ภาษีพื้นที่ค้าปลีกสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล วิธีการคำนวณ UTII ในการขายปลีกโดยไม่ต้องใช้พื้นการซื้อขาย

สำหรับการขายปลีก คุณสามารถใช้ตัวบ่งชี้ทางกายภาพอย่างใดอย่างหนึ่งต่อไปนี้: พื้นที่ค้าปลีก พื้นที่ขาย พื้นที่พื้นที่ขาย จากบทความคุณจะได้เรียนรู้ว่าควรใช้ตัวบ่งชี้ทางกายภาพเหล่านี้ในกรณีใดและจะพิจารณาอย่างไร

ก่อนอื่น เราทราบว่าตัวบ่งชี้ทางกายภาพนั้นบ่งบอกถึงกิจกรรม "ที่ถูกกล่าวหา" บางประเภท ดังนั้นการกำหนดที่ถูกต้องจึงส่งผลโดยตรงต่อจำนวนภาษีเดียวที่ต้องชำระให้กับงบประมาณ อย่างไรก็ตาม การดำเนินการนี้ไม่ใช่เรื่องง่ายสำหรับกิจกรรมที่ "ถูกกล่าวหา" ทั้งหมด กิจกรรมหนึ่งดังกล่าวคือการค้าปลีก

ตามบทบัญญัติของบทที่ 26.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรและผู้มีส่วนร่วมในการค้าปลีกต้องใช้ตัวบ่งชี้ทางกายภาพอย่างใดอย่างหนึ่งต่อไปนี้สำหรับภาษีเดียว:

— พื้นที่ขาย (เป็นตารางเมตร)
- จำนวนร้านค้าปลีก
– พื้นที่ค้าปลีก (เป็นตารางเมตร)
— จำนวนพนักงาน รวมถึงผู้ประกอบการแต่ละราย
– จำนวนตู้จำหน่ายสินค้าอัตโนมัติ

ตามกฎแล้วไม่มีปัญหาเกิดขึ้นกับตัวบ่งชี้ทางกายภาพสองตัวสุดท้าย แต่เราจะพิจารณาส่วนที่เหลือโดยละเอียดยิ่งขึ้น

พื้นที่ขาย

ตัวบ่งชี้ทางกายภาพ “พื้นที่การซื้อขาย (เป็นตารางเมตร)” จะใช้เมื่อองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายดำเนินการค้าปลีกที่ดำเนินการผ่านระบบเครือข่ายร้านค้าปลีกแบบอยู่กับที่ซึ่งมีชั้นการซื้อขาย

เพื่อวัตถุประสงค์ในการชำระเงิน พื้นที่ UTIIพื้นที่ขายไม่ควรเกิน 150 ตร.ม. ม. มาตรา 346.27 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าพื้นที่ของพื้นที่การค้ารวมถึง:

- ส่วนหนึ่งของร้านค้าศาลา (พื้นที่เปิดโล่ง) ที่ถูกครอบครองโดยอุปกรณ์ที่มีไว้สำหรับแสดงและสาธิตสินค้า
— พื้นที่ที่ใช้สำหรับธุรกรรมเงินสดและการบริการลูกค้า
– พื้นที่เครื่องบันทึกเงินสดและเครื่องบันทึกเงินสด
– พื้นที่ของสถานที่ทำงาน พนักงานบริการ;
– พื้นที่ทางเดินสำหรับลูกค้า

พื้นที่ขายยังรวมถึงพื้นที่เช่าของพื้นที่ขายด้วย แต่พื้นที่สาธารณูปโภค สถานที่บริหาร และการบริการ พื้นที่สถานที่รับ จัดเก็บสินค้า และจัดเตรียมการขายที่ไม่มีการบริการลูกค้าจะไม่รวมอยู่ในพื้นที่ชั้นซื้อขาย เพื่อวัตถุประสงค์ในการชำระค่า UTII

พื้นที่ของพื้นที่ขายจะพิจารณาจากสินค้าคงคลังและเอกสารชื่อเรื่อง เอกสารดังกล่าวอาจเป็นข้อตกลงการซื้อและการขายสำหรับสถานที่ที่ไม่ใช่ที่พักอาศัย หนังสือเดินทางทางเทคนิคสำหรับสถานที่ที่ไม่ใช่ที่พักอาศัย แผนผัง แผนผัง คำอธิบาย (การเช่าช่วง) สถานที่หรือบางส่วนที่ไม่ใช่ที่พักอาศัย การอนุญาตให้ให้บริการผู้เยี่ยมชมใน พื้นที่เปิดโล่ง ฯลฯ

ดูเหมือนว่าทุกอย่างจะง่าย มีเอกสารระบุพื้นที่ขายที่ควรคำนึงถึง แต่ในทางปฏิบัติ สถานการณ์มักจะเกิดขึ้นเมื่อพวกเขาเปลี่ยนพื้นที่ขายด้วยตนเอง เช่น เปลี่ยนบางส่วนเป็นคลังสินค้า และด้วยเหตุนี้ ภาษีเดียวจึงถูกคำนวณตามพื้นที่ที่เล็กกว่า

