Някои счетоводители в ред 100 „Дата на удържане на данък“ погрешно посочват датата на превод на заплатата, докато датата на действителното получаване на дохода под формата на заплати е последният ден от месеца, за който данъкоплатецът е натрупал доход (клауза 2 на чл. 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Други грешки в 6-NDFL

В допълнение, прегледът изброява следните нарушения, които счетоводителите извършват при попълване на 6-NDFL:

• неправилна процедура за попълване на изчислението (данъчните агенти често попълват раздел 1 не на базата на начисляване);
• при промяна на местоположението на организация или отделно подразделение, изчислението се подава погрешно на предишното място на регистрация (вижте „Данъчните служители обясниха как да попълнят формуляри 2-NDFL и 6-NDFL за онези организации, които са регистрирани с новия инспекторат”);
• късно подаване на изчислението;
• грешки при попълване на контролния пункт и OKTMO (вижте също „Федералната данъчна служба обясни какво да прави, ако бъдат открити грешки в 6-NDFL“);
• представяне на изчислението 6-NDFL на хартия, ако броят на служителите е 25 или повече души. Нека ви напомним, че в такава ситуация изчислението се подава само чрез интернет (чрез телекомуникационни канали чрез оператор за електронно управление на документи; клауза 2 от чл. Данъчен кодекс на Руската федерация).

ОСНОВНИ НАРУШЕНИЯ

Не.	Клауза, член от Данъчния кодекс на Руската федерация, които са били нарушени	Описание на нарушението	Причини за нарушението	Как правилно да попълните и подадете изчисление на формуляр 6-NDFL на данъчния орган
		Размерът на начисления доход на ред 020 от раздел 1 на изчисление 6-NDFL е по-малък от сумата на редовете „Обща сума на дохода“ на сертификати във формуляр 2-NDFL.			Размерът на изчисления данък на ред 040 от раздел 1 на изчислението 6-NDFL е по-малък от сумата на редовете „Изчислена сума на данъка“ на сертификати във формуляр 2-NDFL за 2016 г.			Надценяване (подценяване) на броя на лицата (ред 060 от раздел 1 на изчислението във формуляр 6-NDFL), които са получили доход (несъответствие с броя на сертификатите 2-NDFL).
				Доходът под формата на обезщетения за временна нетрудоспособност се отразява в раздел 1 на изчислението във формуляр 6-NDFL в периода, за който е начислено обезщетението.	Неспазване на разясненията на Федералната данъчна служба на Русия.	Датата на действително получаване на доход под формата на обезщетения за временна нетрудоспособност е денят на изплащане на дохода, включително превод на дохода по банкови сметки на данъкоплатеца или от негово име по сметки на трети страни (подточка 1 на клауза 1 член от Данъчния кодекс на Руската федерация). Доходите под формата на обезщетения за временна нетрудоспособност се отразяват в периода, в който са изплатени тези доходи (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 01.08.16 г. № BS-4-11/13984@, въпрос № 11).
			Неправилно попълване на ред 080 от раздел 1 на изчислението във формуляр 6-NDFL под формата на разликата между изчисления и удържания данък.	Неспазване на разясненията на Федералната данъчна служба на Русия. Нарушаване на процедурата за попълване на изчислението на формуляр 6-NDFL.	Ред 080 от раздел 1 на изчислението във формуляр 6-NDFL отразява общата сума на данъка, неудържан от данъчния агент от доходите, получени от физически лица в натура и под формата на материални облаги при липса на плащане на други доходи в брой ( писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 01.08.16 г. № BS-4-11/13984@, въпрос № 5).
		Датата на действително получаване на доход под формата на премия въз основа на резултатите от работата за годината се определя като ден на изплащане на дохода, включително превод на дохода по банкови сметки на данъкоплатеца или от негово име на сметки на трети страни (алинея 1, параграф 1, член от Данъчния кодекс на Руската федерация; писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 06.10.17 г. № ГД-4-11/20217@).
		Представяне от данъчни агенти на изчисления във формуляр 6-NDFL на хартиен носител, ако броят на служителите е 25 или повече души.	Неспазване на разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация.
		Подаване от данъчни агенти със средна работна заплата над 25 души на плащания във формуляр 6-NDFL за отделни подразделения на хартиен носител (ако броят на отделните подразделения е по-малък от 25 души).	Неспазване на разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация.	Данъчен агент, ако броят на физическите лица, които са получили доходи през данъчния период, е повече от 25 души, е длъжен да представи на данъчния орган изчисление във формуляр 6-NDFL в електронна форма чрез телекомуникационни канали (клауза 2 от член на Данъчния кодекс на Руската федерация).
		Организации, които имат отделни поделения и работят в рамките на една и съща община, подават едно изчисление във формуляр 6-NDFL.
		Неточна информация относно изчислените суми на данъка върху доходите на физическите лица (завишени/занижени).	Грешка при попълване на справки.	Ако данъчният агент открие, след подаване на изчислението във формуляр 6-NDFL на данъчния орган, грешка относно подценяването (надценяването) на размера на изчисления данък в изчислението във формуляр 6-NDFL, данъчният агент трябва да изпрати на данъчният орган актуализирано изчисление във формуляр 6-NDFL	Грешки при попълване на контролния пункт и OKTMO. Несъответствия между кодовете на OKTMO в изчисленията и плащанията на данъка върху доходите на физическите лица, водещи до необосновани надплащания и просрочия.		Късно подаване на изчисления във формуляр 6-NDFL.	Неспазване на нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация	Изчислението във формуляр 6-NDFL за първото тримесечие, шест месеца, девет месеца се представя на данъчния орган не по-късно от последния ден на месеца, следващ съответния период, за годината - не по-късно от 1 април на годината, следваща изтекъл данъчен период (клауза 2 на член от Данъчния кодекс на Руската федерация) .

