 кв. м, тогава се използва физическият показател „брой търговски площи“, ако той надвишава 5 кв. м, след това “търговска площ”. За това - параграф 3 от член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Нека първо да разгледаме как да определим площта на търговската площ. И нека веднага да отбележим, че Данъчният кодекс на Руската федерация не казва нищо за това. Затова ще се обърнем към регулаторните органи за разяснение. По този начин специалистите на отдела посочват, че площта на търговската площ, както и площта на търговския етаж, трябва да се определят въз основа на опис и документи за собственост. Това се казва в писма на Министерството на финансите на Русия от 08.08.2012 г. № 03-11-11/231, от 03.05.2012 г. № 03-11-11/68, от 26.12.2011 г. № 03-11- 11/320, от 10.08.2009 г. No 03-11-09/274 и от 26.05.2009 г. No 03-11-09/18. Данъчните също са съгласни с финансистите (писмо от 27 юли 2009 г. № 3-2-12/83).

Обърнете внимание, че в глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация няма ограничения за размера на площта на търговската площ, използвана за целите на „условната“ търговия на дребно. Не е предвидено от разпоредбите на глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация и намаляване на площта на търговската площ с площта на помещенията за получаване, съхранение на стоки и подготовката им за продажба, където не се предоставя обслужване на клиенти. Министерството на финансите на Русия обърна внимание на това в писма от 05.03.2012 г. № 03-11-11/68, от 26.12.2011 г. № 03-11-11/320, от 22.12.2009 г. № 03-11-09/410 от 10.08.2009 г. № 03-11-09/274 и от 26.05.2009 г. № 03-11-09/185. Вижте също писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 25 юни 2009 г. № ШС-22-3/507@.

Що се отнася до съдиите, те са напълно съгласни с регулаторните органи. Например в решението на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 29 май 2012 г. № A05-10400/2011 арбитрите посочиха, че когато търговията на дребно се извършва чрез обект, признат за място за търговия, Физическият показател "търговска площ" включва всички площи, свързани с този обект на търговия, включително тези, използвани за получаване и съхранение на стоки. Подобни заключения се съдържат в решенията на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 14 юни 2011 г. № 417/11, FAS Волго-Вятски окръг от 16 май 2012 г. № A79-6987/2011 от февруари 13, 2012 № A11-8979/2010, FAS Московска област от 10 февруари 2012 г. № A41-31817/10, FAS на Централния район от 03/11/2011 № A62-4419/2010 и FAS на Волга Окръжно от 09.02.2010 г. № А12-16000/2009 г.

А ако търговията се извършва през няколко търговски обекта, намиращи се в една и съща сграда? Глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация не предвижда това. Писма на Министерството на финансите на Русия от 31 декември 2010 г. № 03-11-11/335 и Федералната данъчна служба на Русия от 2 юли 2010 г. № ШС-37-3/5778@ казват, че ако търговията на дребно е извършва се с помощта на няколко търговски обекта, които принадлежат към един магазин (павилион) и се намират в една и съща сграда, тогава при изчисляване на размера на UTII трябва да се сумира площта на всички търговски етажи. Ако търговията на дребно се извършва с помощта на няколко търговски обекта, които се намират в една и съща сграда, но са независими магазини (павилиони), тогава при изчисляване на размера на UTII се взема площта на търговския етаж за всеки магазин (павилион). отчитат отделно по опис и документи за собственост.

Нека да разгледаме пример за процедурата за изчисляване на UTII с помощта на физическия индикатор „площ на търговската площ“.

Пример 2
Нека използваме условията от пример 1 и приемем, че компанията продава на дребно различни видове чай и кафе чрез търговска площ с площ от 5,9 квадратни метра. м, разположен в търговски център. Търговският център се намира в Киров (район Нововятски). В този случай не се предвиждат отделни помещения за получаване, съхранение и подготовка на стоките за продажба. Стоките се съхраняват във витрина, представляваща търговско помещение. Нека изчислим размера на UTII, който трябва да се плати в бюджета за четвъртото тримесечие на 2014 г.