นักการเงินเชื่อว่าสิ่งนี้ไม่ควรกระทำไม่ว่าในกรณีใดก็ตาม คุณต้องคำนวณ UTII โดยใช้ขนาดของพื้นที่ขายที่ระบุไว้ในเอกสารสินค้าคงคลังและชื่อเรื่องเท่านั้น และใช้งานจริงโดยองค์กรหรือ ผู้ประกอบการรายบุคคลสำหรับจุดประสงค์ในการเปิดร้านค้าปลีกก็ไม่สำคัญ ข้อสรุปนี้มีอยู่ในจดหมายลงวันที่ 03/07/2556 ฉบับที่ 03-11-11/94

โดยทั่วไปผู้พิพากษาเข้าข้างผู้เสียภาษีและเมื่อพิจารณาคดีต่างๆ ให้ค้นหาพื้นที่ที่แท้จริงของพื้นที่การซื้อขาย ดังนั้นตามมติของ Federal Antimonopoly Service ของ Volga District ลงวันที่ 24 ธันวาคม 2012 เลขที่ A57-9062/2012 อนุญาโตตุลาการพบว่าพื้นที่ทั้งหมดของชั้นการซื้อขายถูกแบ่งออกเป็นพื้นที่ค้าปลีกและพื้นที่ยูทิลิตี้ พร้อมตู้โชว์. ในสถานที่รับ จัดเก็บสินค้า และเตรียมขาย ในห้องเอนกประสงค์ไม่มีอุปกรณ์สำหรับจัดแสดง สาธิตสินค้า หรือชำระเงินสด ไม่มีการให้บริการในพื้นที่เหล่านี้ และห้ามลูกค้าเข้าถึง ในเรื่องนี้ อนุญาโตตุลาการได้ข้อสรุปว่าผู้เสียภาษีใช้เฉพาะพื้นที่ค้าปลีกในการขายสินค้าและคำนวณ UTII จากพื้นที่นี้อย่างถูกต้องตามกฎหมาย

ข้อสรุปที่คล้ายกันมีอยู่ในการตัดสินใจของ Federal Antimonopoly Service ของ Central District ลงวันที่ 15 มิถุนายน 2012 No. A35-3273/2011 และ Federal Antimonopoly Service ของ Ural District ลงวันที่ 8 ตุลาคม 2012 No. F09-9981/11 ลงวันที่ 26 มกราคม 2554 เลขที่ F09-10943/10-S3

Federal Antimonopoly Service ของเขตไซบีเรียตะวันออกตามมติลงวันที่ 13 ตุลาคม 2552 เลขที่ A78-3625/08 ระบุว่าเกณฑ์บังคับในการจำแนกพื้นที่เป็น "พื้นที่การค้าขาย" และนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเดียว คือการใช้พื้นที่เหล่านี้จริงในการดำเนินการค้าขาย และภาระในการพิสูจน์ว่าบุคคลที่ “ถูกกล่าวหา” ใช้พื้นที่ขนาดใหญ่เพื่อการค้าปลีกนั้นตกเป็นหน้าที่ของหน่วยงานด้านภาษี

ข้อสรุปที่คล้ายกันมีอยู่ในมติของ FAS Volga District ลงวันที่ 11 เมษายน 2012 No. A57-3313/2011, FAS West Siberian District ลงวันที่ 18 ตุลาคม 2010 No. A45-7149/2010, FAS Far Eastern District ลงวันที่ 15 กรกฎาคม 2011 เลขที่ F03-2543/2011 และ FAS Moscow District ลงวันที่ 04/01/2010 เลขที่ KA-A41/2694-10

ในเวลาเดียวกันเป็นที่น่าสังเกตว่ามีการตัดสินของศาลซึ่งอนุญาโตตุลาการคำนึงถึงเฉพาะสินค้าคงคลังและเอกสารชื่อเรื่องเท่านั้น ในเวลาเดียวกันพวกเขาตั้งข้อสังเกตว่าเอกสารดังกล่าวจะต้องจัดทำโดยหน่วยงานผู้มีอำนาจ (เช่นหน่วยงาน BTI) ในมติของ FAS ของเขต Volga-Vyatka ลงวันที่ 08/06/2012 หมายเลข A29-6075/2011 (ยึดตามคำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 12/19/2012 หมายเลข VAS-16459 /12) อนุญาโตตุลาการปฏิเสธที่จะยอมรับเป็นหลักฐานของการเปลี่ยนแปลงในพื้นที่ของพื้นที่การซื้อขายแบบแปลนชั้นที่รวบรวมโดยผู้ประกอบการบุคคลภายนอก