Какви са тези справки и как да ги попълните, ще бъде обяснено с пример. Неправилно OKTMO в 6-NDFL: причини и последствия Действия на данъчния агент, ако OKTMO е посочено неправилно в 6-NDFL Коригиране на неправилно OKTMO (пример) Резултати Неправилно OKTMO в 6-NDFL: причини и последствия Възможни причини за посочване на неправилно OKTMO в докладът 6-NDFL са:

• технически грешки (първоначално въвеждане на грешен код в програмата, използвана от данъчния агент за изготвяне на 6-NDFL);
• погрешно схващане на данъчния агент по отношение на OKTMO, посочено в 6-NDFL - такива ситуации например са възможни, ако търговецът има отделни подразделения или предприемачът комбинира приписването с други режими на данъчно облагане;
• други причини (небрежност на изпълнителите и др.)

Как правилно да коригирате octmo при изчисляване на 6-данък върху доходите на физическите лица?

Ако данъчният агент открие грешна информация в представеното изчисление, той е длъжен да я коригира с правилната информация и да представи актуализирано изчисление за 6-NDFL.
Нека да проучим с пример как да направим корекция на 6-личен данък върху доходите. В какви случаи се подават разяснения за 6-NDFL? Идентифицираните грешки в 6-NDFL могат да приемат следната форма:

• е посочен неверен брой лица, получили доходи през отчетния период.

Онлайн списание за счетоводители

Документът се подписва от директора на фирмата и се заверява с печат (ако има такъв).

Възможно ли е да подадете актуализиран 6-NDFL вместо разяснения? По правило това е възможно, ако формулярът със заповед MMV-7-2/189 от Федералната данъчна служба не посочва директно, че са необходими обяснения.

И ако, въз основа на твърденията на Федералната данъчна служба по същество, стандартизиран документ - разяснение за 6-NDFL - наистина е по-удобен за данъкоплатеца, тогава може би в такива случаи използването му ще бъде по-подходящо.

*** Ако бъдат открити грешки във формуляр 6-NDFL, изпратен до Федералната данъчна служба, данъкоплатецът трябва спешно да изпрати на данъчните власти коригираща версия на този формуляр.

Ако Федералната данъчна служба открие такива грешки по-рано от данъкоплатеца и ги помоли да ги коригират, тогава пояснението трябва да бъде изпратено в рамките на 5 дни след получаване на съответното искане от отдела.

Актуализация на 6-данък върху доходите на физическите лица: как да направите корекция

Подадената впоследствие отчетност от него ще бъде първична.Ако документът бъде подаден след определения срок, работодателят ще бъде задължен да плати глоба.
Можете да се застраховате срещу подобна неприятност, като подадете нула доклади.

внимание

В този случай отчитането ще бъде прието от данъчната служба и ако бъдат идентифицирани преди това неотчетени доходи, можете безопасно да изпратите актуализиран документ Когато корекцията е попълнена Актуализираният документ няма разлики от попълването на първичния 6-NDFL .

важно

Целият смисъл на документа е, че предварително посочените данни се предоставят отново, но в правилната форма.

Но когато трябва да се подаде корекцията на данъка върху доходите на физическите лица, как можете да гарантирате, че няма санкция за грешката? Трябва сами да откриете грешката своевременно - преди да бъде открита в INFS.

Корекция на 6-данък върху доходите на физическите лица: как да подадете поправка, за да не бъдете глобени

Примерът, даден в следващия раздел, ще ви помогне да разберете подготовката на 6-NDFL вместо доклад с грешен OKTMO.
Коригиране на неправилен OKTMO (пример) Ще покажем схемата за коригиране на грешен OKTMO в 6-NDFL, описана в предишния раздел, като използваме пример. Пример 26.07.2016 Promtekhnologiya LLC изпрати 6-данък върху доходите на физическите лица за шест месеца на инспектората. OKTMO на заглавната страница изглеждаше така: В 1-ви раздел Promtekhnologiya LLC отразява следните данни:

• начислен доход (ред 020) - 2 250 000 рубли;
• удръжки (ред 030) - 36 000 рубли;
• Изчислен данък върху доходите на физическите лица (ред 040) - 287 820 рубли;
• брой на получателите на доходи (л. 060) - 15 души;
• Удържан данък върху доходите на физическите лица (ред 070) - 201 014 рубли.

Вторият раздел съдържа релевантна информация за размера на доходите, получени от физическите лица и данък върху доходите на физическите лица, разбити по календарни дати.

В този случай Данъчният кодекс на Руската федерация не се прилага. Понякога данъкоплатецът трябва не само да представи едно или повече копия от изчислението, но и да ги допълни с обяснения - в съответствие с искането на Федералната данъчна служба.

