個人の起業家は3つの個人所得税を引き渡す必要がありますか？ いつ報告するか

税法の第26.3章に基づく帰属活動は、個人所得税、VAT、および財産の支払いから起業家を免除することを規定しています（第346.26条、第4項）。 起業家活動からの収入は一律の税の対象となり、その金額は使用されるOKVEDによって異なります。 個々の起業家はどのような場合にUTIIに3-NDFLを提出しますか？ 起業家はいつまだ州に所得税を支払わなければなりませんか？ これについてはさらに話します。

3-UTIIの個々の起業家のためのNDFL

フォーム3-NDFLの申告書は、ロシア連邦の連邦税務署によって、2014年12月24日付けの注文番号ММВ-7-11/ 671で承認されました。彼らの収入を報告する義務は、個々の起業家にあります。一般的な税制を使用します。 さらに、このようなレポートは、さまざまな性質の税額控除を行うときに提出されます。 業務に使用されていない不動産の売却により収入を得た場合。 GPAに基づいて業務を遂行する場合と同様に、税務代理人が個人所得税を報酬から源泉徴収せず、予算に支払われない場合。

個々の起業家が簡素化された税制を採用している場合、一般的な規則に従って、フォーム3-NDFLの申告を提出する必要はありません。 2011年11月30日付のレターNo.03-11-11/ 297の財務省の説明に従って、帰属活動の枠組みで所得税を支払う必要はありません。同時に、いくつかの上記に加えて、納税者が個人所得税の計算と報告を義務付けられている場合の例外。

次の場合は、3-NDFL宣言を作成する必要があります。

• さまざまな税制（OSNOとUTII）を組み合わせる場合、2つ以上の種類の活動から実行される場合、レポートは編集され、一般的な制度の一部で受け取った収入についてのみ連邦税務署に提出されます。
• たとえば、起業家精神に関係のない事業から収入を得る場合、個々の起業家は自分の住宅、アパート、または車を販売します。 この場合、売却代金は所得税の対象となります。
• たとえば、個々の起業家が所有する輸送機関の売却の結果として、UTIIの対象とならない収入を受け取った場合。 このような状況では、事業活動に関与する不動産との取引は、帰属税ではなく、適切な申告の義務的な提出を伴う個人所得税の課税の対象となります。 しかし、UTIIとUSNを組み合わせる場合、そのような収入はNLFLではなく単純化された税の対象となります（ロシア連邦財務省のレターNo. 03-11-09 / 4088 01/29/16）。
• UTIIを使用する権利を失った場合、代入を適用する可能性は法律によって制限されます。 条件が満たされない場合、例えば、個々の起業家の数が100人を超える場合、起業家は違反期間の初めからOSNOに切り替えて税金を再計算し、3日に連邦税務署に報告する義務があります。 -NDFL宣言。
• 控除を行う場合-UTIIの起業家がさまざまな控除の助けを借りて以前に費やした資金の一部を返還する場合、これには3年以内に3人の個人所得税の準備と提出が必要です。

ノート！ 申告の義務は納税者にあり、起業家自身が行います。 個々の起業家が上記のいずれかの状況に陥った場合、彼は自主的に宣言を作成し、それをIFTSの領土部門に提出し、納税額を国庫に送金する義務があります。 報告と税金の支払いの義務的な期限に違反した場合、個々の起業家は罰則、延滞、罰則に直面します。

個人起業家とは、独自の事業を営み、個人起業家として登録されている個人のことです。 すべての個人は個人所得税の納税者として認識され、個人の起業家も例外ではありません。4月30日までに、事業活動からの所得について連邦税務署に申告書を提出します（税法第229条第1項ロシア連邦）。 2017年、週末と祝日のため、この締め切りは5月2日に変更されました。

個々の起業家は常に自分の収入の申告書を提出する必要がありますか、そして個々の起業家のために3人の個人所得税を記入する方法-これは私たちの記事です。

個人の起業家が3人の個人所得税申告書を必要とする場合

3-NDFL宣言は、起業家が課税期間中に個人所得税の対象となる所得を受け取った場合に提出されます。 個々の起業家がどのような場合に課税の対象となるかを考えてみてください。