ข้อสรุปเดียวกันนี้สามารถพบได้ในการตัดสินใจของ Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือลงวันที่ 03/05/2554 เลขที่ A66-6259/2010 รวมถึง FAS ของเขตไซบีเรียตะวันออกลงวันที่ 24/02/2555 เลขที่ A74-3677/2010 และลงวันที่ 13/05/2552 เลขที่ A78-4725/ 08-С3-22/186-Ф02-2154/09

ดังนั้น เพื่อหลีกเลี่ยงการเรียกร้องจากภายนอก เราขอแนะนำให้เปลี่ยนแปลงพื้นที่ค้าปลีกให้เสร็จสิ้นภายในเวลาที่กำหนดเพื่อให้สอดคล้องกับข้อมูล BTI นอกจากนี้ข้อมูลในเอกสารสินค้าคงคลังจะต้องตรงกับข้อมูลในเอกสารชื่อ

ตัวอย่างที่ 1
Tea Plantations LLC ซึ่งใช้ UTII ในรูปแบบของ UTII ดำเนินการค้าปลีก หลากหลายชนิดชาและกาแฟผ่านร้าน พื้นที่รวม 160 ตร.ม. ม. ร้านค้าตั้งอยู่ในเมือง (เขต Oktyabrsky) ตามแผนสินค้าคงคลังมีพื้นที่ขาย 100 ตารางเมตร เมตร พื้นที่ส่วนที่เหลือถูกครอบครองโดยสถานที่บริหาร บ้าน และคลังสินค้า มาคำนวณจำนวน UTII ที่จ่ายให้กับงบประมาณสำหรับไตรมาสที่สี่ของปี 2014

ความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานสำหรับการค้าปลีกที่ดำเนินการผ่านเครือข่ายร้านค้าปลีกแบบอยู่กับที่พร้อมพื้นที่การค้าคือ 1,800 รูเบิล ต่อเดือน. ตัวบ่งชี้ทางกายภาพ - พื้นที่ขาย (เป็นตารางเมตร) ใน ในกรณีนี้มีขนาด 100 ตร.ม. ม. ค่าสัมประสิทธิ์ K1 ในปี 2557 เท่ากับ 1.672 (คำสั่งของกระทรวงการพัฒนาเศรษฐกิจของรัสเซีย ลงวันที่ 7 พฤศจิกายน 2556 ฉบับที่ 652).

ตามการตัดสินใจของ Kirov City Duma ลงวันที่ 28 พฤศจิกายน 2550 ฉบับที่ 9/4 (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยการตัดสินใจลงวันที่ 28 พฤศจิกายน 2555 ฉบับที่ 8/4) มูลค่าของ K2 ที่เกี่ยวข้องกับการค้าปลีกผ่านเครือข่ายการค้าปลีกแบบคงที่ สิ่งอำนวยความสะดวกที่มีชั้นการค้าขายในเขตอำเภอคือ 0.44 (สำหรับผลิตภัณฑ์อาหาร)

ดังนั้นจำนวน UTII ที่จ่ายให้กับงบประมาณตามผลลัพธ์ของไตรมาสที่สี่ของปี 2014 จะเป็น:
1800 ถู × (100 ตร.ม. + 100 ตร.ม. + 100 ตร.ม.) × 1.672 × 0.44 × 15% = 59,590.08 รูเบิล

ในหน่วยทั้งหมด - 59,590 รูเบิล

บริษัทมีสิทธิ์ลดจำนวน UTII นี้โดยการชำระเงิน เบี้ยประกันและผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราวที่จ่ายให้กับลูกจ้าง แต่ไม่เกิน 50%

พื้นที่ค้าปลีก

เมื่อดำเนินการค้าปลีกผ่านวัตถุของเครือข่ายการค้าปลีกแบบคงที่ที่ไม่มี ชั้นการซื้อขายเช่นเดียวกับผ่านออบเจ็กต์เครือข่ายการค้าปลีกที่ไม่อยู่กับที่ จะใช้ตัวบ่งชี้ทางกายภาพต่อไปนี้:

- จำนวนร้านค้าปลีก
— พื้นที่พื้นที่ค้าปลีก (เป็นตารางเมตร)