Основната доходност в този случай е 1800 рубли. на месец. Физическият показател „площ на търговска площ (в квадратни метри)“ е 5,9 квадратни метра. м. Стойността на K2 по отношение на търговията на дребно чрез нестационарни търговски вериги, площта на търговската площ, в която надвишава 5 квадратни метра. m, в района на Novovyatsky той е равен на 0,27 (за хранителни продукти).

Размерът на UTII, дължим към бюджета въз основа на резултатите от четвъртото тримесечие на 2014 г., е:
1800 търкайте. × (5,9 кв. М + 5,9 кв. М + 5,9 кв. М) × 1,672 × 0,27 × 15% = 2157,43 rub.

В цели единици - 2157 рубли.

Сега нека да разгледаме друг пример и да отбележим, че когато използвате същия физически индикатор в различни случаиРазмерът на данъка може да варира значително. Ето защо организациите и търговците, когато планират своите търговски дейности, трябва внимателно да подхождат към избора на обект на търговия.

Пример 3
MasterOk LLC, която прилага данъчната система под формата на UTII, извършва търговия на дребно със строителни материали. За тази дейност фирмата нае на строителния пазар павилион с обща площ от 80 кв.м. м. В същото време в павилиона е монтиран брояч, където клиентите плащат и получават стоки. Броят заема площ от 6 квадратни метра. м. Самите стоки се съхраняват в павилиона, купувачите имат свободен достъп до тях за оглед. Строителният пазар се намира в Киров (Ленински район). Нека изчислим размера на UTII, който трябва да се плати в бюджета за четвъртото тримесечие на 2014 г.

Основната доходност за този вид дейност е 1800 рубли. на месец. Физическият индикатор „площ на търговска площ (в квадратни метри)“ в този случай ще бъде 80 квадратни метра. м. Стойността на K2 по отношение на търговията на дребно чрез нестационарни търговски вериги, площта на търговската площ, в която надвишава 5 квадратни метра. м, в района на Ленински е 0,35 (за нехранителни продукти).

Размерът на UTII, дължим към бюджета въз основа на резултатите от второто тримесечие на 2014 г., е:
1800 търкайте. × (80 кв. м + 80 кв. м + 80 кв. м) × 1,672 × 0,35 × 15% = 37 920,96 рубли

В цели единици - 37 921 рубли.

Компанията има право да намали този размер на UTII с платени застрахователни премии и обезщетения за болест, изплатени на служителите, но не с повече от 50%.

Брой търговски обекти

Член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация определя търговското място като място, използвано за извършване на сделки за покупка и продажба на дребно. Те включват:

- сгради, конструкции, конструкции (част от тях) или парцели, използвани за извършване на сделки за покупко-продажба на дребно;
— търговски обекти за търговия на дребно, които нямат търговски площи (шатри, сергии, павилиони, кутии, контейнери и други съоръжения, включително тези, разположени в сгради, конструкции и конструкции);
— плотове, маси, подноси (включително разположените на сушата);
- парцели, използвани за разполагане на търговски обекти за търговия на дребно, които нямат търговски етажи, плотове, маси, тави и други съоръжения.

Както можете да видите, конкретни физически характеристикиДанъчният кодекс на Руската федерация не установява минимални изисквания за търговска площ. В писмо от 05.07.2005 г. № 03-11-04/3/2 финансистите посочиха, че ако стоките се освобождават от склад и купувачът и продавачът се установят в офиса на компанията, тогава броят на търговските площи трябва да се определя от броя на служителите, извършващи продажбата.

В писмо от 29 март 2006 г. № 03-11-04/3/169 руското Министерство на финансите разглежда ситуацията, когато данъкоплатец наема търговска площ под формата на отделни секции, оградени с леки конструкции, или под формата на щандове за продажба на хранителни продукти. В този случай финансистите препоръчаха броят на търговските площи да се определя въз основа на броя на отделните секции под наем. И ако местата за търговия зад гишетата са оборудвани с везни за претегляне на продукти, тогава броят на местата за търговия зад гишетата трябва да се определя от броя на везните, поставени върху тях.

В друго писмо от 02.07.2007 г. № 03-11-04/3/247 служителите на финансовия отдел посочват, че данъкоплатците, наемащи стационарни търговски площи зад гишета в сградата на закрития пазар, следва да определят броя на търговските площи на база на договори за наем. Подобно заключение се съдържа в писмото на финансовия отдел от 08.06.2010 г. № 03-11-10/110.