Кога трябва да се направи това и как да се представи коригиращият 6-NDFL в този случай? Кога да подадете разяснения за изчисления Причините за изпращане на искания за предоставяне на разяснения по 6-NDFL до Федералната данъчна служба могат да бъдат много различни.

Основните включват:

1. Непредоставяне на 6-данък върху доходите на физическите лица от фирма, докато преди изчислението се предоставяше от тази фирма.

За предоставяне на отчети с невярна информация данъкоплатците носят отговорност и се налага глоба от 500 рубли. за всеки предоставен документ, съдържащ грешна информация, в съответствие с член 126.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Процедурата за освобождаване от отговорност при предоставяне на актуализиран отчет може да бъде намерена в параграфи 3 и 4 на член 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация, параграф 3 от параграф 6 на член 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Как да направите корекция на 6-NDFL с помощта на пример Нека разгледаме по-подробно как да направите корекция и да предоставим разяснения относно 6-NDFL.

Да приемем, че една компания е подала отчет 6-NDFL за първото тримесечие на 2017 г., но след като е подала отчета, счетоводителят е открил грешка - един служител не е бил взет предвид в общия брой лица, получили доходи на ред 060.

Как да подадете отново 6 данъка върху доходите на физически лица, ако плащанията са посочени неправилно

Ако информацията за всички подразделения, разположени на територията на една Инспекторат на Федералната данъчна служба, е предоставена в един документ, коригирането на грешката е възможно само чрез коригиращи документи.

• Неправилно отразени ставки и предоставянето им в неразделен вид. Информацията за различни ставки трябва да бъде предоставена в различни листове на отчета.
• Броят на лицата, на които са извършени определени видове плащания от дружеството. Както и удържането на данъци от тях, което е трябвало да бъде извършено и преведено в данъчната служба в определения за това срок.

Всяко забавяне на предаването на този документ ще доведе до глоба.

• В случай на грешка, която се проявява в комбинацията от информация, която трябва да бъде разделена на специални единици, изясняването се извършва само по отношение на изпратения по-рано доклад.

  До други отдели отчетите се подават в първичната версия.

  Докладите трябва да се подават навреме, неспазването на срока води до глоба.

• Погрешно използване на правото за неподаване на отчети.

  Тази ситуация възниква, когато през определен период работодателят няма служители, за които преди това е бил изплатен доход, и той реши да упражни правото си да не предоставя 6-NDFL.

  Но по някаква причина той загуби от поглед някои видове начисления, направени през отчетния период.

Ако данъчните власти открият грешки в изчислението, преди данъкоплатецът да изпрати корекцията на Федералната данъчна служба, тогава може да му бъде наложена глоба от 500 рубли. (клауза 1 на член 126.1

Данъчния кодекс на Руската федерация). По този начин е не само възможно, но и необходимо да се предаде въпросното изчисление на Федералната данъчна служба възможно най-скоро (или по искане на Федералната данъчна служба).

В същото време има редица характеристики, които характеризират подготовката на формуляра за корекция 6-NDFL. Нека да проучим как да подадем актуализация на 6-NDFL, като вземем предвид тези нюанси. Как да подадете правилно актуализирано (коригиращо) изчисление Алгоритъмът за подаване на коригиращо изчисление не се различава съществено от предоставянето на основната версия на документа. Съществуват обаче редица важни характеристики, които характеризират тази процедура. Когато изготвяте пояснение за 6-NDFL, трябва да имате предвид, че:

1. Разяснението се подава във формата, която е използвана в данъчния период, за който е изпратен първичният документ (клауза

Това може да стане едновременно с подаването на корекция за последния период.Също така, ако бъдат открити неточни данни в едно от предходните тримесечия, ще трябва да подадете разяснения за целия данъчен период, тъй като формуляр 6-NDFL се съставя на база начисляване база.

• Ако грешката се състои в неправилно посочване на OKTMO или KPP във формуляра за изчисление.
Как да подадете корекцията 6-NDFL в този случай? Федералната данъчна служба на Русия в писмо № GD-4-11/14772 от 12 август 2016 г. препоръчва да направите това, като изпратите 2 копия на изчислението в отдела:

• корекция (т.е. съдържаща код 001), която отразява нулеви индикатори, но същият, неправилен код OKTMO или контролна точка, който е записан в първичното изчисление;
• първичен (с код 000) вече с правилния OKTMO и контролна точка, попълнен правилно.

В този случай наказанието е глоба от 500 рубли.
Данъчен кодекс на Руската федерация). Въпреки че е трудно да се направи грешка, като се използва правилната версия на формуляра 6-NDFL. Този формуляр е нов и единствената му версия все още е в сила, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 14 октомври 2015 г. № ММВ-7-11/450.

• За компания с 25 или повече служители актуализацията на 6-NDFL, както и основната версия на изчислението, се подават по електронен път.
• Корекцията 6-NDFL се попълва изцяло, сякаш първоначалното изчисление е изпратено до Федералната данъчна служба. Заглавната страница на уточняващия формуляр обаче трябва да съдържа номера за корекция - 001, 002 и т.н.

По този начин разясненията по 6-NDFL могат да бъдат представени на Федералната данъчна служба и повече от веднъж.

