Как да затворите индивидуален предприемач във връзка със смъртта на предприемач? Какви действия трябва да предприеме счетоводителят, ако индивидуален предприемач умре (има служители)

Имот индивидуален предприемач(IP) е неотделима от имуществото му като физическо лице. По време на наследяването този принцип се запазва. Всяко имущество на индивидуален предприемач, включително права на собственост, се наследява на универсална основа- тоест същото, както ако имуществото на физическо лице е наследено.

Индивидуалният предприемач самостоятелно контролира целия процес на правене на бизнес. Смята се, че правата на индивидуалния предприемач са неразривно свързани с неговата личност. Означава, че IP статусът не се наследява от наследниците.

На наследниците се прехвърлят само имоти и средства. Сключените договори не се наследяват. Тоест, наследниците, които планират да продължат дейността на индивидуалния предприемач, ще трябва първо да се регистрират независимо като предприемач и след това да подновят всички договори (производство, наем, работа и др.).

Въз основа на последното може да се твърди, че индивидуален предприемач може да бъде наследен най-пълно, с права и задължения, само активен предприемачили тези, които се регистрират в близко бъдеще. Съгласно чл. 1178 GK ( Граждански кодекс) Руска федерация, при прехвърляне на имущество преимуществени правасе предоставят на лица, които към момента на приемане на наследството извършват законна стопанска дейност.

Ако се наследява комплекс от имоти, който предвижда производствени процеси, счита се за неделима. Той ще бъде получен или от един наследник с предпочитание, или имотът ще премине в обща споделена собственост на всички настоящи наследници (член 1178 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Основания за наследяване след индивидуален предприемач

Гражданският кодекс на Руската федерация предвижда само две основания за наследяване на имуществото на индивидуален предприемач - в правотоИ по завещаниенаследодател. Законодателството на Руската федерация поставя волята на завещателя над кръвните или други семейни връзки. Заветникът знае по-добре кой ще управлява управлението на имуществото му и ще може да продължи бизнеса си. Тоест първо се призовават към наследяване гражданите, определени в завещанието за наследници, и едва след това идва ред на наследниците по закон.

Наследяване на имущество на индивидуален предприемач в съответствие със закона

Предприемачите могат законно да претендират за собственост върху собствеността си най-близки роднинина починалото лице - съпругът, ако е жив, неговите деца и родители. Това се случва, ако имотът или част от него не е включено в завещанието.

В случай, че няма нито един наследник, който иска или може да наследи имуществото на индивидуалния предприемач заедно с правата и задълженията, то преминава под контрола на държавата. Тоест, става изискуемо.

Ако няма преки роднини или те отказват да приемат наследството, се викат роднини следващите редове на наследство(Член 1142-1145 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Имуществото на завещателя може да бъде получено само от роднини на един от кръговете. Наследяването преминава към следващия приоритет, ако никой от по-близките наследници не е съгласен да приеме наследеното имущество.

Наследство след индивидуален предприемач по завещание

По волята на завещателя наследници могат да станат както негови роднини, така и нероднини: колеги, приятели, ученици, студенти. Най-логично е, ако наследодателят посочи за наследник съществуващ индивидуален предприемач.

В завещанието позволено е да се изброят няколко наследницикато посочват своите дялове в процентно или дробно изражение, или посочете такъв, който ще получи цялото имущество (член 1119 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Управлението на собствеността на индивидуалния предприемач има редица характеристики. IN в такъв случайправата и задълженията не са единен комплекс, предмет на прехвърляне. Това означава, че доверителното управление може да засяга отделни обекти (автомобили, недвижими имоти, производствено оборудване), но не и целия индивидуален предприемач в съвкупност.

Целта на назначаването на управител е извличане на ползи от имуществото, включено в наследствената маса. За тази длъжност като нотариус или изпълнител на наследодателя се назначава трето лице, което има опит в управлението и управлението на бизнеса. Отношенията с ръководителя и възложените задачи се регулират със споразумение.

управител - временна длъжност, което отпада след встъпване в наследство на наследниците.

Възстановяване на разходи за охрана и управление на имущество

Нотариусът, попечителят и изпълнителят на наследодателя имат право да разчитат на плащане на разноскизагуби, възникнали във връзка с мерките за управление и сигурност, насочени към имуществото на индивидуалния предприемач.

Разходи за сигурност и управление изплатени след изплащане на погребението на наследодателя(ако никой от наследниците не е платил за тях), но преди разплащанията с кредиторите и плащанията на наследниците (член 1174 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Правителството на Руската федерация определя максималния размер на възнаграждението, дължимо на управителя и попечителя на активи от наследството (Резолюция № 350 от 27 май 2002 г.). Те не може да надвишава 3% от прогнозната стойност на наследеното имущество.

Процедура по наследяване

Наследниците са длъжни да получат от нотариалната кантора в определения от закона срок удостоверение за права на наследство върху собственост на индивидуален предприемач. Ако предприемачът притежава недвижим имот, той трябва да бъде пререгистриран в Rosreestr.

Процедурата за приемане на наследство

Законът предвижда две възможности за приемане на наследство - действителен(чрез извършване на всякакви действия с имущество) и правен(изисква писане на заявление от нотариус). Подразбира се, че предприемачът притежава имущество, което неговите наследници ще искат да използват. Ако това е стая, кола, парцел, тоест недвижим имот, правата върху него подлежат на пререгистрация. Последното е възможно само при законния способ за приемане на наследството.

Първият контакт с нотариална кантора трябва да бъде осъществен до шест месеца след смъртта на завещателя(Член 1154 от Гражданския кодекс на Руската федерация) на мястото на откриване на наследството. Изключение: ако в региона е активирана базата „Наследство без граници“. Кандидатите за имуществото на наследодателя пишат заявление, нотариусът образува наследствено дело и инструктира наследниците да попълнят липсващите документи.

След шест месеца нотариусът издава удостоверение за право на наследство, по едно за всички наследници или по едно копие за всеки от тях (член 1163 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

С оригинален документ или нотариално заверено копие, както и паспорт, всеки от наследниците самостоятелно кандидатства за Rosreestr, където пише заявление за пререгистрация на недвижим имот по предписаната форма.

Задължителни документи

Нотариусът ще изисква акт за смърт на лицето (IP), за да потвърди факта на откриване на наследството, и извлечение от последното му място на пребиваване. Наследниците трябва да представят своите документи за самоличност и удостоверения за родство, както и завещание (ако има такова).

Специалните включват документи за собственост, тоест доказване на собствеността на завещателя върху определено имущество. За различните имоти (коли, помещения и т.н.) списъкът им е различен, нотариусът ще ви каже точно.

По този начин нотариусът проверява правата на наследниците върху собствеността, а задачата на Rosreestr е тяхна легализира и регистрира.

Отговорност на наследниците за дълговете на предприемача

Задълженията, задълженията и правата на наследодателя са неразделна част от наследството. Наследникът може да приеме своя дял от имуществото, задълженията и правата (или да откаже) само напълно. Съгласно ал.2 на чл. 1152 от Гражданския кодекс на Руската федерация, ако той предприе действия за приемане на част от наследственото имущество, тогава той прие всичко останало. При регистриране на права върху собствеността на индивидуален предприемач, наследникът автоматично признава отговорността за дълговете на завещателя.

Всеки от наследниците е отговорен за дълга на индивидуалния предприемач пропорционално на неговия дял от наследството, но в размер, който не надвишава стойността на полученото имущество (клауза 1 от член 1175 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Ако размерът на дълга е близък до цената на предприятието и останалата част от имуществото, има смисъл да помислите дали си струва да вземете своя дял.

Наследникът е отговорен пред кредиторите на наследодателя - индивидуален предприемач, тъй като промяната на собственика на предприятието не води до отписване на дългове.

Можете да поискате плащане на дълговете на предприемача от наследниците едва след встъпването им в наследствени права.

Дълговите искове към наследника са основателни преди изтичане на давностния им срок(В общ случай- три години). Този срок започва да тече от момента, в който някой от кредиторите забележи нарушение на своите интереси. Смъртта на наследодателя не прекъсва този срок.

Ако съдружник или банка предяви искове за дълг срещу индивидуален предприемач, например две години преди смъртта му, тогава по отношение на наследника те ще бъдат от значение за максимум шест месецаслед получаване на удостоверение за наследници. Изчисляването става по следния начин: две години по време на живота на наследодателя, 6 месеца между откриването на наследството и получаването на документа за наследство в ръка и шест месеца след началото на стопанската дейност.