และการเลือกใช้ตัวบ่งชี้ทางกายภาพที่จะใช้ในการคำนวณ UTII ขึ้นอยู่กับพื้นที่ของพื้นที่ค้าปลีก หากพื้นที่ค้าปลีกไม่เกิน 5 ตร.ม. m จากนั้นจะใช้ตัวบ่งชี้ทางกายภาพ "จำนวนพื้นที่ค้าปลีก" หากเกิน 5 ตร.ม. m ตามด้วย "พื้นที่ขาย" เกี่ยวกับเรื่องนี้ - วรรค 3 ของมาตรา 346.29 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ก่อนอื่นมาพิจารณาวิธีการกำหนดพื้นที่ของพื้นที่ค้าปลีก และให้เราทราบทันทีว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กล่าวถึงเรื่องนี้ ดังนั้นเราจะหันไปหาหน่วยงานกำกับดูแลเพื่อขอคำชี้แจง ดังนั้นผู้เชี่ยวชาญของแผนกระบุว่าควรกำหนดพื้นที่ของพื้นที่ค้าปลีกรวมถึงพื้นที่ของพื้นที่ขายโดยพิจารณาจากสินค้าคงคลังและเอกสารชื่อเรื่อง สิ่งนี้ระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 08.08.2012 ฉบับที่ 03-11-11/231 ลงวันที่ 03.05.2012 ฉบับที่ 03-11-11/68 ลงวันที่ 26.12.2011 ฉบับที่ 03-11- ฉบับที่ 11/320 ลงวันที่ 10.08.2552 ฉบับที่ 03-11-09/274 และลงวันที่ 26 พฤษภาคม 2552 ฉบับที่ 03-11-09/61 เจ้าหน้าที่ภาษียังเห็นด้วยกับนักการเงิน (จดหมายลงวันที่ 27 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 3-2-12/83)

โปรดทราบว่าไม่มีข้อจำกัดเกี่ยวกับขนาดพื้นที่ของพื้นที่ค้าปลีกที่ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ของการค้าปลีกที่ "ถูกกล่าวหา" ในบทที่ 26.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ไม่ได้ระบุไว้ในบทบัญญัติของบทที่ 26.3 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและการลดพื้นที่ค้าปลีกโดยพื้นที่สถานที่รับจัดเก็บสินค้าและเตรียมการขาย โดยไม่มีการบริการลูกค้า กระทรวงการคลังของรัสเซียให้ความสนใจกับสิ่งนี้ในจดหมายลงวันที่ 03/05/2555 ฉบับที่ 03-11-11/68 ลงวันที่ 26/12/2554 ฉบับที่ 03-11-11/320 ลงวันที่ 22/12/2552 ฉบับที่ 03-11-09/410 ลงวันที่ 10.08.2552 ฉบับที่ 03-11-09/274 และลงวันที่ 26/05/2552 ฉบับที่ 03-11-09/585. โปรดดูจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 25 มิถุนายน 2552 เลขที่ ШС-22-3/507@

ส่วนผู้พิพากษาก็เห็นด้วยกับหน่วยงานกำกับดูแลอย่างยิ่ง ตัวอย่างเช่น ในมติของ Federal Antimonopoly Service ของ North-Western District ลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2012 เลขที่ A05-10400/2011 อนุญาโตตุลาการระบุว่าเมื่อการค้าปลีกดำเนินการผ่านวัตถุที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นสถานที่ค้าขาย ตัวบ่งชี้ทางกายภาพ “พื้นที่สถานที่ซื้อขาย” รวมถึงพื้นที่ทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับวัตถุทางการค้านี้ รวมถึงพื้นที่ที่ใช้ในการรับและจัดเก็บสินค้า ข้อสรุปที่คล้ายกันมีอยู่ในมติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 14 มิถุนายน 2554 ฉบับที่ 417/11 เขต FAS Volga-Vyatka ลงวันที่ 16 พฤษภาคม 2555 ฉบับที่ A79-6987/2011 ลงวันที่เดือนกุมภาพันธ์ 13, 2012 เลขที่ A11-8979/2010, FAS Moscow District ลงวันที่ 10 กุมภาพันธ์ 2012 เลขที่ A41-31817/10, FAS ของ Central District ลงวันที่ 03/11/2011 เลขที่ A62-4419/2010 และ FAS ของ Volga เขตลงวันที่ 02/09/2553 เลขที่ A12-16000/2552

จะเกิดอะไรขึ้นหากการค้าขายผ่านสถานที่ค้าปลีกหลายแห่งที่ตั้งอยู่ในอาคารเดียวกัน? บทที่ 26.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ระบุไว้ในเรื่องนี้ จดหมายจากกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 31 ธันวาคม 2010 เลขที่ 03-11-11/335 และ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2010 เลขที่ ШС-37-3/5778@ ระบุว่า หากการขายปลีกเป็น ดำเนินการโดยใช้ร้านค้าปลีกหลายแห่งที่เป็นของร้านค้าเดียว (ศาลา) และตั้งอยู่ในอาคารเดียวกัน จากนั้นเมื่อคำนวณจำนวน UTII จะต้องรวมพื้นที่ของชั้นการค้าทั้งหมดเข้าด้วยกัน หากดำเนินการค้าปลีกโดยใช้สถานที่ค้าปลีกหลายแห่งที่ตั้งอยู่ในอาคารเดียวกัน แต่เป็นร้านค้าอิสระ (ศาลา) ดังนั้นเมื่อคำนวณจำนวน UTII พื้นที่ของพื้นที่ขายสำหรับแต่ละร้านค้า (ศาลา) จะถูกนำไปใช้ เข้าบัญชีแยกกันตามสินค้าคงคลังและเอกสารชื่อเรื่อง