Съдиите от своя страна обръщат внимание на всички фактически обстоятелства. Така Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг в своята резолюция от 12 април 2007 г. № F04-2192/2007 (33335-A75-19) посочи, че място за търговия се определя като място, използвано за извършване на покупки и сделки за продажба.

Съгласно ГОСТ Р 51303-99 „Търговия. Термини и определения" (одобрен с Указ на Държавния стандарт на Русия № 242-ви от 11 август 1999 г.), търговското място в търговията на дребно трябва да се разбира като специално оборудвано място за пряко взаимодействие между продавача и купувача за прехвърлянето на стоки в изпълнение на договор за покупко-продажба на дребно. Такова място се характеризира с наличието на определена пространствена изолация и търговско оборудване, както и възможността за директен контакт между продавача и купувача при предоставяне на търговски услуги.

По този начин арбитрите заключиха, че няколко търговски обекта, разположени един до друг, могат да се използват като един търговски обект. Трябва обаче да бъдат изпълнени следните условия: да няма вътрешни прегради между тях, да има един асортимент от стоки, общ касов апарат, един гише и (или) продавач. Подобни заключения се съдържат в решенията на Федералната антимонополна служба на Уралския окръг от 19 ноември 2007 г. № F09-9383/07-S3, FAS на Волжския окръг от 5 април 2007 г. № A12-16770/06 и Федералния Антимонополна служба на Севернокавказкия окръг от 16 януари 2007 г. № F08-6177/2006-2527A.

Следователно, като вземем предвид горното, можем да заключим, че броят на местата за търговия за „вменените“ трябва да се определя въз основа на конкретната ситуация. Данъкоплатецът на UTII обаче трябва да бъде готов да потвърди позицията си със съответните документи. Тъй като при липса на доказателства за броя на използваните места за търговия, съдиите могат да не го подкрепят (вижте например решението на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 22 март 2007 г. № A56-34563/ 2006).

Пример 4
LLC "Tea World", която прилага данъчната система под формата на UTII, извършва търговия на дребно с различни видове чай чрез търговски обекти под формата на гишета, разположени в няколко магазина в региона на Москва. Броят на гишетата е 5 броя, всяка площ е 4,9 квадратни метра. м. Нека изчислим размера на UTII, който подлежи на плащане в бюджета за четвъртото тримесечие на 2014 г.

Основната доходност за този вид търговия на дребно е 9000 рубли. на месец. Физическият показател „брой търговски обекти“ е равен на 5. Съгласно решението на Съвета на депутатите на Коломна от 13 октомври 2005 г. № 58-RS (изменено с решение от 31 октомври 2012 г. № 16- RS), стойността на K2 по отношение на търговията на дребно чрез нестационарни търговски вериги, Площта на търговската площ не надвишава 5 квадратни метра. m е 0,8.

Размерът на UTII, дължим към бюджета въз основа на резултатите от четвъртото тримесечие на 2014 г., ще бъде:
9000 rub. × (5 бр. + 5 бр. + 5 бр.) × 1,672 × 0,8 × 15% = 27 086,40 RUB

В цели единици - 27 086 рубли.

Организацията също има право да намали този размер на UTII с платени застрахователни премии и обезщетения за временна нетрудоспособност, изплатени на служителите, но не с повече от 50%.

Ако индивидуален предприемач планира да се занимава с търговия на дребно, един от най-удобните данъчни режими за него ще бъде UTII. Този режим ви позволява да извършвате бизнес без използване на касово оборудване и без поддържане на счетоводни записи. Не пропускайте да проверите. Той ви освобождава от плащане на данък върху доходите на физическите лица и ДДС. За да преминете към UTII, трябва да вземете предвид следните изисквания:

броят на служителите, наети от индивидуалния предприемач, не трябва да надвишава 100 души;
Максимално разрешената площ на търговската зала е 150 кв.м. м.

Бизнесмен, използващ UTII, плаща на държавата 15% от условния си доход. Условният доход за търговия на дребно се изчислява, като се вземат предвид търговските площи, основната доходност и специалните коефициенти.