Пример

Преди смъртта си мъж-индивидуален предприемач взе заем от Сбербанк за развитие на бизнеса, съпругата му действаше като гарант. Две седмици след смъртта на длъжника представители на банката започнаха да искат връщане на парите от поръчителя. Наследниците (съпругата и синът на починалия) се обърнаха към адвокат за разяснение. Според специалиста нормите на Руската федерация предвиждат прекратяване на задължението след смъртта на длъжника, а следователно и край на гаранцията. Тоест банката не може да изисква плащане на дълга от съпруга, обръщайки се към нея като гарант. Освен това разпоредбите на Гражданския кодекс не разглеждат възможността, когато след смъртта на длъжника задълженията се прехвърлят върху поръчителя. Последният трябва да носи отговорност за този, който е взел парите назаем, а не за връщането на самия дълг.

Две седмици след откриването на наследство за индивидуален предприемач банката няма право да изисква връщане на парите от наследниците до момента, в който те влязат в наследството. Само ако наследниците решат да приемат наследеното имущество, ще наследят и дълговете. Те ще трябва да бъдат платени, след като имотът бъде пререгистриран. Ако дългът надвишава прогнозната стойност на имуществото на индивидуалния предприемач като физическо лице, може да няма смисъл да се приема такова наследство. В крайна сметка ще трябва да се откажете от цялото си имущество, за да изплатите заема. От друга страна, ако имуществото на индивидуален предприемач е придобито по време на брака, тогава съпругът може да разчита на половината от всичко. Тоест, ако се приеме наследство, дълговете ще трябва да бъдат изплатени не в размер на стойността на цялото имущество, а само в частта, която починалият е притежавал. За да разделите съпружеските дялове, ще трябва да заведете дело в съда.

Естествено, банката, в желанието си да събере дълга по кредита на починалия, ще го направи възможни начинипостигне това. Но той законно ще може да поиска обезщетение само след като наследниците поемат правата да наследят имуществото на индивидуалния предприемач. И то само в рамките на стойността на личното му имущество, но не и на общата съпружеска собственост.

Заключение

• Наследниците могат само да броят за имоти и парииндивидуален предприемач, но не и статут на индивидуален предприемач.
• Законът признава предприятието като неделима единица.Предимствено право върху него ще има наследникът, който е предприемач. Той ще получи целия имуществен комплекс на предприятието, а останалите наследници ще могат да разчитат на останалото имущество на наследодателя.
• Най-често имуществото на индивидуален предприемач, което включва един комплекс, преминава в обща споделена собственост на наследниците.
• Наследниците на предприемач могат да бъдат близки роднини от определен кръг (по закон) или всички лица, посочени от него в завещанието.
• За да запазят наследството и да осигурят непрекъсната работа на предприятието, предприятията могат да предприемат мерки за защита и управление. За изпълнението им изпълнителите имат право на възнаграждение.
• За да регистрирате наследство след индивидуален предприемач, е необходимо да получите удостоверение за права на наследство и да пререгистрирате имота в Rosreestr.
• Наследниците, които са приели имуществото на индивидуалния предприемач, отговарят за неговите задължения.

Баща ни почина наскоро, той беше индивидуален предприемач. След него са останали две помещения (сега отдадени под наем) и павилион за храна. Има 4 законни наследници: трима сина и съпругата на баща му, нашата майка. Средният син има жена и дете. Искаме да продължим да управляваме IP. По някакви причини майка ми и по-големият ни брат не могат да се регистрират като индивидуални предприемачи. Искахме средният брат да стане индивидуален предприемач, но тогава всички приходи от бизнеса ще станат обща собственост на него и съпругата му. И ако се разведат, половината ще отиде при нея. Може ли по-малък брат да стане наследник на индивидуален предприемач, ако живее в друг град? В същото време искаме да поверим контрола на средния.

Отговор

Първо приемете наследството, отидете при нотариуса. Статутът на индивидуален предприемач не се наследява, ще получите само имуществото на баща си. За да продължат дейността си, наследниците не трябва да правят това в рамките на индивидуалното предприемачество. Целите, които си поставяте (разделение на правомощията и функциите), са по-съвместими с LLC. Вие сте четирима наследници, създайте такава фирма, впишете в нея своите дялове от наследствено имущество и поверете управлението на средния брат, както планирате.

За бащата е регистриран индивидуален предприемач. След смъртта на баща ми се натрупаха дългове. Майка ми прие наследството според завещанието си, тя продаде колата на баща си. Сега новият собственик не може да регистрира колата - той получава отказ, тъй като колата внезапно е задържана за дълговете на индивидуалния предприемач. Мъжът изисква от майка си да плати изцяло дълга, в противен случай ще я съди. Съдебните изпълнители не са ни уведомили, че запорират колата. Колко законни са действията им? Може ли мама да бъде задължена да плати дълговете на индивидуалния предприемач на татко? Какво да правим при сегашните обстоятелства?

Отговор

Ако това са данъчни задължения, тогава си струва да разберете кои. След смъртта на физическо лице (т.е. индивидуален предприемач) неговите данъчни задължения се прекратяват. Наследниците се задължават да изплатят задълженията си за транспортни и поземлени данъци, търговски такси и данъци върху имуществото на физически лица от полученото имущество. Свържете се със съдебните изпълнители с молба за премахване на ареста въз основа на смъртта на индивидуалния предприемач - собственик на автомобила.

Индивидуален предприемач работи няколко години, изгради клиентска база и организира производство. Съпругата му ще наследи едва след шест месеца, но нещата трябва да вървят напред. Възможно ли е тя по някакъв начин да контролира процесите сега?

Отговор

Възможно е, ако се регистрира като индивидуален предприемач. Но всички договори ще трябва да бъдат сключени отново от нейно име. Съгласно ал.1 на чл. 8 от Федералния закон за регистрация на юридически лица 129-FZ от 08.08.2001 г., процесът няма да отнеме повече от пет дни. Освен това, ако вдовицата ще приеме наследството, тя пак ще трябва да изпълни задълженията на починалия, свързани с имуществото.

Могат ли данъците да се наследяват? Кой ще направи запис в трудовите книжки на служителите на починал индивидуален предприемач? Плащанията, начислени след смъртта на служител, подлежат ли на вноски и данък върху дохода? Каква е процедурата в случай на смърт на директора на LLC или неговия основател? Прочетете отговорите в статията.

В отношенията на бизнеса с властите и служителите също има място за такава тъжна случайност като смъртта. Предоставяме ви преглед на последиците от това събитие и действията, които трябва да се предприемат от гледна точка на адвокат и счетоводител.

Смъртта на компютъра

В случай на смърт на физическо лице, регистрирано като индивидуален предприемач, държавна регистрациятакова лице в това си качество губи сила от момента на смъртта си (клауза 10 на член 22.3 Федерален законот 08.08.2001 г. № 129-FZ (наричан по-нататък Законът за държавната регистрация)). Съответно статутът на предприемач не се наследява.

Извършване на промени в Обединеното Държавен регистъриндивидуални предприемачи се извършва въз основа на информация, предоставена по-специално от органите, извършващи регистрация на физически лица по местоживеене (място на престой), регистрация на актове за гражданско състояние на физически лица (клауза 1 на член 83, клаузи 3, 8 от член 85 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Датата на дерегистрация на починал гражданин в данъчния орган ще бъде датата на смъртта му, съдържаща се в информацията на службата за гражданско състояние. Тази информация се предава и на клоновете на Федералния фонд за социално осигуряване на Русия и Пенсионния фонд на Руската федерация (клауза 9 от Правилата за подаване на информация, одобрени с постановление на правителството на Руската федерация от 22 декември , 2011 № 1092).