ลองดูตัวอย่างขั้นตอนการคำนวณ UTII โดยใช้ตัวบ่งชี้ทางกายภาพ "พื้นที่ค้าปลีก"

ตัวอย่าง 2
ลองใช้เงื่อนไขของตัวอย่างที่ 1 และสมมติว่าบริษัทขายปลีกชาและกาแฟประเภทต่างๆ ผ่านพื้นที่ค้าปลีกที่มีพื้นที่ 5.9 ตารางเมตร ม. ตั้งอยู่ในศูนย์การค้า. ศูนย์การค้าตั้งอยู่ใน Kirov (เขต Novovyatsky) ในกรณีนี้จะไม่มีการแยกสถานที่สำหรับการรับจัดเก็บสินค้าและการเตรียมการขาย สินค้าจะถูกจัดเก็บไว้ในตู้โชว์ซึ่งเป็นพื้นที่ค้าปลีก มาคำนวณจำนวน UTII ที่จ่ายให้กับงบประมาณสำหรับไตรมาสที่สี่ของปี 2014

อัตราผลตอบแทนพื้นฐานในกรณีนี้คือ 1,800 รูเบิล ต่อเดือน. ตัวบ่งชี้ทางกายภาพ “พื้นที่พื้นที่ค้าปลีก (เป็นตารางเมตร)” คือ 5.9 ตารางเมตร ม. มูลค่า K2 ที่เกี่ยวข้องกับการค้าปลีกผ่านศูนย์ค้าปลีกที่ไม่อยู่กับที่ซึ่งมีพื้นที่ค้าปลีกเกิน 5 ตารางเมตร m ในเขต Novovyatsky มีค่าเท่ากับ 0.27 (สำหรับผลิตภัณฑ์อาหาร)

จำนวน UTII ที่จ่ายให้กับงบประมาณโดยพิจารณาจากผลลัพธ์ของไตรมาสที่สี่ของปี 2014 คือ:
1800 ถู × (5.9 ตร.ม. + 5.9 ตร.ม. + 5.9 ตร.ม.) × 1.672 × 0.27 × 15% = 2157.43 ถู

ในหน่วยทั้งหมด - 2,157 รูเบิล

ตอนนี้เรามาดูอีกตัวอย่างหนึ่งและสังเกตว่าเมื่อใช้ตัวบ่งชี้ทางกายภาพเดียวกัน กรณีที่แตกต่างกันจำนวนภาษีอาจแตกต่างกันอย่างมาก ดังนั้น เมื่อวางแผนกิจกรรมการค้า องค์กรและร้านค้าควรพิจารณาเลือกวัตถุทางการค้าอย่างระมัดระวัง

ตัวอย่างที่ 3
MasterOk LLC ซึ่งใช้ระบบภาษีในรูปแบบของ UTII ดำเนินการขายปลีกวัสดุก่อสร้าง โดยกิจกรรมนี้บริษัทได้เช่าศาลาในตลาดก่อสร้างรวมพื้นที่ 80 ตารางเมตร ม. ในขณะเดียวกันก็มีการติดตั้งเคาน์เตอร์ภายในศาลาซึ่งลูกค้าชำระเงินและรับสินค้า เคาน์เตอร์ครอบคลุมพื้นที่ 6 ตารางเมตร ม. ม. สินค้าจะถูกเก็บไว้ในศาลาผู้ซื้อสามารถตรวจสอบได้ฟรี ตลาดการก่อสร้างตั้งอยู่ใน Kirov (เขต Leninsky) มาคำนวณจำนวน UTII ที่จ่ายให้กับงบประมาณสำหรับไตรมาสที่สี่ของปี 2014

ความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานสำหรับกิจกรรมประเภทนี้คือ 1,800 รูเบิล ต่อเดือน. ตัวบ่งชี้ทางกายภาพ "พื้นที่พื้นที่ค้าปลีก (เป็นตารางเมตร)" ในกรณีนี้คือ 80 ตารางเมตร ม. มูลค่า K2 ที่เกี่ยวข้องกับการค้าปลีกผ่านศูนย์ค้าปลีกที่ไม่อยู่กับที่ซึ่งมีพื้นที่ค้าปลีกเกิน 5 ตารางเมตร m ในเขต Leninsky คือ 0.35 (สำหรับผลิตภัณฑ์ที่ไม่ใช่อาหาร)

จำนวน UTII ที่จ่ายให้กับงบประมาณโดยพิจารณาจากผลลัพธ์ของไตรมาสที่สองของปี 2014 คือ:
1800 ถู × (80 ตร.ม. + 80 ตร.ม. + 80 ตร.ม.) × 1.672 × 0.35 × 15% = 37,920.96 รูเบิล