А в някои случаи дори се предоставя в няколко екземпляра едновременно.

Нека проучим по-подробно кога точно. Колко коригиращи изчисления могат да бъдат представени?В общия случай се очаква едно пояснение да бъде представено на Федералната данъчна служба.

За съжаление, Данъчният кодекс на Руската федерация не регулира ситуация, която се среща доста често на практика - как да попълните 6-NDFL за два OKTMO. Това е, когато служител се прехвърля от едно подразделение на организацията в друго и той е регистриран на територии, принадлежащи към различни кодове на OKTMO. Как да платя данък върху доходите в този случай и да посоча различен OKTMO в 6-NDFL? Това се обсъжда в нашата консултация на примера на няколко ситуации.

Обяснения от Федералната данъчна служба

Руската данъчна служба издаде писмо от 14 февруари 2018 г. № GD-4-11/2828, в което обясни кой OKTMO да посочи в 6-NDFL, ако персоналът мигрира към отделни подразделения на своя работодател.

По-долу в таблицата сме събрали коментари от длъжностни лица относно попълването на 6-NDFL при прехвърляне на служител в друго отделно звено.

№	Ситуация	Въпроси	Позиция на Федералната данъчна служба
1	До 15 януари служителят работи в поделение на фирма, която е регистрирана на територията на ОКТМО-1, а от 16 януари работи на територията на ОКТМО-2. Заплатите се изчисляват в края на месеца за месеца.	Трябва ли всяко отделно подразделение (по-нататък - ОП) отделно да плаща данък върху доходите на физическите лица и да представя отчети?	Тъй като служителят изпълнява трудови задължения в ОП с ОКТМО-1 до 15.01, а от 16.01 в ОКТМО-2, данъкът се превежда в съответните бюджети и на двете места на ОП - ОКТМО-1 и ОКТМО-2, като се вземат предвид реално получените приходи от съответната ОП. Съответно данъчният агент представя две изчисления 6-NDFL: на мястото на ОП с OKTMO-1 и OKTMO-2.
2	През януари служителят работи в ОП, регистрирано на територията на ОКТМО-1. През януари той подава молба за отпуск от 01.02.2018 г. до 15.02.2018 г. Плащането (превод на пари в банка или издаване чрез каса на територията на OKTMO-1) се извършва на 31 януари 2018 г. След това от 01.02.2018 г. служителят се прехвърля в ОП от OKTMO-2.	При попълване на 6-NDFL към кое OKTMO трябва да се припишат ваканция и данък?	Тъй като плащането за ваканция се извършва от ОП с OKTMO-1, тази операция се отразява в изчислението, подадено от ОП с OKTMO-1
3	През януари служител работи в ОП с ОКТМО-1. През януари той подава молба за отпуск от 01.02.2018 г. до 15.02.2018 г. Плащането (превод на пари в банка или издаване чрез каса на територията на OKTMO-1) се извършва на 05.02.2018 г. Но от 01.02.2018 г. той се прехвърля в ОП от OKTMO-2.
4	През януари служител работи в ОП с ОКТМО-1. През януари той подава молба за отпуск от 25.01.2018 г. до 15.02.2018 г. Плащането (превод на пари в банката или издаване през касата на OKTMO-1) се извършва на 31 януари 2018 г. След това от 01.02.2018 г. той се прехвърля в ОП с OKTMO-2.
5	През януари служител работи в ОП с ОКТМО-1. След това от 01.02.2018 г. той се прехвърля в ОП с OKTMO-2. През февруари получава допълнителна заплата за работата си в ОП с ОКТМО-1. Доплащането се извършва от отдела с ОКТМО-1.	При попълване на 6-NDFL към кой OKTMO и към кой месец трябва да се припише допълнителното плащане и съответната сума на данъка върху доходите на физическите лица? Как да попълните 6-NDFL, ако промените условията на примера, така че посоченото допълнително плащане да се извърши от OP с OKTMO-2?	Ако заплатите (или обезщетения за временна нетрудоспособност, ваканция), натрупани по време на работа в EP с OKTMO-1, се извършват от същия OP, тогава тази операция се отразява в изчислението на 6-NDFL за доставка на EP с OKTMO-1. Ако плащането на посочения доход се извършва от ОП с ОКТМО-2, тази операция се отразява в калкулацията при предаване на ОП с ОКТМО-2. Допълнително начислените заплати се отразяват в месеца, за който са начислени тези суми. А обезщетенията за отпуск по болест и заплащането за отпуск са в месеца, в който са директно изплатени (член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
6	През януари служител работи в ОП с ОКТМО-1. След това от 01.02.2018 г. той се прехвърля в ОП с OKTMO-2. През февруари се правят допълнителни начисления, които не се основават на заплатата (например плащания за отпуск или отпуск по болест) за периода на работа на ОП с OKTMO-1 (и отпускът/отпускът по болест първоначално е изплатен през януари в ОП с OKTMO-1). Доплащането се извършва от отдела с ОКТМО-1.	При попълване на формуляр 6-NDFL към кой OKTMO и към кой месец трябва да се припише сумата на такова допълнително плащане за ваканция (отпуск по болест) и сумата на данъка върху доходите на физическите лица? Как да попълните формуляр 6-NDFL, ако промените условията на примера, така че посоченото допълнително плащане да се извърши от отдел с OKTMO2?
7	През януари служител работи в ОП с ОКТМО-1. След това от 01.02.2018 г. той се прехвърля в ОП с OKTMO-2. През февруари му се изплаща допълнително трудово възнаграждение за работа на територията на ОКТМО-1 и/или за всякакъв друг вид доход. Доплащането се извършва от отдела с ОКТМО-1.	При попълване на 6-NDFL, необходимо ли е да се раздели сумата на данъка върху допълнителната заплата и (или) друг вид доход между отделите с OKTMO-1 и OKTMO-2?
8	През януари служителят работи в ОП с ОКТМО-1, а от 01.02.2018 г. - в ОП с ОКТМО-2. Той получи отпуск през януари. Въз основа на заповедта компанията извърши сериозна индексация на заплатите през февруари от 01.01.2018 г. Плащането се извършва в периода на работа на територията с OKTMO-2 чрез касата на територията с OKTMO-2.	Как да отразяваме индексацията за периода на работа на териториите с OKTMO-1 и OKTMO-2?	Тъй като изплащането на доходи под формата на индексиране на заплатите се извършва от ОП с OKTMO-2, тази операция се отразява в 6-NDFL, който се подава от ОП с OKTMO-2.
9	През януари служителят работи в ОП с ОКТМО-1, а от 01.02.2018 г. - в ОП ОКТМО-2. Той получи отпуск през януари. Въз основа на заповедта дружеството извърши индивидуална индексация на заплатите през февруари от 01.01.2018 г. Плащането се извършва в периода на работа на територията с OKTMO-2 чрез касата на територията с OKTMO-2.