Гражданските задължения, поети от дадено лице през живота му (както свързани с предприемаческа дейност, така и други), са част от наследственото имущество и преминават към наследниците по реда на универсалното наследство (членове 129, 1110 от Гражданския кодекс на Руската федерация), с изключение на тези, които са неразривно свързани със задълженията на лицето-длъжник - за плащане на издръжка и др. (клауза 1 от член 418, член 1112 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

По отношение на данъчните задължения отбелязваме следното. Данъкоплатецът е длъжен самостоятелно и в рамките на установения срок да изпълни задължението за плащане на данък (клауза 1, член 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Задължението за плащане на данък или такса възниква, променя се и се прекратява, ако има основания, установени от Данъчния кодекс или друг акт на законодателството относно данъците и таксите (клауза 1 от член 44 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Задължението за плащане на авансови плащания се признава за изпълнено по начин, подобен на плащането на данък (клауза 3 от член 58 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъчният кодекс предвижда, че задължението за плащане на данъци и (или) такси се прекратява със смъртта на физическо лице - данъкоплатец или с признаването му за починало (подточка 3, клауза 3, член 44 от Данъчния кодекс на Руската федерация). . По този начин, във връзка със смъртта на физическо лице - индивидуален предприемач, задължението за плащане на данъци, както и задължението за подаване на съответните данъчни декларации и изчисления, извършени по силата на член 80, параграф 1 от Данъчния кодекс, могат да бъдат прекратени. бъде прекратено.

Изключение се прави само за поземлен данък, данък върху имуществото на физически лица, търговски данък и транспортен данък, дългът за които се погасява от наследниците в рамките на стойността на наследеното имущество (алинея 3, клауза 3, член 44, клауза 3, член 14, член 15 от Данъчния кодекс на Руската федерация; член 1175 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Сумата, дължима за тези данъци, се изчислява от данъчните власти, като се използва информацията, която им е предоставена в съответствие със съответните разпоредби (член 85 от Данъчния кодекс на Руската федерация; Процедура за обмен на информация, одобрена със заповед на Федералната служба за държавна регистрация, кадастър и картография и Федералната данъчна служба на Русия от 12 август 2011 г. № P /302/MMV-7-11/495@; писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 10.08.2012 г. № PA-4-6/16857@). И директното им плащане се извършва въз основа на данъчни известия, изпратени на физически лица от данъчния орган (клауза 1 от член 362, клауза 3 от член 363, клауза 4 от член 391, клауза 3 от член 396, клауза 4 от член 397 , параграфи 1, 2 на член 408, параграф 2 на член 409 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

С други думи, индивидуален- данъкоплатецът ще бъде дерегистриран, но преди тази дата данъчният орган ще изчисли дължимата сума за данъчния период, която наследниците ще трябва да платят в рамките на дяла от наследството, който е преминал към тях.

Въз основа на предадената информация за промени в информацията в Единния държавен регистър на индивидуалните предприемачи, платецът на застрахователни премии се заличава от регистъра в извънбюджетни фондове (член 6 от Федералния закон от 24 юли 2009 г. № 212-FZ (наричан по-нататък Закон № 212-FZ); клауза 2 на член 11 от Закона за федералния закон от 15 декември 2001 г. № 167-FZ), при наличие на копие от акта за смърт или копие от съдебно решение за обявяване на физическо лице за починало, просрочените задължения за осигурителни вноски към държавните извънбюджетни фондове и дългът по начислени неустойки и глоби се признават за безнадеждни за събиране и просрочените задължения се отписват (чл. 23 от Закон № 212-FZ; ал. 1, 4 от съобщението на правителството на Руската федерация от 17 октомври 2009 г. № 820).

Наследници по закон са физически лица (членове 1141-1148 от Гражданския кодекс на Руската федерация), които според общо правилоса платци на данък върху доходите на физическите лица (клауза 1 от член 207 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Всички доходи на физическо лице, получени от него както в пари, така и в натура или правото да се разпорежда, което е придобило, както и доходи под формата на материални облаги (клауза 1 на член 210, член 212 от Данъчния кодекс на Руска федерация) подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица. Но за доходите в брой и в натура, получени от физически лица по наследство, е установено изключение (клауза 18 от член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Смъртта на работодател - физическо лице, включително със статут на индивидуален предприемач, е основание за прекратяване на всички трудови договори, сключени от него със служители (клауза 6 от член 83 от Кодекса на труда на Руската федерация). Въпреки това, както отбелязва Върховният съд на Руската федерация (Определение на ИК на въоръжените сили на Руската федерация от 10 август 1995 г.), невъзможността за продължаване на трудовото правоотношение сама по себе си не означава, че служителят е уволнен - трудовото правоотношение ще продължи до неговото прекратяване по надлежния начин. Регистрация на прекратяване трудов договорсъс служители трябва да се извършват при спазване на разпоредбите на чл.84.1 от Кодекса на труда. По този начин прекратяването на трудовия договор се формализира със заповед (инструкция) на работодателя, въз основа на което се прави запис за уволнение в трудовата книжка на служителя (клауза 10 от Правилата за поддържане и съхранение на трудови книжки, одобрени от постановление на правителството на Руската федерация от 16 април 2003 г. № 225 (наричано по-долу Правилата за поддържане и съхранение на трудови книжки)).

Но в случай на смърт на индивидуален предприемач, действащ като работодател, няма кой да формализира прекратяването на трудовия договор със служителите. Смятаме, че в тази ситуация служителят може да прибегне до параграф 27 от Правилата за поддържане и съхранение на трудови книжки и да се свърже с новия работодател, за когото впоследствие ще започне работа, с молба да направи липсващия запис за уволнение. За да направите това, служителят ще трябва да представи документ, потвърждаващ смъртта на работодателя-предприемач (копие от акта за смърт, извлечение от Единния държавен регистър на индивидуалните предприемачи, потвърждаващо прекратяването на дейността на физическо лице като физическо лице предприемач поради смърт, съдебно решение за обявяването му за починал).

Ако лицето, упълномощено от предприемача да издава заплатии поддържането на кадрова документация, към която служителите ще се обърнат, няма да могат да удовлетворят исканията си за изплащане на дължими суми при уволнение съгласно член 140 от Кодекса на труда; за възстановяване служителите ще могат да кандидатстват пред съд с искове, отправени към наследниците на работодателя или към наследствено имущество (клауза 3, член 1175 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Смърт на участник в LLC

Делът на гражданина в уставния капитал на дружество с ограничена отговорност преминава към неговите наследници, освен ако не е предвидено друго в устава на дружеството. Докато наследниците приемат наследството, управлението на дела на починалия в уставния капитал на дружеството се извършва от нотариус, включително чрез назначаване на попечител не измежду наследниците (клауза 8, член 21 от Федералния закон от 02 г. 08/1998 № 14-FZ (наричан по-нататък Законът за LLC); членове 1026, 1110, 1112, параграф 1 от член 1176 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Уставът на дружеството може да предвижда, че такова прехвърляне е разрешено само със съгласието на останалите участници в дружеството. Следователно, ако някой от останалите участници в дружеството уведоми дружеството писмено за отказа си да даде съгласието си за прехвърляне на наследника на дела в уставния капитал на дружеството, който е принадлежал на починалия член на дружеството, тогава от датата, на която дружеството получи такова уведомление, делът в уставния капитал на дружеството, който е принадлежал на починалия участник, ще премине към дружеството (подклауза 5, клауза 7, член 23 от Закона за LLC). Тогава дружеството ще бъде длъжно да заплати на наследниците на починалия член на дружеството действителната стойност на неговия дял, определена въз основа на финансовите отчети на дружеството за последния отчетен период, предхождащ деня на смъртта на участника в дружеството, или с техните съгласие, дайте им имущество на същата стойност в натура.