ในหน่วยทั้งหมด - 37,921 รูเบิล

บริษัทมีสิทธิ์ลดจำนวน UTII นี้ด้วยค่าเบี้ยประกันที่จ่ายและผลประโยชน์กรณีเจ็บป่วยที่จ่ายให้กับพนักงาน แต่ไม่เกิน 50%

จำนวนร้านค้าปลีก

มาตรา 346.27 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดสถานที่ซื้อขายเป็นสถานที่ที่ใช้สำหรับการทำธุรกรรมการซื้อและการขายปลีก ซึ่งรวมถึง:

- อาคาร สิ่งปลูกสร้าง สิ่งปลูกสร้าง (บางส่วน) หรือที่ดินที่ใช้สำหรับการทำธุรกรรมซื้อขายขายปลีก
สิ่งอำนวยความสะดวกการค้าปลีกที่ไม่มีพื้นที่ขาย (เต็นท์ แผงลอย ซุ้ม กล่อง ตู้คอนเทนเนอร์และสิ่งอำนวยความสะดวกอื่น ๆ รวมถึงที่ตั้งอยู่ในอาคาร โครงสร้างและโครงสร้าง)
- เคาน์เตอร์ โต๊ะ ถาด (รวมทั้งที่วางบนบก)
- ที่ดินที่ใช้เพื่อรองรับสถานประกอบการค้าปลีกที่ไม่มีพื้นที่ขาย เคาน์เตอร์ โต๊ะ ถาด และสิ่งอำนวยความสะดวกอื่น ๆ

อย่างที่คุณเห็นโดยเฉพาะ ลักษณะทางกายภาพรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดข้อกำหนดขั้นต่ำสำหรับพื้นที่ค้าปลีก ในจดหมายลงวันที่ 07/05/2548 เลขที่ 03-11-04/3/2 นักการเงินระบุว่าหากสินค้าถูกปล่อยออกจากคลังสินค้าและผู้ซื้อและผู้ขายชำระเงินที่สำนักงานของบริษัท จำนวนร้านค้าปลีกจะต้อง กำหนดโดยจำนวนพนักงานที่ดำเนินการขาย

ในจดหมายลงวันที่ 29 มีนาคม 2549 เลขที่ 03-11-04/3/169 กระทรวงการคลังของรัสเซียได้พิจารณาสถานการณ์เมื่อผู้เสียภาษีเช่าพื้นที่ค้าปลีกในรูปแบบของส่วนที่แยกจากกันโดยมีโครงสร้างเบาหรือในรูปแบบของ เคาน์เตอร์จำหน่ายผลิตภัณฑ์อาหาร ในกรณีนี้ นักการเงินแนะนำให้กำหนดจำนวนพื้นที่ค้าปลีกตามจำนวนพื้นที่ให้เช่าแต่ละส่วน และหากสถานที่ซื้อขายด้านหลังเคาน์เตอร์ติดตั้งตาชั่งสำหรับการชั่งน้ำหนักผลิตภัณฑ์ จำนวนสถานที่ซื้อขายด้านหลังเคาน์เตอร์ควรพิจารณาจากจำนวนตาชั่งที่วางอยู่บนนั้น

ในจดหมายอีกฉบับลงวันที่ 07/02/2550 เลขที่ 03-11-04/3/247 พนักงานฝ่ายการเงินระบุว่าผู้เสียภาษีที่เช่าพื้นที่ค้าปลีกแบบอยู่กับที่หลังเคาน์เตอร์ในอาคารตลาดในร่มควรกำหนดจำนวนพื้นที่ค้าปลีกตามเกณฑ์ ของสัญญาเช่า ข้อสรุปที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของฝ่ายการเงินลงวันที่ 08/06/2553 ฉบับที่ 03-11-10/110

ในทางกลับกัน ผู้พิพากษาก็ให้ความสนใจกับสถานการณ์ที่เป็นข้อเท็จจริงทั้งหมด ดังนั้น Federal Antimonopoly Service ของเขตไซบีเรียตะวันตกตามมติลงวันที่ 12 เมษายน 2550 เลขที่ F04-2192/2007 (33335-A75-19) ระบุว่าสถานที่ค้าขายถูกกำหนดให้เป็นสถานที่ที่ใช้ในการซื้อและขาย การทำธุรกรรม

ตาม GOST R 51303-99 “การค้า ข้อกำหนดและคำจำกัดความ" (อนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกามาตรฐานแห่งรัฐรัสเซียหมายเลข 242-st ลงวันที่ 11 สิงหาคม 2542) สถานที่ค้าขายในการค้าปลีกควรเข้าใจว่าเป็นสถานที่ที่มีอุปกรณ์พิเศษสำหรับการปฏิสัมพันธ์โดยตรงระหว่างผู้ขายและผู้ซื้อสำหรับ การโอนสินค้าตามสัญญาซื้อขายปลีก สถานที่ดังกล่าวมีเอกลักษณ์เฉพาะด้วยการมีอุปกรณ์แยกเชิงพื้นที่และอุปกรณ์ค้าปลีกรวมถึงความเป็นไปได้ในการติดต่อโดยตรงระหว่างผู้ขายและผู้ซื้อเมื่อให้บริการทางการค้า