Първо, нека разгледаме какво е включено в понятието „търговска площ“:

част от помещенията, в които са разположени стелажи, щандове и витрини за излагане на стоки;
пространство за обслужване на клиенти (пасажи, търговски гишета и др.);
част от помещенията, предназначени за разплащане с клиенти.

Важно: помощните, административните и складовите помещения не принадлежат към търговските площи и не се вземат предвид при плащането на единния данък.

За да се изчисли данъкът, който индивидуалният предприемач трябва да плати върху търговската площ, също е необходимо да се знае основната рентабилност и коефициентите K1 (коефициент на дефлатор) и K2 (коефициент на коригиране). Тези показатели винаги могат да бъдат изяснени на официалния уебсайт на Федералната данъчна служба. За търговията на дребно през 2016 г. основната доходност е определена на 1800 рубли на месец, индикаторът K1 е 1,798. Що се отнася до коригиращия коефициент, неговата стойност се определя от общинските власти за всеки конкретен регион и може да бъде не по-малко от 0,005 и не повече от 1. За удобство при изчисляване на данъчната основа можете да приложите специална формула,

Замествайки известни данни във формулата, получаваме същия условен доход (данъчна основа), от който след това прехвърляме 15% като UTII в държавната хазна.

Важно: индивидуален предприемач, който използва UTII, може законно да се възползва от данъчно приспадане. Размерът на данъка може да бъде намален с размера на осигурителните вноски, които индивидуалният предприемач плаща за своите служители. Приспадането не може да бъде повече от 50% от UTII.

Екипът на уебсайта World of Business препоръчва на всички читатели да преминат курса за мързелив инвеститор, където ще научите как да подредите нещата в личните си финанси и как да печелите пасивен доход. Без примамки, само висококачествена информация от практикуващ инвеститор (от недвижими имоти до криптовалута). Първата седмица от обучението е безплатна! Регистрация за безплатна седмица обучение

Данък на дребно за индивидуални предприемачи

В допълнение към UTII, предприемачите, работещи в търговията на дребно, могат да използват други данъчни режими. Най-често индивидуалните предприемачи предпочитат опростената данъчна система. Има причини за това: по-малко тромава система за отчитане в сравнение с OSN и по-малка сума на данъка. Има 2 опции за данъчно облагане при използване на опростената данъчна система:

обектът е доход на индивидуален предприемач и се облага със ставка от 6%;
обектът е печалбата на индивидуалния предприемач, ставката е 15%.

За тези предприемачи, чиито разходи не са твърде високи (не надвишават 60%), най-доброто решение би било да изберат първия вариант. В търговията на дребно обаче процентът на разходите обикновено е доста висок, така че индивидуалните предприемачи по-често прибягват до опростената данъчна система „Доход-разходи“. Съответно данъкът, който индивидуалният предприемач плаща върху търговията на дребно в този случай е 15% от печалбата му.

Важно е да се разбере, че всички съществуващи разходи трябва да бъдат документирани, с други думи, доказани. За това има единна система.

Данък върху продажбите на индивидуален предприемач през 2016 г

През 2014 г. министърът на финансите на Руската федерация излезе с идеята за връщане на отдавна забравеното данък върху продажбите. Целта на внесения от него законопроект е допълнително финансиране на регионите, тъй като А. Силуанов предложи да се даде право на установяване на данък върху продажбите на регионалните власти. Предполагаше се, че още през 2015 г., с данъчна ставка от 3%, това може да донесе на регионите до 200 милиарда рубли. Но правителството се отказа от тази идея, оправдавайки отказа с неизбежността на предприемачите да излязат в сянка, да намалят разходите и в крайна сметка да повишат цените. Законопроектът беше отхвърлен. По този начин индивидуалните предприемачи не трябва да плащат данък върху продажбите през 2016 г.

Какви данъци плаща индивидуален предприемач, занимаващ се с търговия на едро?

Често има предприемачи, които в допълнение към търговията на дребно продават стоки и търговия на едро или се занимават изключително с търговия на едро. В този случай би било за предпочитане обща системаданъчно облагане. Всичко опира до ДДС. Повечето компании, които си сътрудничат с търговци на едро, плащат този данък. Има възможност да намалят ДДС-то си с размера на „входящия ДДС“, който плащат при закупуване на стоки от търговец на едро. Съответно, ако индивидуален предприемач, занимаващ се с търговия на едро, прилага един от специалните данъчни режими и не е платец на ДДС, той може да загуби много клиенти.