За целите на данъка върху печалбата прехвърлянето на дружество на дял от уставния му капитал се квалифицира като придобиване на права на собственост. Освен това, тъй като във връзка с прехвърлянето на дела дружеството има задължение да заплати на наследника на починалия участник действителната стойност на този дял в уставния капитал, дялът не се получава безплатно и стойността му не се взема предвид сметка като част от неоперативните приходи на данъкоплатеца. Освен това няма основания за отразяване на действителната стойност на акцията като разходи, тъй като тези разходи не са направени за извършване на дейности, насочени към генериране на доходи (чл. 41, ал. 8 от чл. 250, ал. 1 от чл. 252, ал. 49 Член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация). LLC и обектът на данъчно облагане няма да подлежат на облагане с ДДС, по-специално поради липсата на факти за продажба на стоки (работа, услуги), права на собственост от него (клауза 1, подточка 1, клауза 2, член 146 , клауза 3, член 39 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Доходите, получени от дружеството от продажбата на дял в уставния капитал (ако е взето решение за продажба на дял на втори участник или трето лице), се признават като постъпления от продажба на имуществени права (клауза 1 на член 248 , клаузи 1, 2 на член 249 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В този случай дружеството ще има право да намали приходите от продажбата на дела с разходите, свързани с неговото придобиване и продажба, по-специално със сумата, равна на действителната стойност на дела, изплатена на наследниците на починалия участник. Ако покупната цена на дял от уставния капитал, като се вземат предвид разходите, свързани с продажбата му, надвишава приходите от продажбата на дял, разликата между тези стойности се признава като загуба на данъкоплатеца, взета предвид за данъка цели (подточка 2.1, клауза 1, клауза 2, член 268, подточка 10, точка 7 от член 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация; писма на Министерството на финансите на Русия от 27.05.2013 г. № 03-03- 06/1/18992 от 30.04.2013 г. № 03-03-06/1/15198 от 10.05.2012 г. № 03 -03-06/1/237 от 28 януари 2011 г. № 03 -03-06/1/32, Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 29 август 2011 г. № 16-15/083464@). Продажбата на дела на оттеглящия се участник в уставния капитал на трета страна не подлежи на данъчно облагане (освободено от облагане) с ДДС (подклауза 12, клауза 2, член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако дружеството реши да разпредели дяла между участниците безплатно (закупуване на дял от единствения останал участник), действителната стойност на дела, изплатена на наследниците, не може да бъде взета предвид при облагане на печалбите на дружеството (клауза 16 от чл. 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Предвидената от закона процедура за случаи на прехвърляне на дял от уставния капитал на LLC на наследника на участник в дружеството предполага, че за да се въведе информация за промяна в състава на участниците в дружеството в Единния държавен регистър на Юридически лица (клауза 16 от член 21 от Закона за LLC; клауза 1.4 от член 9 от Закона за държавната регистрация), заявление, подписано от наследника по формуляр № P14001 (Приложение № 6 към заповедта на Федералната Данъчна служба на Русия от 25 януари 2012 г. № MMV-7-6/25@) трябва да бъдат представени на регистриращия орган. В този случай делът в уставния капитал на LLC се счита за прехвърлен на наследника от датата на откриване на наследството и той се признава за участник в дружеството независимо от момента на документиране на факта на приемането му в компанията и момента на държавна регистрация на съответните промени в Единния държавен регистър на юридическите лица (клауза 4 от член 1152 от Гражданския кодекс на Руската федерация). След вписване на информация за промени в състава на участниците в Единния държавен регистър на юридическите лица, новият участник в дружеството може да се разпорежда с прехвърления му дял по свое усмотрение. Доходът на наследника под формата на дял в уставния капитал на дружеството е освободен от данък върху доходите на физическите лица (клауза 18, член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако един от участниците не е съгласен с прехвърлянето на дела на наследниците и той е прехвърлен на дружеството, тогава едноличният изпълнителен орган подава, заедно със заявление за извършване на съответните промени в Единния държавен регистър на юридическите лица, документ потвърждаване на основанието за прехвърляне на дял или част от дял на дружеството (клауза 2 от чл. 17 от Закона за държавната регистрация; клауза 7.1 от член 23, клауза 6 от член 24 от Закона за LLC), т.е. , писмен отказ на всеки участник в дружеството да даде съгласие за прехвърляне на дял или част от дял в уставния капитал на LLC на наследниците на починал участник в дружеството с бележка, в която се посочва датата на получаването му от дружеството .

Когато се изплаща на наследник действителната стойност на дял от уставния капитал на дружеството, сумата на това плащане се облага с данък върху доходите на физическите лица на обща основа по предписания начин. В този случай компанията няма задължението на данъчен агент, тъй като не е пряк източник на доходи. От своя страна от разпределението на дела на оттеглилия се участник в дружеството между останалите участници, останалите участници генерират доход, облагаем с данък върху доходите на физическите лица.

Ако гражданин няма наследници или никой от тях не наследява, неговият дял в уставния капитал ще се счита за остаряла собственост и ще стане собственост на държавата (клауза 1 от член 1151 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Смърт на служител

Смъртта на служител е основание за прекратяване на трудовия договор (клауза 6, член 83 от Кодекса на труда на Руската федерация). Основанието, за което работодателят издава заповед за уволнение, е акт за смърт, издаден от службата по граждански вписвания, или съдебно решение за обявяване на лице за починало. Както е отбелязано в писмото на Rostrud (Писмо на Rostrud от 5 септември 2006 г. № 1552-6), работодателят има право да прекрати трудовия договор със служителя само ако има официални документи, потвърждаващи смъртта. Моментът на прекратяване на трудовия договор се определя от датата на смъртта на служителя, посочена в акта за смърт (съдебно решение).

При прекратяване на трудовия договор работодателят е длъжен да начисли всички суми, дължими на служителя към деня на прекратяване на трудовото правоотношение, включително заплати и обезщетения за неизползван отпуск(Член 84.1, 127, 140 от Кодекса на труда на Руската федерация). Заплати и еквивалентни плащания, обезщетения социална осигуровка, обезщетение за вреда, причинена на живота или здравето, и други дължими суми се издават на членове на семейството му, живеещи заедно с починалия (съпруг, деца, родители, осиновители, осиновени деца), както и на лица, които са били зависими от починалия деня на смъртта му - независимо от факта на съвместно пребиваване (член 141 от Кодекса на труда на Руската федерация; член 1183 от Гражданския кодекс на Руската федерация; член 2 от Семейния кодекс). Исканията за плащане на суми трябва да бъдат представени на задължените лица в рамките на четири месеца от датата на откриване на наследството. Доставката се извършва най-късно до седмичен периодот датата на представяне на съответните документи на работодателя.

Ако горепосочените лица отсъстват или не са представили на работодателя искания за плащане в рамките на четири месеца, тези суми се включват в наследството и се наследяват на общото основание, установено от Гражданския кодекс (клаузи 2, 3 от член 1183 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Работодателят не трябва сам да търси роднини и лица на издръжка. Изплащането на посочените суми е необходимо само при представяне от съответните лица на писмено заявление и документи, потвърждаващи фактите на родство и съжителство или неработоспособност и издръжка на починал служител (Писмо на Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 16 юли 2009 г. № 20-15/3 /073541@).

Плащанията, дължими от работодателя на членове на семейството на починал служител, независимо от техния размер, не се облагат с данък върху доходите на физическите лица (клауза 18, член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И при липса на доход, подлежащ на облагане с данък върху доходите на физическите лица, работодателят съответно няма задължението на данъчен агент да изчислява и удържа данък от него (клаузи 1, 2 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация) .

Закон № 212-FZ не съдържа разпоредби, позволяващи изключване на заплатите, начислени по трудов договор в полза на починал служител, от плащания, подлежащи на осигурителни вноски. Но тъй като целта на осигуряването е осигуреното лице да получи застрахователно покритие за съответния вид социално осигуряване при настъпване на застрахователно събитие, то след неговата смърт тези цели не могат да бъдат реализирани. Въз основа на това, ако към момента на изплащане на заплатите работодателят има информация за смъртта на служител, заплатите и другите плащания, начислени в съответствие със закона в негова полза, не подлежат на застрахователни премии и вноски, платени за задължително социално осигуряване срещу злополука при работа и професионални заболявания (клауза 4 от приложението към писмото на Федералния фонд за социално осигуряване на Русия от 14 април 2015 г. № 02-09-11/06-5250; писмо на Министерството на труда на Русия от 20 февруари, 2013 г. № 17-3/292). Непосредствено при изплащане на дължимите суми на наследниците възникват отношения, свързани с универсално правоприемство (наследяване), които не се осъществяват в рамките на трудови правоотношения и граждански договори, чийто предмет е извършването на работа, предоставянето на услуги (част 1 на член 7 от Закон № 212 -FZ). Съответно такива плащания в полза на членове на семейството не подлежат на застрахователни премии.

Трудовата книжка на служителя, след извършване на подходящо вписване за прекратяване на трудовия договор, се предава на един от неговите роднини срещу подпис или се изпраща по пощата по писмено заявление на един от роднините (клауза 37 от Правилата за поддържане и съхраняване на трудови книжки).

Тази процедура за работодателя се прилага за всички служители на организацията, включително директор, главен счетоводител и др. Но смъртта отделни категорииработници има свои собствени характеристики.