На практика счетоводителят често е изправен пред дилема как да премине 6-NDFL с различни OKTMO. Особено ако в рамките на едно изчисление на данъка върху доходите на физическите лица има различни OKTMO в една и съща данъчна служба.

При закупуване на квадратни метри е важно гражданите, кандидатстващи за приспадане на данъка върху имуществото, да обърнат внимание на статута на имота: дали е жилищен или не. Разясненията на Министерството на финансите бяха публикувани от Федералната данъчна служба (ФТС). Поради преките указания на Кодекса на труда трудовите правоотношения имат възмезден характер. Получаването на навременно и пълно заплащане е едно от основните права на служителя, а навременното и пълно заплащане е основната отговорност на работодателя. Освен това, в случай на извършване на работа от служител, не се допускат външни фактори - извънредни обстоятелства, бедствия или заплахи от бедствия (пожари, наводнения, глад, земетресения, епидемии или епизоотии) и други случаи, които застрашават живота или нормалните условия на живот на цялото населението или част от него не са длъжни да възпрепятстват упражняването на това право и задължение. Въпреки че все още има някои резерви по този въпрос в Кодекса на труда на Руската федерация. Според закона срокът за извършване както на документална проверка, така и на проверка на място не може да надвишава 20 работни дни. В случай, че юридическо лице извършва дейност в няколко региона, продължителността на всяка от тези проверки се определя отделно за всеки от неговите клонове, представителства или отделни структурни звена. В този случай, както е установено, общият срок на проверката не може да бъде повече от 60 работни дни. Съдилищата имат различни мнения относно какъв период от време се има предвид тук: всички проверки на юридическо лице и неговите клонове и подразделения или проверки на всеки от тях и това ясно се илюстрира от едно от делата, разгледани наскоро от Върховния съд на Русия Федерация.

Компенсацията за работа в селските райони служи като социална гаранция за медицинските работници. В статията ще обясним при какви условия се извършват такива плащания и дали те подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица. На 11 март Държавната дума прие на трето, окончателно четене Закона на Руската федерация за изменение на Конституцията на Руската федерация „За подобряване на регулирането на някои въпроси на организацията и функционирането на публичната власт“. Нека припомним, че законът предвижда въвеждане на целенасочени корекции в отделни членове на глави 3-8 от Основния закон на държавата относно установяването на допълнителни социални гаранции, разширяване на правомощията на публичните органи, изясняване на процедурата за формиране правителството на Руската федерация и др.

6-NDFL беше изпратен до грешната Федерална данъчна служба, какво да правя?

6-NDFL беше изпратен до грешната Федерална данъчна служба. Обясненията на експертите са различни. Как да процедираме?

Въпрос.Предоставено ни е разяснение: Ако 6-NDFL е изпратен до грешната Инспекторат на Федералната данъчна служба, е необходимо да предоставите актуализирана нулева декларация и в същото време първична на Инспектората на Федералната данъчна служба на мястото, където се извършват дейностите на UTII се извършват и няма да има глоба. „Ако изпратите изчислението с правилните контролни точки и OKTMO по-късно от крайния срок, няма да бъдете глобен за това.“ Защо? Въз основа на какво? Ако OKTMO се промени, Федералната данъчна служба също се променя.

Отговор.Формално данъчният орган може да държи данъчния агент отговорен за данъчна отговорност за нарушаване на крайния срок за подаване на изчисление във формуляр 6-NDFL, но данъчният орган трябва да вземе предвид всички смекчаващи обстоятелства, които включват:

1. Всъщност данъкоплатецът е подал това изчисление на данъчните власти в рамките на определения срок на мястото на регистрация по местоживеене;

2. Своевременно преведена в бюджета сума на изчисления и удържан от служителите данък върху доходите;

3. Не е нарушил по никакъв начин правата на лицата;

4. Не е подценил данъка;

5. Не е създал неблагоприятни бюджетни последици.