Ако индивидуален предприемач се занимава с търговия на едро , работи на OSN, след което:

Данък върху доходите на физическите лица, в размер на 13% от дохода, който бизнесът му носи;
ДДС в размер на 18% (през 2015 г. тази стойност остава непроменена);
данък имоти.

Освен това, ако индивидуален предприемач е работодател, тогава той е длъжен да удържа и плаща данък върху доходите на физическите лица в хазната от заплатите на своите служители.

Обобщавайки, бих искал да подчертая, че няма универсален данъчен режим, който да е подходящ за абсолютно всички. Това, което е изгодно и удобно за някои бизнеси, може да не е приемливо за други. Да изберете за вашия бизнес подходящ вариант, трябва внимателно да анализирате всички аспекти на вашата дейност. Правилно избраната данъчна система ще помогне на индивидуален предприемач, който се занимава с търговия, да оптимизира разходите си.

Един вид „вменен“ бизнес е търговията на дребно. В този случай можете да го използвате, когато площта на търговския етаж на магазин или павилион не надвишава 150 квадратни метра. Ако това изискване не е изпълнено, ще трябва да плащате данъци по общия режим или „опростен“ режим.

Как да изчислим търговската площ за UTII?

Определете площта на търговската зона, като използвате документи за собственост и инвентар. Такива документи могат да бъдат договори за покупко-продажба на нежилищни помещения, технически паспорти, етажни планове, диаграми, пояснения, договори за наем (пренаемане) на нежилищни помещения или техните отделни части. Площите на битови, административни, складови и други помещения, в които не се предоставя обслужване на клиенти, не са включени в площта на търговския етаж. Тази процедура е предвидена от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Търговските помещения (търговска площ) в един и същи търговски обект се наемат от една и съща организация по няколко договора

възможността за използване на UTII зависи от наличието на търговски етажи в това съоръжение и от процедурата за изготвяне на документи за собственост.

Ако има няколко търговски етажа, наемателят трябва да вземе предвид тяхната обща площ, ако според документите за собственост тези търговски етажи принадлежат към едно и също търговско съоръжение (магазин, павилион). Ако общата площ не надвишава 150 кв. m, наемателят има право да използва UTII. Ако надвишава, той трябва да плати данъци в съответствие с общата или опростената данъчна система.

Търговските етажи принадлежат към различни търговски обекти

Според документите за собственост, за целите на прилагането на UTII, техните площи се вземат предвид отделно.

Забележка: Писма на Министерството на финансите на Русия от 23 май 2012 г. № 03-11-11/166, от 21 октомври 2010 г. № 03-11-11/280 от 15 април 2010 г. № 03-11 -11/101, Федерална данъчна служба на Русия от 2 юли 2010 г. № ШС-37-3/5778.

В търговския обект няма търговски обекти

тогава всяко наето помещение се квалифицира като отделно търговско организационно съоръжение (магазин или павилион). И площите на търговските етажи на такива обекти не се сумират. За всеки от тях трябва да се оцени отделно възможността за използване на UTII. UTII може да се прилага само за онези търговски обекти, чиято търговска площ не надвишава 150 квадратни метра. м. Подобни обяснения се съдържат в писма на Министерството на финансите на Русия от 17 април 2009 г. № 03-11-09/142 от 4 септември 2007 г. № 03-11-05/209, Федерална данъчна служба на Русия от 02.07.2010 г. No ШС- 37-3/5778.

към менюто

Как да намалите площта на търговския етаж, ако тази цифра надвишава 150 кв. м, и е полезно за организацията да използва UTII.

Трябва да се извършат следните дейности:

намаляване на търговската площ, ограждайки част от него (със солидна преграда) за помощни или административни помещения (писмо на Министерството на финансите на Русия от 4 юли 2006 г. № 03-11-04/3/335). В този случай резултатите от преустройството (намаляването на площта) трябва да бъдат отразени в документите за инвентаризация на помещенията;
отдава под наем част от помещенията. Наетите търговски площи не са включени в изчисляването на UTII за търговия на дребно (писмо на Министерството на финансите на Русия от 24 април 2006 г. № 03-11-05/109).