По този начин смъртта на служител, който е финансово отговорно лице, води до промяна на финансово отговорни лица, при които се изисква опис (клаузи 1.5, 1.6 Насокипо опис на имущество и финансови задължения, утв. със заповед на Министерството на финансите на Русия от 13 юни 1995 г. № 49 (наричани по-нататък директивите)). Въпреки факта, че присъствието на отговорно лице при проверка на действителната наличност на имущество по време на инвентаризация е задължително (клауза 2.8 от Инструкциите), предвид факта, че смъртта на финансово отговорно лице не трябва да пречи на стопанската дейност на организация изглежда, че работодателят е принуден да извърши инвентаризация в негово отсъствие. След това, въз основа на заповед (резолюция, инструкция) на управителя, трябва да се направи опис на имуществото, което подлежи на последващо прехвърляне на други финансово отговорни лица, да се направи бележка в актовете за инвентаризация (опис) за причините за отсъствието на служителя (с приложено копие от документа, потвърждаващ факта на смъртта) и заверени с подписите на членовете на комисията по инвентаризация. Възможно е също така да се предвиди участието на ново материално отговорно лице в описа, тъй като при проверка на фактическата наличност на имота лицето, което е приело имота, се подписва в описа за получаването му. Възможно е също така да се одобрят специални разпоредби в местния регулаторен акт на организацията относно процедурата за провеждане и отразяване на резултатите от инвентаризацията в такива „спешни“ случаи.

Ако ръководителят на организацията е починал, тогава общото събрание на участниците в LLC трябва да реши да избере нов единствен изпълнителен орган(параграф 4, параграф 2, член 33 от Закона за LLC). След избора на нов директор дружеството е длъжно в тридневен срок да уведоми регистриращия орган по мястото на регистрация (чл. 17, т. 2, чл. 5, т. 5, т. 1, т. 1 от Закона за Държавна регистрация) чрез подаване на нов директор на Федералната данъчна служба на Русия, заявление по образец № 14001 (Приложение № 6 към заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 25 януари 2012 г. № ММВ-7-6/ 25@). Когато нов служител е нает като ръководител, с него се сключва трудов договор, издава се заповед за работа (членове 17, 67, 68 от Кодекса на труда на Руската федерация), когато един от вече работещите служители се прехвърля за тази длъжност трябва да бъде сключено допълнително споразумение с него трудов договор за прехвърляне (член 72 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Статии в този раздел

• Как да организираме проверка на кандидати за микробизнес без аутсорсинг?

  Ефективността на микробизнеса е пряко свързана с високата работна мотивация на служителите. Ето защо е толкова важно компетентният подбор и проверка на кандидатите. Ние ви казваме как да разрешите този проблем сами, без да се обръщате към външни специалисти по човешки ресурси.

• Какво трябва да знаете за наемането на тийнейджъри?

  Днешните младежи често започват да работят, докато са там училищна възрастжелаещи да станат независими. Минават стажове, обучение и след това получават работа. Какво е важно да знаете в началото на кариерата си и с какви рискове трябва да се съобразяват работодателите?
  Наемането на тийнейджъри е изпълнено с предизвикателства. Трудовото законодателство определя ясни изисквания, които работодателят трябва да спазва, но те често се пренебрегват.

• Появата на служител на работа в нетрезво състояние трябва да бъде надлежно доказана.

  Идването на работа в нетрезво състояние е на пръв поглед очевидна ситуация, която не изисква допълнителни доказателства. За щастие подобни истории са рядкост, но може би затова не всички HR специалисти знаят как точно да действат правилно. Например, възможно ли е да се използва алкотестер и да се допусне служител в помещенията на компанията?

• Удръжки по изпълнителни листове

  Когато получавате изпълнителен лист за служител, трябва да запомните какви видове доходи не могат да бъдат събирани, да вземете предвид максималния възможен процент на удържане по изпълнителния лист и реда на погасяване на няколко изпълнителни листа. ...

• Геолокация – за защита на интересите на работодателите?

  Как да контролирате ефективно регионалните служители? Въпросът не е празен: те не са под постоянно наблюдение, но отговарят за важна част от бизнеса. Това оставя отпечатък върху трудовите отношения. Трябва да се доверите на човека и винаги да знаете как работи. Уви, свободата на действие често води до безотговорност, а конфликтите - до съд.

• Факсимиле на трудови договори и споразумения за съвместяване

  Факсимилето е клише, точно възпроизвеждане на ръкопис, документ, подпис с помощта на фотография и печат. Нека да разберем дали е разрешено използването на факсимиле вместо собственоръчен подпис в трудови договори и споразумения за допълнителна работа.

• Приспадане на социален данък

  Социално данъчно облекчение за лечение и обучение може да бъде предоставено на служител при определени условия. Нека разгледаме характеристиките на предоставянето на социално данъчно приспадане.

• В някои случаи професионалните стандарти ще станат задължителни

  Поради влизане в сила от 1 юли 2016 г. промените в Кодекс на труда(Федерален закон № 122-FZ от 2 май 2015 г. (наричан по-долу Закон № 122-FZ)) Министерството на труда на Руската федерация е подготвило отговори на стандартни въпроси по заявлението...

• Фалит на работодател поради просрочени заплати

  Работниците имат право да се обърнат към съда с искане за обявяване на работодателя в несъстоятелност в случай на неплащане на заплати. Ще разберем кога един работодател може да фалира заради задължения за заплати и какво трябва да направят служителите, за да започне процедура по несъстоятелност.

• Местни фирмени разпоредби - как да избегнем отговорност по време на проверки

  Липсата на някои местни разпоредби може да се оцени от инспекторите от инспекцията по труда като нарушение трудовото законодателство. В тази статия ще ви кажем как да избегнете подобни последствия.

• Попълване на позиции и вътрешно непълно работно време

  Понятията "актьорство" или „временни“ не са установени от действащото законодателство. Следователно, за да се избегнат спорове със служителите, работодателят трябва да знае как правилно да попълва длъжностите и каква е процедурата за плащане.

• Местни разпоредби на компанията

  Краят на годината е времето, след като подадете тримесечни отчети, да започнете да се подготвяте за следващата година без бързане: помислете върху таблицата с персонала, изгответе график за отпуски за следващата година. Също така, ако е необходимо, направете промени в други локални регламенти.

• Свободни позиции за съкратени служители

  Законодателят установява задължението на работодателя да предлага свободни позиции на работниците и служителите при намаляване на персонала. Тази позиция трябва да е свободна, в съответствие с квалификацията на служителя и може да бъде по-ниско платена или по-ниско. Освен това свободното място трябва да се намира в същия район. ...

• Ние формализираме промените в личните данни на служителя

  Личните (лични) данни на служителите се съдържат предимно в кадрови и счетоводни документи. Важно е да следвате последователността на действията, когато правите промени в тях.

• Кога и как да се проведе одит на персонала

  Поддържането на документооборота на персонала в строго съответствие с буквата на закона е необходимо, тъй като тези документи се използват не само от службата за персонал, но и от счетоводния отдел за изчисляване на заплатите. Те могат да бъдат проверени от инспекцията по труда и данъчните власти; служителите може да се нуждаят от извлечения и сертификати.

• Одит на персонала. Какви документи трябва да притежава вашата фирма?

  Одитът на управлението на досиета на персонала е един от най-важните компоненти на процедурата за оценка на ефективността на цялата система за управление на персонала и потенциала на човешките ресурси на организацията или независима процедура като част от мерките за намаляване на фискалните и репутационните рискове на дружеството, включително при решаване на трудови спорове по съдебен ред.

• Организация на управлението на досиета на персонала „от нулата“

  Необходимостта от организиране на управление на досиетата на персонала не е толкова екзотична задача, не е лесна за начинаещи служители по персонала, частни предприемачи и счетоводители, чиито отговорности включват досиета на персонала. Въпреки това, целият процес може да бъде описан с просто ръководство стъпка по стъпка за действие.

• Работа по време на отпуск по майчинство: анализ на възможни ситуации

  Често млада майка, докато е в отпуск по майчинство, работи на непълно работно време или у дома.
  Някои майки успяват да работят въз основа на лист за неработоспособност, издаден по установения ред по време на отпуск по майчинство, което не е изрично предвидено в закона. На практика документиранеТази ситуация повдига много въпроси сред служителите по персонала.