Освен това въпросът за привличането към данъчна отговорност трябва да се разглежда, като се вземат предвид установените фактически обстоятелства, включително обстоятелства, смекчаващи отговорността, изключващи привличането на лице към отговорност и изключващи вината на лицето при извършване на данъчно нарушение; когато се взема решение за задържане на данъчен агент отговорен, данъчният агент трябва да докаже вината данъчен агент. В този случай лицето се счита за невинно в извършване на данъчно престъпление, докато вината му не бъде доказана по начина, предписан от федералния закон. Лице, подведено под отговорност, не е длъжно да доказва своята невинност за извършване на данъчно нарушение. Отговорността за доказване на обстоятелствата, сочещи факта на данъчно нарушение и вината на лицето при извършването му, е на данъчните власти. Неотстранимите съмнения за виновността на привлечения към отговорност се тълкуват в полза на това лице.

Задължително е подаването на актуализирано изчисление във формуляр 6-NDFL, ако след подаване на първоначалното изчисление:

данните за сумите на дохода и данъка са се променили (например данъкът е преизчислен);

Открити са грешки в първоначалното изчисление.

Изчислението с грешна контролна точка или OKTMO ще трябва да бъде отменено. За да направите това, изпратете пояснение със същата контролна точка или OKTMO и въведете нули във всички цифрови индикатори. Това е необходимо, за да премахнете грешни таксувания от личния си акаунт. На заглавната страница в реда „Номер на корекцията“ поставете „001“ при подаване на първото актуализирано изчисление, „002“ при подаване на второто и т.н. Това е посочено в параграф 2.2 от Процедурата, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 14 октомври 2015 г. № ММВ-7-11/450.

Едновременно с нулевото уточняване представете първичното изчисление с правилните контролни точки и OKTMO. Попълнете всички показатели там. Тоест, прехвърлете ги от изчислението с грешна скоростна кутия или OKTMO към нова с правилните кодове. Приложете тази процедура, преди Федералната данъчна служба на Русия да одобри новия формуляр за плащане.

Моля, обърнете внимание: ако подадете изчислението с правилните контролни точки и OKTMO по-късно от крайния срок, няма да бъдете глобени за това.

Ако вече сте прехвърлили данъка върху доходите на физическите лица и сте посочили неправилно контролно-пропускателния пункт или OKTMO в платежното нареждане, подайте заявление до данъчната служба, за да изясните подробностите (клауза 7 от член 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Такива разяснения са дадени в писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 12 август 2016 г. № GD-4-11/14772.

Какви глоби ви очакват, ако го попълните?отчет неправилно или подадено със закъснение.

Отговорност за нарушения с изчисления във формуляр 6-NDFL заплашва в следните случаи:

Плащането не е направено или е направено със закъснение.

Глобата за данъчен агент е 1000 рубли. за всеки пълен или частичен месец от деня на подаване на изчислението (клауза 1.2 от член 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Периодът на просрочие ще се изчислява от този ден до датата, на която сте изпратили прогнозата (лично, чрез представител, по пощата или онлайн).

Данъчните инспектори налагат глоба в рамките на 10 работни дни от датата, на която данъчният агент е подал доклада. От тях не се изисква да чакат до края на документния одит.

Ако не извършите плащането в рамките на 10 дни от падежа, данъчната служба също има право да блокира банковата сметка на данъчния агент (). Федералната данъчна служба на Русия изясни това в.

Те предоставиха неточна информация в изчислението.

Глобата за всяко плащане с невярна информация е 500 рубли. Но ако сте открили грешка и сте изпратили актуализирано изчисление, преди данъчните инспектори да го забележат, няма да има санкции ().

Инспекторите могат да наложат глоба поради всяка грешка в изчислението във формуляр 6-NDFL. Неточност в кодовете за доходи и удръжки, общи показатели. Но в някои случаи инспекторите намаляват глобата, позовавайки се на смекчаващи обстоятелства (клауза 1 на член 112 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това са случаи, в които данъчният агент поради грешка:

не е подценил данъка;

не е създало неблагоприятни последици за бюджета;

не е нарушил правата на хората.

Федералната данъчна служба на Русия изясни това в писмо от 9 август 2016 г. № GD-4-11/14515.

Не само организацията, но и отговорните служители (например мениджър) могат да бъдат подведени под отговорност. Служителят е изправен пред административна глоба от 300 до 500 рубли. ().

Предприемачите, адвокатите и нотариусите не носят административна отговорност ().

Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 09.08.2016 г. № GD-4-11/14515 „Относно данъчната отговорност на данъчните агенти“.