個人の起業家が一般税制（OSNO）を適用する場合、所得税の代わりに、彼は事業所得に発生した個人所得税を支払います。 OSNOの個人起業家向けの3-NDFL申告書は、2017年に使用された一般個人向けの税申告書と同じです。

特別制度を利用する権利を失った結果、報告年度中にDOSに切り替えた個々の起業家（UTII、「簡体字」または特許）、個々の起業家のためにフォーム3-NDFLも提出する必要があります。 たとえば、2016年に簡易税制の許容所得制限やUTIIを計算するための物理的指標を超えた場合、個々の起業家は特別制度の権利を失います。つまり、2016年の特定の期間に応じて税を再計算する必要があります。彼が支払わなければならないことを含む簡素化された税制と個人所得税で。

特別制度の適用に違反がなく、個々の起業家が2016年を通じてそれを適用した場合、「簡素化」、「帰属」、または特許活動から受け取った所得は個人所得税の対象になりません。 しかし、この場合でも、個々の起業家に3人の個人所得税を提出する義務が発生する可能性があります。

• 個人の起業家は、特別な制度に関連する収入を受け取ることができますが、個人所得税の対象となります：たとえば、「帰属」活動で使用される自動車を販売した場合、個人所得税は販売からの所得から源泉徴収されるべきですが、UTIIには課税されるべきではありません。
• 個人事業主は自分の動産を売ることができます、彼の事業（家、土地など）とは関係がない場合、売却による収入は個人所得税の対象となります。
• 個人事業主は無利子のローンを取得できます、その後、個人所得税は利子の貯蓄からの利益の対象となります。

これらすべての場合において、個々の起業家は、2017年5月2日までに2016年の宣言を提出する必要があります。

宣言3-個々の起業家のためのNDFLは彼が望むときに必要です 以前に支払った税金の一部を払い戻す単純な個人のように。 個々の起業家は、治療のために返還するために3-NDFL宣言を提出し（医療サービス、医薬品の個人資金から支払い、VHIの拠出金を支払う場合）、アパートを購入するときに3-NDFLを通じて財産控除を宣言することができます（住宅および住宅ローンの利子を購入する費用）、教育費の控除、およびCh。で規定されている他の財産および社会的控除を受けるための費用。 ロシア連邦の税法の23。

個々の起業家が3-NDFLを使用して、所得を申告せずに税額控除を請求する場合、2017年の任意の日に申告を行うことができます。

IPの3-NDFLへの記入

2016年の宣言は、記入手順の要件を考慮して、更新されたフォームに従って提出する必要があります（2014年12月24日付けのロシア連邦の連邦税務局の命令No.ММВ-7-11/ 671 2016年10月10日に修正されました）。

IPのタイトルページに記入すると、特別納税者カテゴリコード「720」が表示されます。 OSNOのIPの3-NDFLでは、セクション1と2のすべてに必須であることに加えて、起業家活動からの収入についてシート「B」が記入されています。 宣言の残りのシートは、必要に応じて個々の起業家によって記入されます。

シートB

個々の起業家のための2016年の3-NDFL宣言のこのシートに最初に記入し、次にシートBと、必要に応じて宣言の他のシートに記入した後、セクション2で課税基準と税を計算することをお勧めします。

010ページには、個々の起業家の活動の種類のコードが示されています-「1」。

020ページで、USRIPおよび分類子OK029-2014からの抜粋にあるOKVEDコードを示します。 活動の種類がいくつかある場合は、個々の起業家のための宣言3-NDFL 2016のシートBがそれぞれ個別に記入され、第3項「結果」がシートBの最後に記入されます。

パラグラフ2には、税額を計算するための指標が示されています。収入額（p。030）、専門家控除の一部としての費用額、タイプ別（p。040-090）。 個々の起業家が自分の費用を記録できない場合、税額控除は起業家所得の合計額の20％として決定されます（p.100）。

パラグラフ3では、3-NDFL 2016フォームの完成したすべてのシートBの行が要約されています（個々の起業家の記入例については、以下を参照してください）。 130行目では、個人所得税の前払金額が税務通知に従って示され、140行目では、支払われた前払金が個々の起業家の支払書類に基づいて反映されます。