• Как да превърнете външен работник на непълно работно време в основен служител

  Преминаването на работник на непълно работно време към основната длъжност в същата компания може да бъде формализирано чрез уволнение или чрез сключване на допълнително споразумение към трудовия договор. Попълването на трудовата книжка зависи от това кога и от кого са направени вписванията за наемане на работник на непълно работно време и неговото уволнение.

• Документи, които служителят трябва да представи

  Въз основа на материали от справочника "Заплати и други плащания на служителите" под редакцията на В. Верещаки Преди да се сключи трудов договор със служител, той трябва да представи редица документи. Те са изброени в член 65 от трудовия...

• Правилник за възнагражденията

  Основната цел на тази разпоредба е да се установи процедурата за заплащане на всички категории служители на дружеството.

• Промяна на длъжността на служителя

  Ако работодателят реши да промени длъжността, той трябва да уведоми служителя, който работи там. По-нататъшни действиястраните по трудовия договор зависят от съгласието на служителя за промяна на длъжността.

• Прилагане на безтарифна система на заплащане. Характеристики на ведомостта

  Тази система предвижда разпределението на общия фонд за заплати в цялата компания (или нейното подразделение) между съответните служители. В този случай общият фонд зависи от представянето на компанията (подразделението) за определен период от време (например месец). В основата си заплатата на конкретен служител е неговият дял във фонда за заплати на целия екип. Заплатите се разпределят между служителите въз основа на определени коефициенти (например трудово участие). И може да има няколко от тях.

• Изчисляване на работната заплата при системата на заплащане на парче
• Наемаме шофьор

  При сключване на трудов договор с шофьор е необходимо да се вземат предвид редица нюанси, които са свързани с тази позиция. Някои от тях трябва да бъдат посочени в трудовия договор, други просто трябва да бъдат препоръчани.

• Промени и корекции в трудовата книжка

  Статията е публикувана като част от сътрудничеството между сп. "Актуално счетоводство" и HRMaximum. Трудово досие на служител - основен документ, който потвърждава трудовия стаж и дава гаранции за получаване на пенсия. Ето защо да се формализира трудови книжкитрябва да си прав...

• Съхранение на документи. Срокове на съхранение, унищожаване и обезвреждане на първични счетоводни документи

  Ред и условия за съхранение на счетоводни и данъчни счетоводни документи, документи за персонала

• Поръчки: форма, номерация, корекции

  Авторът фокусира материала върху нюансите на изготвяне на заповеди, извършване на промени в тях и др. Тъй като някои грешки могат да доведат до загуба на правна сила от заповедта, те не могат да се считат за дреболии.

• В какъв ред се предоставят копия на документи на бивши служители на организацията?

  Съгласно Правилата за поддържане и съхранение на трудови книжки, одобрени. С постановление на правителството на Руската федерация от 16 април 2003 г. N 225 (с измененията от 19 май 2008 г., наричани по-долу Правилата), трудова книжка се издава на служителя само при уволнение, но има случаи, когато работникът...

• Кой е в списъка с персонал... Директор ЧР, Ръководител ЧР, Ръководител ЧР?

  Как да се определят функциите и правомощията на директора по човешки ресурси и да се отделят неговите отговорности от отговорностите на другите служители по персонала, обяснява авторът в материал, изготвен въз основа на въпроси, получени от служители по човешки ресурси

• Изчисляване на работни графици (Програма, базирана на Microsoft Excel)
• Как правилно да закрепвате документи с телбод

  Статията описва всички нюанси на правилата за мигащи документи. Читателите ще научат как правилно да номерират, да съставят опис и да прехвърлят документите на персонала в архива

• Как да регистрирате отсъствието на служител, ако той изпълнява държавни задължения?

  Представете си ситуация: служител на организация е специалист в тесен профил и участва като експерт в процеса на разследване. Или: военнообвързаният, който е в запаса, се призовава на военно обучение. Или може би някой от вашите подчинени трябва да присъства в съда като съдебен заседател. Какво означават всички тези случаи? Фактът, че служителят трябва да бъде освободен от работа по време на изпълнение на държавни задължения и неговото отсъствие трябва да бъде формализирано по специален начин.

• Особености на трудовото регулиране на служителите, работещи за индивидуални работодатели

  Работата за работодатели, които са физически лица, има редица характеристики. Основно всички работодатели - физически лица се делят на две групи: индивидуални предприемачи и лица, които не са индивидуални предприемачи. Първите използват работници за изпълнение предприемаческа дейност…

• Какви документи за персонал трябва да има фирмата?

  Отговорният служител трябва да знае кои документи са задължителни за компанията, които стават такива само при определени условия и кои документи не е необходимо да се изготвят, тъй като те имат консултативен характер. Това ще ви позволи да сте добре подготвени за срещата с...

• Права на служителите при продажба на предприятие длъжник

  Федералният закон „За несъстоятелността (фалит)“ не съдържа правила, гарантиращи защитата на трудовите права на служителите по време на продажбата на предприятие длъжник. Спецификата на възникващите в случая трудови отношения изисква специален анализ.

  Често в работата на служителите по персонала се използва документ като известие. Използвайки този документ, работодателят уведомява служителите за правно значими проблеми. Например за намаляване на персонала. Няма единна форма на уведомяване. За всеки случай се разработва различен вариант. Ще ви кажем как да съставите уведомление за реорганизация на дружеството и ликвидация на клон. Как да уведомите служителите за промени в условията на трудовия договор. Как да уведомим служител за необходимостта да се яви за трудова книжка.

• Посещение на инспекцията по труда

  Всеки работодател трябва да е подготвен за факта, че рано или късно ще го посети инспекция по труда. За съжаление, в настоящата ситуация, която се характеризира с масови съкращения на персонал, неочаквано посещение може да се случи по всяко време. Нека поговорим по каква причина може да дойде инспектор, какви са неговите правомощия и какви са действията на работодателя при извършване на контролна дейност.

• Работник на свободна практика: „Опасни” моменти за работодателя и служителя

  В съветските времена под „работници на свободна практика“ се разбираха граждани, които извършват работа за организация и не са на заплата. С развитието на руското законодателство понятието и статутът на „работник на свободна практика“ се промени. Мисленето на някои организационни лидери остана на ниво правна уредбатруд на "свободни работници" в СССР. Работодателят не винаги мисли за последствията от подобни отношения.

• Служебни пътувания и права на работниците

  Разглеждат се проблеми, които са много важни за всеки служител, който има ролята на „туристически работник”.

• Регистрираме бременността

  През последните години страната ни преживя истински бейби бум. Все повече служители чакат да се присъединят към семейството. За раждането на нов човек се подготвят не само бъдещите родители, но и... кадровият отдел. Освен притесненията кой ще поеме задълженията на отсъстващ по уважителни причини служител, е необходимо и събирането и подготовката на много документи. Нека да разгледаме какви трудности възникват при кандидатстване за "детски" отпуск и на какви плащания има право нова майка.

• Често срещани погрешни схващания

  Най-често срещаните заблуди по отношение на трудовите отношения

Предприятията се затварят поради различни причини– фалит, „охлаждане” на собственика към бизнеса и др.; За съжаление има случаи, когато индивидуален предприемач е починал и започва процедурата за закриване на бизнеса. Когато се случи такова събитие, нито роднините, нито други доверени граждани често знаят какво да правят с предприятието на починалия. Междувременно закриването на индивидуален предприемач след смъртта на предприемач е задължителна процедура, тя трябва да бъде завършена, за да се избегне увеличаване на дълговете и прехвърлянето им на близките на лицето.

След смъртта на човек този факт се документира. Службата по гражданското състояние издава акт за смърт на близките на починалия, който може да бъде представен при поискване в различни институции. Тъй като индивидуален предприемач, въпреки статута си на предприемач, остава физическо лице, смъртта на индивидуален предприемач се формализира съответно, а индивидуалният предприемач, останал след него, подлежи на принудително закриване.

Смъртта може да бъде два вида:

• предполагаем;
• очевидно.

Последното се случва, когато тялото на бизнесмен е налице, неговата самоличност е установена и потвърдена. Роднините имат три дни, за да се свържат с службата по вписванията и да уведомят институцията за смъртта на лицето, след което им се издава съответно удостоверение, посочващо деня на смъртта на предприемача.