Федералната данъчна служба във връзка с входящи искания от териториални данъчни органи относно прилагането на разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Кодекса) относно данъчните задължения на данъчните агенти съобщава следното.
Член 24, параграф 1 от Кодекса определя, че данъчните агенти са лица, на които в съответствие с Кодекса е възложена отговорността за изчисляване, удържане от данъкоплатеца и прехвърляне на данъци към бюджетната система на Руската федерация.
В съответствие с член 230, параграф 2 от Кодекса данъчните агенти представят на данъчния орган по мястото на регистрация:
документ, съдържащ информация за доходите на физическите лица за изтеклия данъчен период и размера на данъка, изчислен, удържан и преведен в бюджетната система на Руската федерация за този данъчен период за всяко физическо лице, ежегодно не по-късно от 1 април на годината, следваща изтеклия данъчен период (наричан по-долу информация по формуляр 2-NDFL), съгласно формата, форматите и по начина, одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 30 октомври 2015 г. № ММВ-7- 11/485@ „За одобряване на формата на информация за доходите на физическо лице, реда за попълване и формата за представянето му в електронна форма“ ;
изчисляване на сумите на данъка върху доходите на физическите лица, изчислени и удържани от данъчния агент (по-нататък - изчисление съгласно формуляр 6-NDFL, изчисление), за първото тримесечие, половин година, девет месеца - не по-късно от последния ден на месеца след съответния период, за годината - не по-късно от 1 април на годината, следваща изтеклия данъчен период, във формата, форматите и по начина, одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 14 октомври 2015 г. №. ММВ-7-11/450@ „За одобряване на формуляра за изчисляване на сумите на данъка върху доходите на физическите лица, изчислени и удържани от данъчния агент, процедурата за попълването и подаването му, както и формата за представяне на изчислението на сумите на данъка върху доходите на физическите лица, изчислени и удържани от данъчния агент в електронен вид."
Федерален закон № 113-FZ от 02.05.2015 г. „За изменение на част първа и втора от Данъчния кодекс на Руската федерация с цел увеличаване на отговорността на данъчните агенти за неспазване на изискванията на законодателството относно данъците и таксите ” (наричан по-долу Федерален закон № 113-F3) част първа Кодексът е допълнен с разпоредби, предвиждащи от 1 януари 2016 г. отговорността на данъчните агенти за неизпълнение (неправилно изпълнение) на техните задължения, свързани с предоставяне на информация (информация, изчисления) на данъчния орган.

1. По отношение на данъчни агенти, които не са представили изчисление на сумите на данъка върху доходите на физическите лица, изчислени и удържани от данъчния агент на данъчния орган по мястото на регистрация в рамките на установения срок, се предвижда отговорност под формата на глоба в размер на 1000 рубли за всеки пълен и непълен месец, считано от деня, определен за подаване на изчислението (клауза 1.2 от член 126 от Кодекса).1
Моментът на откриване на данъчно нарушение, в случай на неподаване на изчисление в съответствие с формуляр 6-NDFL в определения срок, ще бъде датата на действителното подаване на такова изчисление (лично или чрез представител), датата на изпращането му по пощата или датата на изпращането му, записана в потвърждението на датата на изпращане в електронен вид по телекомуникационни канали чрез оператор за електронно управление на документи. Следователно, ако се установи, че е извършено нарушение, данъчните органи в рамките на 10 дни от датата на откриване на нарушението съставят акт по начина, предвиден в член 101.4 от Кодекса, независимо от времето на извършване. приключване на камерната данъчна ревизия по представеното изчисление.
По този начин, когато се прилага определеното данъчно задължение към данъчен агент, трябва да се започне от датата на подаване на изчислението във формуляр 6-NDFL и, за да се изчисли размерът на данъчната санкция, да се вземе предвид периодът от датата от подаване на изчислението, установено от Кодекса, до действителната дата на подаването му.

2. Ако данъчен агент не представи изчисление на сумите на данъка върху доходите на физическите лица, изчислени и удържани от данъчния агент на данъчния орган в рамките на 10 дни след изтичане на определения срок за подаване на такова изчисление, ръководителят (заместник-ръководител ) на данъчния орган взема решение за спиране на операциите на данъчния агент по неговите банкови сметки и преводите на неговите електронни средства (клауза 3.2 от член 76 от Кодекса).1
За да приложат тези разпоредби, данъчните власти, за да установят факта на непредставяне на изчисления в съответствие с формуляр 6-NDFL навреме, трябва да вземат предвид фактите за прехвърляне към бюджетната система на Руската федерация на лични доходи данък, изчислен и удържан от данъчния агент от данъкоплатците през отчетния период, удостоверения за представяне във формуляр 2-NDFL за предходния данъчен период, друга информация, налична на данъчния орган, показваща, че данъчният агент има такова задължение.