パラグラフ4の情報は、農民農場の長を対象としています。農場の登録年と非課税所得が示されています。

第5条は、アートの第6条に従って、個々の起業家が課税ベースと個人所得税の額を独自に調整した場合にのみ記入する必要があります。 ロシア連邦の税法の105.3。

セクション2は、シートBの最後のパラグラフ3で取得したデータを転送します。

シートA-BおよびG-G

OSNOで個々の起業家のために3-NDFLに記入する場合、宣言の残りのシートに記入することができます。 これは、次の場合に必要です。

• 課税期間中の個々の起業家が彼の起業活動以外の課税所得を持っていて、税務代理人が彼らについて報告しなかった場合。
• 個人の起業家が個人として財産または社会的控除を受ける権利を宣言した場合。

3-個々の起業家のための個人所得税：例

個々の起業家の宣言の例を示すために、次のデータを使用します。

IPペトロフP.P. 2016年、彼はOKVEDコード66.22を使用して一方向にのみ事業活動を行いました。 2016年の彼の収入は550,000ルーブル、材料費-21,000ルーブル、その他の費用-4,000ルーブルです。 合計で、専門家の控除額は25,000ルーブルに達しました。 IFTSの通知によると、前払いは40,000ルーブルであり、IPペトロフは期限内に支払いました。 税率は13％です。 これらの指標を宣言3-NDFL2016に使用します。そのサンプルを以下に示します。

まず、上記のようにシートBに記入します。

010行目-550,000ルーブル、

040行目-25,000ルーブル。

行030で計算を行い、行060で課税ベース（525,000ルーブル）を取得します。 （収入から専門家の控除を差し引いたもの）。

070行目の個人所得税=68250ルーブル。 （525,000ルーブルx 13％）。

前払いの金額を100〜40,000ルーブルの行に転送します。 そして、121ページで支払われる個人所得税の額を取得します：28,250ルーブル。 （68,250ルーブル-40,000ルーブル）。

セクション1では、KBK、OKTMOを示し、セクション2から支払われる個人所得税の金額（28,250ルーブル）を040ページに転送します。

多くの起業家は、税制としてUSNを選択しています。 「簡略化」とも呼ばれます。 この税制は、OSNOよりも簡単な会計を提供します。 「簡素化」のもう一つのプラスは、その活動の結果として受け取った利益の予算に所得税を支払う必要がないことです。 しかし、いくつかの例外があります。 簡素化された税制の個人起業家は、3人の個人所得税を提出します。

所得税を申告する理由

実際には、個々の起業家がこの納税申告書の提出を免除されることは常にありません。 以下の場合、税務署に3-NDFLの形式で報告書を提出する必要があります。

1. 起業家の収入がこの種の税金のみの対象となる場合。

例
商人は別の組織と協力しています。 彼は彼女から借りたお金をしばらくの間0％で使った。 IPは、この会社から他の資金（商品の供給、輸送、サービスの提供）を受け取りません。 この場合、無利子ローンによる貯蓄という形で重要なメリットがあります。 所得税のみの対象となります。 さらに、お金を貸している組織は税務代理人として行動することはできません。 したがって、降伏 3-簡素化された税制に関する個々の起業家のためのNDFLこの状況では、それは必須です。 彼女はビジネスマン自身の肩に横たわっています。

1. 個人の起業家は、そのような権利を失ったため、簡素化された税制を適用できなくなりました。 理由は関係ありません（収入、人員、固定資産の残存価値の制限を超えて、支店を開設します）。

ビジネスマンは、簡易税制からOSNOに切り替えると、自動的に個人所得税の納税者になります。 この税制では、税務署への3-NDFL宣言の提出は、起業家の活動に関係なく、起業家の責任となります。

1. 普通の個人としての彼自身の財産のビジネスマンによる販売。
   この場合、質問 簡素化された税制でIP3-個人所得税を行う、完全に正しいわけではありません。 結局のところ、人は、民間の起業家ではなく、一般市民の地位にある自分の財産を売却する取引をします。 これから受け取った収入は、3-NDFLをIFTSに渡すことによって申告する必要があります。 「」も参照してください。