Но има ситуации, когато бизнесмен е починал, тялото не е намерено и обкръжението на бизнесмена само предполага, че го няма. В този случай фактът на смъртта се установява от съда и ако лицето все още е живо, то има право да обжалва решението чрез съда.

Решението за смърт се взема при следните условия:

Когато службата по вписванията издаде удостоверение или лицето бъде обявено за мъртво в съда, регистрацията на индивидуален предприемач става невалидна. Тази дата се вписва в съответния запис в Единния държавен регистър на индивидуалните предприемачи. Има изключение: когато починал индивидуален предприемач е бил начело на селско или земеделско предприятие, ако в селското стопанство има няколко граждани, то не се ликвидира. Членовете на фермата провеждат избори за нов ръководител, чиито данни се вписват в Единния държавен регистър на индивидуалните предприемачи (USRIP).

Какво трябва да направят роднините или адвокатите? По принцип трябва да получите смъртен акт и да го подадете на данъчния орган, след което данъчните служители въвеждат информацията в Единния държавен регистър на недвижимите имоти и Единния държавен регистър на индивидуалните предприемачи в рамките на един ден. Но има някои нюанси в процедурата, в зависимост от наличието или липсата на дългове на индивидуалния предприемач.

Те възникват преди:

• контрагенти по време на дейността на индивидуалния предприемач;
• данъчни власти;
• Пенсионен фонд.

Освен това има правило, според което службата по вписванията трябва да извърши процедурата за изпращане на информация до органите за данъчен контрол в рамките на 10 дни, но на практика това не се прави или се изпраща, но с голямо закъснение. Ето защо е по-добре близките да поемат тази скръбна отговорност, за да избегнат забавяния и глоби, които „капят“ върху починалия индивидуален предприемач.

В правната практика изобщо не са необичайни ситуациите, когато призовките са получени на името на отдавна починал човек и когато индивидуалният предприемач по очевидни причини не се яви на срещата, съдът издава задочно искане за плащане на мита, глоби и т.н. Или роднините започват да получават съобщения от съдебни изпълнители.

Реалностите на руския бизнес са такива, че е почти невъзможно да не оставите дългове, докато сте активен предприемач. Всяка форма на дейност на индивидуален предприемач, бизнес, са споразумения, инвестиции, задължения, които човек вече не може да изпълнява след смъртта. Но когато човек умре, е необходимо да се затвори IP.

Ако той все още има дългове, закриването на индивидуален предприемач поради смъртта на предприемач има свои собствени характеристики в следните случаи:

За съжаление, смъртта не е причина за освобождаване от дългови задължения, въпреки че много хора смятат обратното. Разбира се, със смъртта на физическо лице задължението му за плащане отпада, но самите задължения остават. И роднините се учудват, когато получат искане за събиране на дълга - кредиторът или държавата има право да издаде такава фактура. Основното е, че индивидуалният предприемач се открива от физическо лице и след смъртта правото на собственост и материални задължения се прехвърлят от него, като от физическо лице.

Наследниците на физическо лице имат право:

• да не заявявате по никакъв начин правата си върху наследството, част от него;
• влизат в наследство;
• откажи му.

Голяма част от това решение зависи от това колко „изгодно“ ще бъде придобиването на права.

Ако дълговете са повече от общата цена на имота, обикновено се стига до отказ. При обратното решение отговорността на наследниците се установява пропорционално на приблизителната стойност на полученото.

Нека разгледаме ситуациите по-подробно.

Важен нюанскасае сумата по фактурата. Това не може да бъде по-голямо от стойността на наследството, следователно, ако няма такова, наследниците не могат да поемат задълженията на починалия и да поемат собствеността. Когато има няколко кандидати, след като влязат в правото на наследяване, те носят солидарна отговорност за дълговете на индивидуалния предприемач.

Има както собственост, така и декларирани наследници, като в този случай хората могат да влязат в собственост, но са длъжни да изплатят всички задължения на починалия бизнесмен.

Можете да отидете по няколко начина:

Както можете да видите, наследниците могат да получат имуществото на починалия само след пълно изплащане на вземанията на кредиторите, тъй като дълговите задължения се прехвърлят заедно с имуществото.

Подобно закриване на индивидуален предприемач при смърт е най-простият вариант, макар и сравнително рядък на практика. Ако индивидуален предприемач, който е управлявал бизнес без дългове, умре, роднините получават смъртен акт от службата по вписванията и вземат копие от него във Федералната данъчна служба.

Важно: документът не може да бъде занесен в първия попаднал ви клон. Обслужва се само там, където индивидуалният предприемач е регистриран.

Лесно е да разберете адреса по името в удостоверението за регистрация, като знаете кое, няма да е трудно да намерите местоположението на клона на Федералната данъчна служба.

Роднините на починалия не е необходимо да пишат допълнителни изявления или да изпращат други документи на властите. Самата данъчна служба ще изпрати данните до всички необходими институции.

И така, процедурата за ликвидация на индивидуален предприемач се различава в зависимост от наличието на дългове на индивидуалния предприемач, който е починал.

Ако няма такива, всичко е просто:

Това е мястото, където стъпките свършват; няма нужда да пишете допълнителни документи. Адресът на Инспектората на Федералната данъчна служба се намира чрез името на клона в удостоверението за регистрация и чрез търсене на името в указателя на уебсайта на Федералната данъчна служба. Там можете също да получите извлечение за ликвидацията на индивидуалния предприемач.

Ситуацията с дълговете е по-сложна: заедно с правото на наследяване преминават и кредитни задължения.

Наследникът може или да предяви правата си и да поеме дълговете на починалия, или да се откаже от правото на наследство и свързаните с него тежести. Ето защо е важно да не си разбивате мозъка как правилно да затворите бизнеса на починалия индивидуален предприемач, а да оцените състоянието на нещата на починалия индивидуален предприемач и да вземете правилното решение.

Може да е правилно да откажете удостоверението за наследство, тъй като дългът може да се превърне в непоносима тежест и ще трябва да отговорите за него, включително от имуществото си.

Без плащане, индивидуален предприемач се затваря само ако няма имущество и наследници, след което се извършва отписване.

Да, човекът е смъртен, но това не би било толкова лошо. Лошото е, че понякога изведнъж става смъртен, това е номера!

М. Булгаков

Смъртта носи не само мъка на близките, но и, за съжаление, големи проблеми за служителите. Тъй като индивидуалното предприемачество не се наследява, възникващите проблеми най-често трябва да бъдат разрешени от починалия индивидуален предприемач. Основните, които възникват за наследници и счетоводители, са изложени в тази статия.

Как да плащаме на служителите: защо счетоводителят не трябва да плаща заплати

След смъртта на гражданин собствеността преминава към наследниците, така че всичко пари в брой, които са по сметката на предприемача или в касата на неговите служители, принадлежат на наследниците. Те също имат право да се разпореждат с този имот. Ако счетоводителят изплаща заплати на служителите, наследниците могат да поискат връщане на имуществото си. Единственото, което счетоводителят може да направи, е да изчисли заплатите на служителите и да им издаде фиш за заплати. С този фиш служителите трябва да подадат молба до своите наследници за дължимите плащания. Ако наследниците са неизвестни на служителите, тогава трябва да подадете заявление до нотариуса по мястото на откриване на наследството (т.е. по местоживеене на починалия индивидуален предприемач).

Защо не трябва да плащате данъци и какво да правите с докладването

Със смъртта на физическо лице отпада задължението му да плаща данъци. Ако предприемачът е имал дългове за данък върху доходите на физическите лица, ДДС, опростена данъчна система и други „предприемачески“ данъци, няма нужда да ги плаща в бюджета. Същото важи и за задълженията по вноски. И не само защото вече няма задължение за плащане на данъци, но и защото самото физическо лице е задължено да плаща данъци, а на трети лица е забранено да го правят. Трябва също да се помни, че пълномощното (ако счетоводителят е имал такова) се прекратява на датата на смъртта на предприемача. Но няма пълномощно и няма подписи за отчитане пред данъчните власти и фондове.

Как служителите да избегнат загубата на стаж и кой ще впише уволнението им?