3. По отношение на данъчни агенти, които са представили документи, съдържащи невярна информация, се установява отговорност в размер на 500 рубли за всеки представен документ (клауза 1 на член 126.1 от Кодекса).2
Трябва да се отбележи, че Кодексът не съдържа дефиниция на понятието „ненадеждна информация“. Във връзка с това всяка попълнена информация във формуляр 2-NDFL и изчисления във формуляр 6-NDFL, които не отговарят на действителността, могат да бъдат класифицирани като ненадеждни. По отношение на посочените документи това могат да бъдат грешки, допуснати от данъчния агент при попълване на съответните данни (например в личните данни на данъкоплатеца, кодове за доходи и приспадания, суми и др.).
По този начин основата за привличане към отговорност, предвидена в параграф 1 на член 126.1 от Кодекса, ще бъде ненадеждността на информацията, направена в резултат на аритметична грешка, изкривяване на общите показатели, други грешки, водещи до неблагоприятни последици за бюджета във формата неизчисляване и (или) непълно изчисление, прехвърляне на данъци, нарушения на правата на физически лица (например права на данъчни облекчения).
Посочената отговорност се прилага и в случай на грешка в показателите, идентифициращи отделните данъкоплатци (ИНН на физическо лице, фамилия, собствено име, бащино име, дата на раждане, паспортни данни), което също може да доведе до невъзможност за пълно упражняване на правата на физическите лица, както и правата и отговорностите на данъчните власти (по отношение на данъчната администрация).
В същото време, в случай на предоставяне на невярна информация, която не е довела до неизчисляване и (или) непълно изчисляване на данъка, неблагоприятни последици за бюджета, нарушаване на правата на физическите лица, данъчният орган, когато разглежда в случай на събиране на санкция за данъчно нарушение, трябва да се вземат предвид разпоредбите на член 112, параграф 1 от Кодекса относно прилагането на смекчаващи обстоятелства.
В съответствие с параграф 2 от член 126.1 от Кодекса данъчният агент се освобождава от отговорност по този член, ако той самостоятелно идентифицира грешки и представи актуализирани документи на данъчния орган, преди данъчният агент да научи, че данъчният орган е открил неточността на информация, съдържаща се в представените му документи.
Член 80, параграф 1 от Кодекса установява, че данъчният агент представя изчисления на данъчните власти по начина, предписан в част втора от Кодекса във връзка с конкретен данък. Изчисляването на сумите на данъка върху доходите на физически лица, изчислени и удържани от данъчния агент, е документ, съдържащ обобщена информация от данъчния агент за всички лица, получили доходи от данъчния агент (отделно подразделение на данъчния агент), върху сумите начислени и изплатени им доходи, предоставени данъчни облекчения, изчислени и удържани данъчни суми, както и други данни, които служат като основа за изчисляване на данъка.
Разпоредбите на член 88 от Кодекса регламентират процедурата за извършване на документна данъчна проверка на данъчни декларации (изчисления) и документи, представени от данъкоплатеца, както и други документи за дейността на данъкоплатеца, които са на разположение на данъчния орган.
Съгласно член 88, параграф 10 от Кодекса правилата, предвидени в този член, се прилагат и за данъчни агенти.
По този начин идентифицирането на неточна информация, отразена от данъчния агент в изчисленията във формуляр 6-NDFL, се извършва от данъчния орган като част от документална данъчна проверка на изчислението, подадено от данъчния агент в съответствие с член 88 от Кодекса.
В допълнение, идентифицирането на неточна информация, отразена от данъчния агент в изчисленията във формуляр 6-NDFL, може да се извърши от данъчния орган като част от данъчна проверка на място за съответния период.
Ако се разкрие неточна информация, отразена от данъчния агент в изчисленията във формуляр 6-NDFL, извън рамките на данъчни проверки на място и на място, производство по случая, предвиден от Кодекса в член 101.4 от Кодекса.

В същото време данъчните власти трябва да вземат предвид, че в съответствие с член 113, параграф 1 от Кодекса, лицето не може да бъде подведено под отговорност за извършване на данъчно престъпление от датата на извършването му или от следващата. дни след края на данъчния период, през който е извършено това нарушение, и са изминали три години преди вземането на решението за наказателно преследване.

Ако се установи, че във формуляр 2-NDFL е подадена информация, съдържаща невярна информация, производствата за данъчни нарушения, предвидени в Кодекса, се извършват по начина, установен в член 101.4 от Кодекса.

Съгласно член 106 от Кодекса данъчно нарушение се признава като незаконно (в нарушение на законодателството за данъците и таксите) действие (действие или бездействие) на данъкоплатец, данъчен агент и други лица, за които отговорността е установена от Код.

Параграф 6 от член 108 от Кодекса установява, че дадено лице се счита за невинно в извършване на данъчно престъпление, докато вината му не бъде доказана по начина, предписан от федералния закон. Лице, подведено под отговорност, не е длъжно да доказва своята невинност за извършване на данъчно нарушение. Отговорността за доказване на обстоятелствата, сочещи факта на данъчно нарушение и вината на лицето при извършването му, е на данъчните власти. Неотстранимите съмнения за виновността на привлечения към отговорност се тълкуват в полза на това лице.
Освен това, когато се разглежда дело за събиране на санкции за данъчно нарушение, е необходимо да се вземат предвид обстоятелствата, смекчаващи или утежняващи отговорността, предвидени в разпоредбите на член 112 от Кодекса.
В съответствие с член 111, параграф 1 от Кодекса е даден списък на обстоятелствата, изключващи вината, но този списък не е изчерпателен. Съгласно параграф 1, параграф 4 от този член съдът или данъчният орган, който разглежда делото, може да приеме други обстоятелства, които не са посочени в списъка на обстоятелствата, изключващи вината.
В тази връзка въпросът за привличането на лице към данъчна отговорност трябва да се разглежда, като се вземат предвид установените фактически обстоятелства, включително обстоятелства, смекчаващи отговорността, изключващи привличането на лице към отговорност и изключващи вината на лицето за извършване на данъчно нарушение, предвидено в разпоредбите на Глава 15 от Кодекса, по начина, определен от Кодекса.