税務署としての所得税の支払い

上記の場合に加えて、個人の起業家は個人所得税を支払い、税務代理人として適切な申告書を作成する義務があります。 そのような義務は、個人への収入のビジネスマンによる支払いの結果として生じます。

これは、例えば、所得税の対象となるスタッフの賃金に関係します。 次に、起業家自身が部下のために金額の13％を差し控え、対応するレポート（2-NDFLおよび6-NDFL）とともに予算に送信します。

簡素化された税制を適用する個々の起業家は、代替税、特に所得に対する個人所得税の支払いが免除されます。これは、OSNで働いていた場合に予算に振り替える必要があります。 その結果、簡素化された税制について個々の起業家のために3-NDFLの形式で報告する義務は確立されていません。 ただし、例外が発生する場合もあります。

IP 3-個人所得税は簡素化された税制に適用されますか？

ただし、この形式の一般的な報告を提出するのは単純化された起業家であるという声明は、ほとんどの場合、完全に真実ではありません。 ただし、この義務は個人により多く適用されます。 簡単に言えば、簡素化された税制の個人起業家は、活動に関係なく、本質的に個人の収入である収入を持っていた場合、3人の個人所得税を提出します。

普通の個人のように、起業家は、彼自身の事業と並行して、第三者の雇用主との雇用契約の下で働いている場合、この報告書を提出しません。 この場合、税務代理人として行動する雇用主は彼のために報告します。 源泉徴収と個人の予算への税金の移転。

ただし、一部の支払いについては、収入源での税務代理人の義務は発生しません。 この鮮明な例は、個人に代わって不動産を売却することです。この場合、個人の所得税と納税について報告する義務があります。 個人所得税を独自に支払う義務は、個人が無利子または低利のローンを受け取ったときに利子の節約から重要な利益を受け取った場合にも発生します。

また、個人が控除を受ける予定の場合は、3-NDFLの形式で申告書を提出する必要があります。たとえば、アパートを購入するときの財産、または医療サービスや教育の支払いのための社会的です。 ただし、そのような場合、州から税金還付を受ける機会は、報告期間であり、この手順は簡易税制には適用されません。

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申告と納税の期限

個人所得税の対象となる所得を受け取る場合、個人は翌年の7月15日までに返済しなければなりません（ロシア連邦税法第227条第6項）。 2016年には、2015年の7月15日に個人所得税を支払う必要がありました。 3-NDFLの形式で報告します。 申告年の翌年の4月30日までに確定申告が必要です。 ただし、義務ではなく、例えば同じ税額控除を受ける権利がある場合は、申告書の提出期限は定められていません。 このような状況では、4月30日以降に申告を行うことができます。主なことは、一般的な3年間の時効を逃さないことです。

USNへの権利の喪失

個々の起業家が簡素化された税制を使用する権利を失った場合、それはまったく別の話です。 このような状況では、簡易課税に取り組むための条件の一つに違反した四半期の初めから、彼は一般税の納税者になります。 この場合、15日以内に、個々の起業家は、OSNOへの強制移行についてIFTSに通知する義務があります（ロシア連邦税法第346.13条の第5項）。 同じ四半期の終わりに、個々の起業家は、年の初めから四半期の終わりまでの単純化された課税期間の収入と支出を反映する単純化された税制に関する宣言を検査に提出します。簡素化された税制に失われました。

個人所得税の納付という観点からは、簡素化された税制から脱却したビジネスマンは、新たに創設されたビジネスマンと同等と見なされます。 最初の一般所得を受け取った月末から5日以内に、そのような起業家は、フォーム4-NDFLで連邦税務署に申告書を提出する必要があります。 これは一種の予測レポートであり、これに基づいて、IFTSは、起業家が今年末までに支払わなければならない個人所得税の前払い額を決定します。 税法第227条第9項に基づく譲渡条件：7月15日までに前払いの年間金額の半分の金額-1月から6月の場合は10月15日以前の1/4の金額- 7月から9月まで、また10月から12月までは1〜4の金額で、次の1月15日まで。 個々の起業家のDOSへの移行が年の半ばに発生した場合、これは期限までに考慮されます。つまり、簡素化された税制に関連していた特定のレポート期間の前払いはありません。 。