Дайте под наем част от магазина, тогава „вмененият“ данък ще бъде намален

Физическият показател за изчисляване на UTII по отношение на търговията на дребно чрез магазини и павилиони с търговска площ не повече от 150 квадратни метра е търговската площ в кв. М. метра. Ако част от търговската площ е наета (например от вашите собствени индивидуални предприемачи), тогава не е необходимо да се вземат предвид наетите метри при изчисляване на „условния“ данък.

Ако стойността на физически показател се промени през данъчния период, при изчисляване на UTII, тази промяна се взема предвид от началото на месеца, в който е настъпила.

„Начисленият“ данък за месеца, през който е сключен договорът за наем, се изчислява въз основа на площта на търговския етаж минус наетата площ. Основата за намаляване на обекта на облагане с UTII е договорът за лизинг.

Площта на коридора включена ли е в площта на търговския етаж за целите на прилагането на данъчната система под формата на UTII?

Павилионът е сграда, която има търговска площ и е предназначена за едно или повече работни места. Площта на търговския етаж включва и наетата част от площта на търговския етаж. Площта на битови, административни и битови помещения, както и помещения за получаване, съхранение и подготовка за продажба, в които не се предоставя обслужване на клиенти, не се отнася за площта на търговския етаж. Площта на търговската площ се определя въз основа на опис и документи за собственост.

Под търговското мястоозначава място, използвано за извършване на сделки за покупко-продажба на дребно. Местата за търговия на дребно включват сгради, конструкции, съоръжения (част от тях) и (или) парцели, използвани за извършване на сделки за покупко-продажба на дребно, както и търговски обекти за търговия на дребно и обществено хранене, които нямат търговски етажи и зони за обслужване на клиенти (шатри). , сергии, павилиони, кутии, контейнери и други предмети, включително тези, разположени в сгради, конструкции и конструкции), плотове, маси, тави (включително тези, разположени на парцели).

Ако обектът на стационарна търговска верига действително отговаря на характеристиките на магазин или павилион, тогава при изчисляване на единния данък върху условния доход физическият показател „ търговска площ(в квадратни метри)".

Ако търговски обект има характеристиките на стационарна търговска верига, която няма търговски площи (т.е. закрит пазар (панаир), търговски комплекс, павилион или друго подобно съоръжение) с търговска площ над 5 квадратни метра, тогава при изчисление трябва да се използва размерът на посочения данъчен физически показател " търговска площ площ(в квадратни метри)".

към менюто

Един от най-популярните видове малък бизнес у нас е търговията на дребно. В същото време всеки бизнес субект е свободен да избере най-приемливата система за приспадане на данъци. Един от най-удобните специални режими е данъкът върху уменения доход. Според Данъчния кодекс на Руската федерация (глава 26.3) малките предприятия имат право да използват UTII за търговия на дребно. Това е приемливо, ако този данък се налага във вашия регион във връзка с този вид дейност. Какви промени в UTII в търговията на дребно настъпиха през 2018 г.? Който последна новиназа този специален режим? Как може индивидуален предприемач на UTII да работи в търговията на дребно?

Кой може да използва

Плащането на UTII от търговията на дребно през 2018 г. е приемливо, ако са изпълнени 2 критерия:

въвеждане на този специален режим по отношение на продажбите на дребнов конкретен субект на Руската федерация;
бизнес съответствие с определени параметри.

Под необходимите условияЗа да работите по UTII, се подчинява не само организационната и правна структура на предприятието, но и броят на служителите (до 100 души).

Видове продажби на дребно

В Данъчния кодекс на нашата страна терминът „търговия на дребно“ на UTII е фиксиран в член 346.27 (параграф 12).

Търговията на дребно съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация (подклаузи 6 и 7 от клауза 2 на член 346.26) се класифицира в няколко вида:

чрез използване на големи обекти, чиято търговска площ е не повече от 150 квадратни метра. м всеки (павилиони, магазини);
чрез обекти, които нямат търговска площ, тъй като са много малки;
продажба на продукти чрез доставка или ръчна дистрибуция.