ดังนั้น อนุญาโตตุลาการจึงสรุปว่าร้านค้าปลีกหลายแห่งที่ตั้งอยู่ติดกันสามารถใช้เป็นร้านค้าปลีกแห่งเดียวได้ อย่างไรก็ตามต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขต่อไปนี้: ไม่มีพาร์ติชันภายในระหว่างกัน มีสินค้าหลากหลายประเภท เครื่องบันทึกเงินสดทั่วไป เคาน์เตอร์หนึ่งแห่งและ (หรือ) ผู้ขาย ข้อสรุปที่คล้ายกันมีอยู่ในการตัดสินใจของ Federal Antimonopoly Service ของ Ural District ลงวันที่ 19 พฤศจิกายน 2550 เลขที่ F09-9383/07-S3, FAS Volga District ลงวันที่ 5 เมษายน 2550 เลขที่ A12-16770/06 และ Federal บริการต่อต้านการผูกขาดของเขตคอเคซัสเหนือ ลงวันที่ 16 มกราคม 2550 เลขที่ F08-6177/2549- 2527A

ดังนั้น เมื่อคำนึงถึงสิ่งข้างต้นแล้ว เราสามารถสรุปได้ว่าจำนวนสถานที่ซื้อขายสำหรับ "ที่ถูกใส่ร้าย" ควรถูกกำหนดตามสถานการณ์เฉพาะ อย่างไรก็ตาม ผู้เสียภาษี UTII ควรเตรียมยืนยันตำแหน่งของเขาด้วยเอกสารที่เกี่ยวข้อง เนื่องจากไม่มีหลักฐานใด ๆ เกี่ยวกับจำนวนสถานที่ซื้อขายที่ใช้ ผู้พิพากษาอาจไม่สนับสนุน (ดูตัวอย่างมติของ Federal Antimonopoly Service of the North-Western District ลงวันที่ 22 มีนาคม 2550 เลขที่ A56-34563/ 2549)

ตัวอย่างที่ 4
LLC "Tea World" ซึ่งใช้ระบบภาษีในรูปแบบของ UTII ดำเนินการขายปลีกชาประเภทต่างๆ ผ่านร้านค้าปลีกในรูปแบบของเคาน์เตอร์ที่ตั้งอยู่ในร้านค้าหลายแห่งในภูมิภาคมอสโก จำนวนเคาน์เตอร์ 5 ชิ้น พื้นที่ละ 4.9 ตารางเมตร m. มาคำนวณจำนวน UTII ที่ต้องชำระให้กับงบประมาณสำหรับไตรมาสที่สี่ของปี 2014

ความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานสำหรับการขายปลีกประเภทนี้คือ 9,000 รูเบิล ต่อเดือน. ตัวบ่งชี้ทางกายภาพ "จำนวนสถานที่ค้าปลีก" เท่ากับ 5 ตามการตัดสินใจของสภาผู้แทนราษฎร Kolomna ลงวันที่ 13 ตุลาคม 2548 ฉบับที่ 58-RS (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยการตัดสินใจลงวันที่ 31 ตุลาคม 2555 ฉบับที่ 16- RS) มูลค่า K2 ที่เกี่ยวข้องกับการค้าปลีกผ่านสิ่งอำนวยความสะดวกเครือข่ายการค้าปลีกที่ไม่อยู่กับที่ พื้นที่ค้าปลีกไม่เกิน 5 ตารางเมตร ม. คือ 0.8

จำนวน UTII ที่จ่ายให้กับงบประมาณโดยพิจารณาจากผลลัพธ์ของไตรมาสที่สี่ของปี 2014 จะเป็น:
9000 ถู × (5 ชิ้น + 5 ชิ้น + 5 ชิ้น) × 1.672 × 0.8 × 15% = 27,086.40 รูเบิล

ในหน่วยทั้งหมด - 27,086 รูเบิล

องค์กรยังมีสิทธิ์ในการลดจำนวน UTII นี้ด้วยเบี้ยประกันที่จ่ายและผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราวที่จ่ายให้กับพนักงาน แต่ไม่เกิน 50%

หากผู้ประกอบการแต่ละรายวางแผนที่จะมีส่วนร่วมในการค้าปลีก หนึ่งในระบบภาษีที่สะดวกที่สุดสำหรับเขาก็คือ UTII โหมดนี้ช่วยให้คุณดำเนินธุรกิจโดยไม่ต้องใช้อุปกรณ์เครื่องบันทึกเงินสดและไม่ต้องเก็บรักษาบันทึกทางบัญชี อย่าลืมตรวจสอบ ยกเว้นคุณไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและภาษีมูลค่าเพิ่ม หากต้องการเปลี่ยนไปใช้ UTII คุณต้องคำนึงถึงข้อกำหนดต่อไปนี้:

• จำนวนพนักงานที่ได้รับการว่าจ้างจากผู้ประกอบการแต่ละรายไม่ควรเกิน 100 คน
• พื้นที่ซื้อขายสูงสุดที่อนุญาตคือ 150 ตร.ม. ม.