さらに、個々の起業家は、満了した税期間の翌年の7月15日までに、一般的な方法でその年の税額を支払う必要があります。 また、課税期間の結果によると、報告の翌年の4月30日までに、個々の起業家は、3-NDFLの形式で連邦税務署に申告書を提出する義務があります。 これは、彼がOSNOに切り替えた四半期の初めから彼が受け取った実際の収入を示します。

一般に、簡素化された税制の個々の起業家は、彼の活動に関係のない場合、または特別な制度を使用する権利を失った場合に、3人の個人所得税を提出します。 その他の場合、彼にはそのような義務はありません。

簡素化された税制の下で働く起業家は、一般的な税制の下で働いた場合に支払わなければならない個人所得税など、他の税金の支払いを法律で免除されます。 これを考えると、個々の起業家は3-NDFL形式で報告する必要はありません。 ただし、このルールにはいくつかの例外があります。

個々の起業家が簡素化された税制に服従するかどうかという問題をより詳細に考慮すると、ほとんどの場合、それに対する答えは否定的です。 そのような義務は起業家からではなく、同時に起業家になることができる個人から生じるからです。 言い換えれば、個人の起業家は、自分の活動に関係のない収入がある場合、3人の個人所得税を提出しなければなりません。

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起業活動に加えて、雇用契約に基づいて第三者の雇用主のために働く場合は、このような報告書を提出する必要はありません。

このような状況では、従業員について報告する義務は、税務代理人である雇用主自身に割り当てられます。 商人自身が雇用主である場合、これは3人の個人所得税を提出する彼の義務が発生する場所です。

法的根拠

3-NDFLフォームの提出は、現行法の規定に準拠します。 税務調査官は、税法に基づいて納税申告書の提出に関して個々の起業家に要件を提示する権利を有します。

この文書の第227条から第229条には、税務署に3-NDFLを提出する必要のある人のリストが含まれています。

• 起業家活動に従事している個人。
• 弁護士および公証人;
• 彼らに収入をもたらす個人開業を行う他の人。

税法第217条には、報告の必要性から人を免除する理由が記載されています。

• UTIIが収入から支払われる場合。
• 起業家がESHNを適用する場合。
• 特別な税制が使用されている税金の場合。

民間起業家の課税に関する問題と、彼らが連邦税務署に提出しなければならない報告書は、2010年付けの財務省の書簡（番号03-04-05 / 3-255）で詳細に説明されています。

主な機能

いつ報告するか

現在の法律では、次の場合に3-NDFLの形式で民間の起業家に報告しないことが許可されています。

• 彼は従業員を雇用しておらず、自分で活動を行っています。
• 彼の年間利益額は200万ルーブルを超えました。 そのような場合、それは自動的に一般税制に移されます。
• 個々の起業家は、ロシア連邦で活動している外国企業と協力しています。

簡素化された税制では、起業家が個人資産を売却して個人として所得を受け取った場合やその他の場合に、3人の個人所得税を提出する必要がなくなります。

3-NDFL宣言を提出する義務に加えて、すべての簡素化された起業家はそうする権利を持っていることに注意する必要があります。 これは、税法第228条、第229条に記載されています。 この場合、暦年の終了後いつでも申告書を提出することができます。 その納期は規制文書によって制限されていません。

宣言の提出は、受け取る権利を行使したいという人の願望に関連している可能性があります。

• 源泉徴収義務者からまったく提供されなかった、または必要額よりも少ない金額で提供された標準的な税額控除。
• 社会税控除;
• 財産控除;
• 源泉徴収義務者が不在の場合に付与される可能性のある専門家の控除。

運動する理由

IP 3-NDFLが簡素化された税制に引き継がれているかどうかという質問に対する答えは、場合によっては肯定的です。

• 所得が所得税のみの対象となる場合。 これは、たとえば、起業家が無利子で借りたお金を使って組織と協力する場合に発生します。 その人はこの会社から他のお金を受け取っていないので、個々の起業家が受け取った重要な利益は明らかです。つまり、資金は課税されます。 お金を貸した会社は税務代理人を務めることができないので、レポートの配信は単純化の肩にかかっています。
• 理由は関係ありませんが、起業家は簡素化された税制を適用することができません。
• Simplifierは、物件を個人として売却しました。 これは、たとえば、不動産または自動車の場合があります。 この場合、納税義務は必ずしも発生しませんが、起業家は報告書を提出する義務があります。
• 個々の起業家は、彼自身が税務代理人として行動する場合に備えて、3-NDFL宣言を作成する必要があります。 これは、ある人が雇用主であり、他の人に賃金を支払う場合に発生します。