Основният проблем възниква с пенсионния стаж. Ако RSV-1 с данни за трудов стаж не бъде представен, тогава служителите ще загубят опит през този период от време. В този случай счетоводителят трябва да отиде на среща със служителите и да представи този доклад, като същевременно официално се свърже с ръководството на клона на PF, в който е регистриран индивидуалният предприемач, описвайки ситуацията. Не трябва да подписвате споразумение с невалидно пълномощно или още повече да подправяте подписа на индивидуален предприемач, тъй като Пенсионният фонд също ще получи информация за смъртта на физическо лице и измамата може да бъде разкрита. Освен това е необходимо да се предостави на всички служители информацията, която работодателят е длъжен да предостави при уволнение.

В допълнение към пенсионния стаж има и периодът за изчисляване на обезщетенията за временна нетрудоспособност. Тук възниква ситуация с липсата на запис за уволнението на служителя поради смъртта на предприемача. Законът не предвижда никакви възможности за решаване на този проблем. Новият работодател няма право да впише уволнението от предишния, а предишният не може да го направи поради смъртта му. Ако служител вече има повече от 8 години опит, за да получи отпуск по болест в размер на 100%, преди да се присъедини към индивидуален предприемач, тогава този проблем няма да го засегне, но за тези, които са имали по-малко опит, FSS може да не брои времето прекарано в работа за индивидуален предприемач без записи за уволнение.

За да се измъкнем от тази ситуация, счетоводителите измислят различни начинивписване на данни в трудови книжки. Най-често срещаният е запис за уволнение в деня преди смъртта на индивидуалния предприемач. Методът по своята същност е незаконен, но какво да правим, ако законният просто не съществува? На същата дата можете да издадете необходимите удостоверения на служителите: 2-NDFL, удостоверение за доходи по заповед на Министерството на труда 182n за изчисляване на социалноосигурителните обезщетения и индивидуалната персонализирана счетоводна информация, посочена по-горе.

Наследници и данъци на починал предприемач

Както вече беше написано по-горе, със смъртта на физическо лице задължението му да плаща данъци се прекратява. Задълженията върху имуществените данъци (данъци върху транспорта, земята и личното имущество) ще трябва да бъдат платени от наследниците в границите на наследеното имущество. Трябва да се отбележи, че ако към момента на смъртта на лицето не е получено данъчно съобщение с изчисления данък, тогава няма данъчно задължение, което наследниците ще трябва да платят. Санкциите и глобите, начислени на предприемача преди смъртта му, не преминават към наследниците, тъй като те не са посочени в параграф 3 от параграф 3 на член 44 от Данъчния кодекс.

Задълженията по застрахователни премии не се наследяват, тъй като в законодателството няма съответни норми и всъщност тези дългове са свързани с личността на починалия и следователно не подлежат на наследяване.

Ако има открити производства пред съдебните изпълнители за събиране на просрочени данъци и вноски, то те трябва да бъдат приключени, а задълженията да бъдат обявени за безнадеждни за събиране.

Често се случва предприемач да е надплатил данъци или вноски, които не са върнати от данъчната служба и фондове. Ще трябва да се сбогувате с тези пари, никой няма да ги върне на наследниците.

Неданъчни проблеми на наследниците

Един от основните въпроси, които интересуват наследниците, е управлението на парите за текуща сметкапредприемач. Достъпът до тези пари ще бъде получен след встъпване в наследство. Преди да регистрирате наследство, можете да получите само пари, изразходвани за погребение (в рамките на 100 хиляди рубли). За да ги получите, трябва да получите нотариално постановление.

Проблеми могат да възникнат и със задълженията на индивидуалните предприемачи, които също се наследяват. Например, ако индивидуалният предприемач е бил наемодател, тогава неговата смърт не прекратява договора за наем и наемателят има право да продължи да използва помещението при същите условия, докато договорът за наем не бъде променен или прекратен. Това означава поне преди някой от наследниците да наследи. Задълженията на индивидуалните предприемачи по договори за доставка, извършване на работа или предоставяне на услуги също могат да преминат към наследниците. Но всички задължения се прехвърлят в границите на наследеното имущество. Така че преди да влезете в наследство, струва си да прецените размера на полученото имущество и размера на задълженията, които ще трябва да бъдат изпълнени.

И в заключение малко за един от нерешените проблеми в гражданското ни законодателство – наследяването на права за индивидуализация на вещи. Както е известно, собственик на търговска марка не може да бъде физическо лице, което не е индивидуален предприемач. Изход от тази ситуация беше намерен от Върховния съд на Руската федерация, който посочи, че лице, което не е индивидуален предприемач, може да наследи правото върху търговска марка, но след това това лице трябва да отчужди изключителното право върху търговска марка в рамките на един година от датата на откриване на наследството. Но изключителното право на наименование за произход на продукт или изключителното право на търговско наименование може да бъде наследено само от юридически лицаили индивидуални предприемачи.

Задълженията по данъци върху имуществото (данък върху имуществото на физическите лица, транспортни и поземлени данъци) ще бъдат прехвърлени на наследниците в рамките на стойността на имуществото, което са получили.

Член 11, параграф 4 от Федералния закон от 1 април 1996 г. N 27-FZ „За индивидуална (персонализирана) регистрация в системата за задължително пенсионно осигуряване“

Писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 25 март 2009 г. N 03-05-06-04/33

Член 1174 от Гражданския кодекс

Член 1478 от Гражданския кодекс на Руската федерация

Параграф 85 от Резолюция на Пленума на Върховния съд на Руската федерация от 29 май 2012 г. N 9 „За съдебната практика по наследствени дела“

Новини net.finam.ru

IA Clerk.Ru., аналитичен отдел

Всички изходни статии

Станете експерт

Ако предприемач умре, неговите роднини са изправени пред много въпроси. Първият от тях е как да се проведе процедурата по закриване на бизнес. И има правилен и законен отговор на този въпрос, който ще ви позволи да избегнете финансови загуби и проблеми с регулаторните органи. Ще обсъдим подробно затварянето на индивидуален предприемач поради смъртта на предприемач в тази статия.

Откъде да започна

След смъртта роднините получават смъртен акт от службата по вписванията. Ще бъде необходимо да го представите на властите. След това процедурата за закриване на индивидуален предприемач се извършва автоматично. Държавната регистрация се анулира от датата на смъртта на лицето, посочено в удостоверението. Това е посочено в член 22.3 от Федералния закон № 129-FZ. Службата по вписванията съобщава това на данъчния орган не по-късно от десет дни след подписването на удостоверението. И данъчната служба прави промени в Единния държавен регистър на индивидуалните предприемачи.

Статутът на индивидуален предприемач не може да бъде наследен от едно лице на друго. И всички данъчни задължения на физическо лице се отписват.

Държавната регистрация се анулира от датата на смъртта на лицето, посочено в удостоверението.

Дългове от индивидуални предприемачи

Ако предприемачът все още има неплатени данъци и службата по вписванията по някаква причина не е уведомила данъчната служба за смъртта, тогава роднините започват да получават известия за дълговете. В този случай те трябва сами да дойдат в местната данъчна служба и да донесат смъртен акт. Най-добре е да вземете копие със себе си, което данъчните власти ще запазят за себе си.

Дълговете на починал предприемач могат да бъдат наследени от неговите роднини. Но роднините имат право на избор дали да наследят или не. Ако дълговете са големи и стойността на имота не ги покрива, няма смисъл да се влиза в наследство. Когато имуществото на починалия му позволява да изплати дълговете си, тогава има значението на наследството.

Дълговете на починал предприемач могат да бъдат наследени от неговите роднини. Но роднините имат право на избор дали да наследят или не.

Наследникът, който е встъпил в наследствени права, по закон поема всички дългови задължения на починалия.

Според член от Гражданския кодекс на Руската федерация след смъртта на бизнесмен продължават да са валидни договори, чието изпълнение не изисква участието на предприемача и по никакъв начин не е свързано с неговата личност. Докато наследниците не встъпят в правата си, контрагентите трябва да превеждат плащания по специална сметка, открита от нотариус.

В крайна сметка

Въз основа на смърт индивидуален предприемач може да бъде затворен само в този отдел данъчна служба, където е регистриран предприемачът. Лесно е да разберете адреса на клона, той е посочен в удостоверението за регистрация на индивидуалния предприемач. Когато представители на данъчната служба получат надеждна информация за смъртта на предприемач, те сами започват процедурата за закриване. Не е необходимо роднините да посещават никакви органи.

Роднините на починал собственик на бизнес трябва да направят минимум неща, за да бъде прекратена държавната регистрация.