Работата на условна база има смисъл, ако продажбите на дребно служат като дейност за предприятието, която е насочена към редовно генериране на приходи. В същото време за всеки купувач има всички признаци на договор за покупко-продажба на дребно (член 492 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Моля, обърнете внимание: търговията на дребно и UTII не са съвместими с договори за доставка (включително за нуждите на държавата, общинските власти). В същото време можете спокойно да взаимодействате с юридически лица и индивидуални предприемачи: законът не ви задължава да наблюдавате за какви цели купуват този или онзи продукт. Освен това през 2017 г. все още можете да работите на импутация без касов апарат.

Начинът на разплащане с клиенти – в брой/безкасово/смесен вид плащане/с пластмасова карта – не оказва влияние използване на UTII(параграф 12 от член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Какво е търговска зона

Терминът „търговска площ“ в търговията на дребно на UTII включва само:

разположение на каси, витрини и хладилници;
място, което се използва за работа на продавача и за извършване на покупки от клиентите.

Всъщност точната стойност на кадрите, от която зависи размерът на начисления данък, се изчислява въз основа на информацията, посочена в документите за собственост. Обикновено това:

договор за наем на помещения;
ОТИ документи (инвентарни диаграми и др.).

Моля, обърнете внимание: някои видове помещения никога не се класифицират като търговски обекти и следователно не се вземат предвид при определяне на площта за целите на UTII. По-специално това са:

битови и сервизни помещения;
помещения за служители;
място, предназначено за съхранение.

Бизнесмени по вменение

Преобладаващата част от индивидуалните бизнесмени плащат UTII от търговията на дребночрез техните мини търговски обекти. По правило те нямат финансов ресурс да поддържат значителни търговски площи.

Класификацията на такива търговски обекти е доста разнообразна. Не може да бъде:

палатки на панаири;
точки в търговски центрове;
вендинг машини;
сергии;
търговски ремаркета;
ръчни колички, тави и др.

При изчисляване на UTII от изброените обекти се използват следните критерии (вижте таблицата).

Какво ново: UTII в търговията на дребно 2018 г

Нов коефициент К1

Важна промяна в UTII от 2018 г. насам беше въведена със Заповед № 579 на Министерството на икономическото развитие на Русия от 30 октомври 2017 г. Съгласно нея при изчисляване на данъка основната доходност през 2018 г. трябва да се умножи по индекса на дефлатора K1, което е 1,868. Нека дадем пример за изчисляване на условния данък, като вземем предвид дефлатора K1 от 2018 г.

Пример: Lorry LLC разполага със собствен магазин за търговия на дребно с търговска площ от 100 кв. м. В града, където компанията извършва търговия, работи UTII. Данъчната ставка за търговия на дребно е 15%. Guru LLC извършва условни дейности през януари, февруари и март 2018 г. За изчисление вземаме следните показатели:

през 2018 г. новата стойност на коефициента на дефлатор К1 е 1,868;
Стойността на корекционния коефициент K2 е определена от местните власти на 0,8.
основната рентабилност за търговия на дребно при наличие на търговски етажи е 1800 рубли / кв.м. m (таблица от клауза 3 на член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В резултат на това условният доход за януари – март 2018 г. (т.е. за първото тримесечие) ще бъде:

1800 рубли/кв. м × (100 кв. м + 100 кв. м + 100 кв. м) × 0,8 × 1,868 = 806 976 рубли.

Самият условен данък за първите три месеца на 2018 г. с новата стойност на коефициента К1 ще бъде:

806 976 рубли × 15% = 121 046,4 рубли

Онлайн касови апарати

От 1 юли 2018 г. по-голямата част от търговците на дребно (по-специално индивидуалните предприемачи) трябва да бъдат готови да работят безотказно с нов тип касов апарат, който включва онлайн елемент ( федералният законот 03.07.2016 г. № 290-FZ). Има редица изключения.

По този начин търговията на дребно на UTII в отдалечени или труднодостъпни райони е разрешена без онлайн касови апарати. Но „магазини, павилиони, павилиони, шатри, автомагазини, автомагазини, микробуси, контейнери и други подобно оборудвани търговски обекти, които осигуряват излагане и безопасност на стоки (помещения и превозни средства, включително ремаркета и полуремаркета) определено няма да могат да правете без тях."