課税

起業家は、登録後に簡素化された税制に切り替えなかった場合、または選択した活動の種類がそのような移行の可能性を提供しない場合、3-NDFLを提出する必要があります。 この場合、所得税の納付と税務署への申告が必要となります。

個人所得税を計算するための課税基準は、課税期間中に活動を行う過程で個々の起業家が受け取る所得です。 収益には、完了した販売からの資金が含まれます。 キャッシュデスクまたは経常収支で受け取った日の収入を考慮する必要があります。

一般税制を採用している起業家は、以下の税額控除を受けることが期待できます。

• 標準;
• 財産;
• 社交。

IP3-NDFLはどのような条件下で簡素化された税制を通過しますか

多くの場合、簡素化のために3人の所得税申告書の提出が義務付けられています。その中には次のものがあります。

• 民間の起業家が受け取った資金は、個人所得税の対象となるだけです。 個々の起業家が所得税の対象となる所得を受け取った場合、フォーム3-NDFLを提出する義務が自動的に発生します。
• 課税期間中、個々の起業家は特別な課税制度を適用する権利を失いました。 その結果、一般システムへの自動移行が行われるため、3-NFDLを通過する義務が生じます。
• 物件は個人で売却されました。

以上をまとめると、起業家が起業家活動とは関係のない収入を受け取った場合、つまり実際には起業家ではなく、実際に収入を受け取った場合には、3-NFDLを引き渡す必要があると結論付けることができます。個人による。

締め切り

3-NDFL宣言の提出期限を遵守することが重要です。 報告期間の翌年の4月30日までに提出する必要があります。 報告書の提出期限に違反しないようにするには、規制文書で承認されている記入規則に従う必要があります。

これは、エラーが見つかった宣言が修正のために返されるためです。 その結果、提出期限の違反が排除されることはなく、それがペナルティの計算につながる可能性があります。

3-NDFLの提出最終日が週末または祝日に当たる場合は、フォームの提出期限を変更し、翌営業日に延期します。 つまり、4月30日が土曜日または日曜日に当たる場合、それが営業日であれば、期日は月曜日に移動されます。

3-NFDLフォームでエラーが発生する可能性を最小限に抑えるために、ドキュメントに記入するために提示された特定の要件を遵守する必要があります。

• フォームはExcel形式または特別なプログラム（1C会計など）で記入することをお勧めします（フォームは税務Webサイトまたは専門の会計リソースにあります）。
• フォームに手動で入力する場合、値\ u200b\u200bをブロック文字でできるだけ読みやすく入力する必要があります。
• 指標はルーブルとコペイカで示され、税額は四捨五入されています。
• 入力されていないフィールドは空白のままにしないでください。ダッシュで入力する必要があります。
• フォームを郵送するか、電子的に送信する場合は特別な通信チャネルを使用して、フォームを直接送信できます。

申告書を提出しないという事実、およびその時期尚早な提出は、税務サービスが起業家に罰則を課すという事実につながります。 税金が支払われた場合、申告書を提出しなかった場合、1,000ルーブルの罰金が科せられます。 報告書が提出されておらず、税金が支払われていない場合、これにより、1か月の遅延の全体および一部ごとに、毎月請求される金額の5％の罰金が科せられます。

重要な手続き

納税申告書は、個々の起業家が受け取った収入、彼が行った費用、および個人が持つ利益に関する情報を含む文書です。 申告書は、法律で明確に指定された期間内に、個々の起業家の登録場所で税務当局に提出する必要があります。

事業を行う過程で、民間の起業家は、税務署に提出する必要のある申告が条件付きでいくつかのカテゴリに分類される可能性があることに注意する必要があります。

• 一般的な税制で提出される申告。
• 特別税制を使用する際に提出しなければならない申告。
• 個々の起業家は、課税対象や資金の移動がない場合に提出する義務があることを報告します。