Приспадане на онлайн каси

Приятни промени за индивидуалните предприемачи на UTII през 2018 г. бяха въведени със Закон № 349-FZ от 27 ноември 2017 г. Той допълни член 346.32 от Данъчния кодекс на Руската федерация с клауза 2.2, която позволява на търговците на условни данни да намалят данъка върху разходите за закупуване на касов апарат с онлайн елемент, който е включен в специален регистър, поддържан от Федералната данъчна служба на Русия. Ето официалния линк към него:

Максималната сума на приспадане е предписана в Данъчния кодекс на Руската федерация и е 18 000 рубли за един касов апарат. Задължително условие за прилагане на приспадането е регистрацията на касовия апарат в данъчната служба през периода от 01.02.2017 г. до 01.07.2019 г.

Ситуацията е малко по-различна при индивидуалните предприемачи, които имат нает персонали се занимават с търговия на дребно или ресторантьорство. Изискванията към тях са различни: те могат да получат приспадане само ако онлайн касата е регистрирана от 01.02.2017 г. до 01.07.2018 г.

Разходите за закупуване на касов апарат онлайн включват:

закупуване на устройство;
фискален акумулатор;
софтуер;
плащане за свързани работи и услуги (например настройка на касов апарат и др.).

Данъчната система под формата на UTII е специален режим на данъчно облагане за предприемачи и юридически лицапредоставяне на различни битови услуги за лица, както и с малки търговски обекти. Основното условие за използването на тази система е изпълнението на определени видове дейности, техният списък е залегнал в Данъчния кодекс. От миналата година тази система стана доброволна за използване.

Тази система има няколко очевидни предимства и е оптималният данъчен режим за много стопански субекти. Неусложненото изчисляване на данъците и простото счетоводство привличат малки организации или предприемачи.

Формула за изчисление

За изчисляване на размера на данъка се използва показателят за условен доход. Определя се като произведение на базовата доходност за определен вид дейност и физически показател. След това тази сума се коригира с коефициента на дефлатора K1 и коригиращия коефициент K2. Получената стойност се умножава по данъчна ставка от 15%.

Как можете да намалите размера на данъка UTII - предлагаме да гледате видеоклипа. Приятно гледане!

Изчисляване от площ

Как да изчислим данък UTII за индивидуални предприемачи и LLC от района? При изчисляване на UTII за търговия на дребно или обществено хранене физическият индикатор е търговската площ. В същото време, площта на складови, административни и други помещения не се включва в изчислението на данъка.

Например магазин с площ от 100 кв. м, от които търговската площ заема 50 кв. метра. За изчисляване на данъка се вземат предвид само 50 квадратни метра. метра.

Тримесечно изчисление

Например фирма се занимава с търговия на дребно. Площта на търговската площ е 15 кв. метра. Според Данъчния кодекс основната доходност за тази дейност е 1800 рубли на кв.м. метър. K1 е зададено на 1,672, K2 е равно на 1,1. Изчислението на данъка ще изглежда така:

(1800*15)*1,672*1,1 = 49 658,40 – условен доход за 1 месец

49 658,40 * 3 = 148 975,20 – условен доход за тримесечието

148 975,20*15% = 22 346,28 – сумата на „начисления“ данък за тримесечието.

Размерът на данъка може да бъде намален, ако се компенсират застрахователни премии, платени за задължително осигуряване на служители, но не повече от 50%. В същото време предприемачът няма право да намали размера на изчисления данък върху задължителните вноски, платени за неговата застраховка.

Отчитане и плащане на данъци

Декларацията UTII се подава във Федералната данъчна служба на всяко тримесечие до 20-ия ден на месеца, следващ декларирания период. За късно подаване на декларация организация или индивидуален предприемач подлежи на глоба в размер на 5% от дължимия данък, но не по-малко от 1000 рубли. Изчислената сума на данъка се превежда не по-късно от 25-ия ден на месеца, следващ отчетното тримесечие.Ако данъкът не бъде платен или е платен със закъснение, данъкоплатецът е изправен пред глоба в размер от 20% до 40% от данъчното задължение.

Освен това организацията или предприемачът запазва задължението да спазва касовата дисциплина, както и да представя отчети за данъци и вноски, изчислени от доходите на служителите.