นักธุรกิจที่ใช้ UTII จ่ายเงินให้รัฐ 15% ของรายได้ที่คิดไว้ รายได้ที่กำหนดสำหรับการขายปลีกคำนวณโดยคำนึงถึงพื้นที่ค้าปลีก ความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐาน และค่าสัมประสิทธิ์พิเศษ

ก่อนอื่น เรามาพิจารณาสิ่งที่รวมอยู่ในแนวคิด "พื้นที่ค้าปลีก":

• ส่วนหนึ่งของสถานที่ซึ่งมีชั้นวาง เคาน์เตอร์ และตู้โชว์สำหรับแสดงสินค้า
• พื้นที่สำหรับการบริการลูกค้า (ทางเดิน โต๊ะขาย ฯลฯ );
• ส่วนหนึ่งของสถานที่ที่มีไว้สำหรับการตั้งถิ่นฐานกับลูกค้า

สำคัญ: สถานที่สาธารณูปโภค การบริหาร และคลังสินค้าไม่ได้อยู่ในพื้นที่ค้าปลีกและไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อชำระภาษีเดี่ยว

ในการคำนวณภาษีที่ผู้ประกอบการแต่ละรายต้องจ่ายสำหรับพื้นที่ค้าปลีก จำเป็นต้องทราบความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานและค่าสัมประสิทธิ์ K1 (สัมประสิทธิ์ตัวปล่อยลม) และ K2 (สัมประสิทธิ์การปรับ) ตัวชี้วัดเหล่านี้สามารถชี้แจงได้เสมอบนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service สำหรับการค้าปลีกในปี 2559 ความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานกำหนดไว้ที่ 1,800 รูเบิลต่อเดือน ตัวบ่งชี้ K1 คือ 1.798 ส่วนค่าสัมประสิทธิ์การปรับค่าจะถูกกำหนดโดยหน่วยงานเทศบาลสำหรับแต่ละภูมิภาคโดยเฉพาะและต้องไม่น้อยกว่า 0.005 และไม่เกิน 1 เพื่อความสะดวกในการคำนวณฐานภาษีคุณสามารถใช้สูตรพิเศษได้

เมื่อแทนที่ข้อมูลที่ทราบลงในสูตร เราจะได้รายได้ตามที่กำหนด (ฐานภาษี) จากนั้นเราจะโอน 15% เป็น UTII ไปยังคลังของรัฐ

สำคัญ: ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ UTII สามารถใช้ประโยชน์จากการลดหย่อนภาษีได้อย่างถูกกฎหมาย จำนวนภาษีสามารถลดลงได้ตามจำนวนเงินสมทบประกันที่ผู้ประกอบการแต่ละรายจ่ายให้กับพนักงานของเขา การหักเงินต้องไม่เกิน 50% ของ UTII

ทีมงานเว็บไซต์ World of Business แนะนำให้ผู้อ่านทุกคนเข้าร่วมหลักสูตร Lazy Investor ซึ่งคุณจะได้เรียนรู้วิธีจัดระเบียบการเงินส่วนบุคคลของคุณและเรียนรู้วิธีสร้างรายได้แบบพาสซีฟ ไม่มีการล่อลวง มีเพียงข้อมูลคุณภาพสูงจากนักลงทุนฝึกหัด (ตั้งแต่อสังหาริมทรัพย์ไปจนถึงสกุลเงินดิจิทัล) สัปดาห์แรกของการฝึกอบรมฟรี! ลงทะเบียนเพื่อรับการฝึกอบรมฟรีหนึ่งสัปดาห์

ภาษีขายปลีกสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล

นอกจาก UTII แล้ว ผู้ประกอบการที่ทำงานในการค้าปลีกยังสามารถใช้ระบบภาษีอื่นๆ ได้ บ่อยครั้งที่ผู้ประกอบการแต่ละรายให้ความสำคัญกับระบบภาษีแบบง่าย มีเหตุผลหลายประการดังนี้: ระบบการรายงานที่ยุ่งยากน้อยกว่าเมื่อเทียบกับ OSN และจำนวนภาษีที่น้อยกว่า มีตัวเลือกการจัดเก็บภาษี 2 แบบเมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย:

• วัตถุคือรายได้ของผู้ประกอบการแต่ละรายและถูกเก็บภาษีในอัตรา 6%
• เป้าหมายคือกำไรของผู้ประกอบการแต่ละราย อัตราคือ 15%

สำหรับผู้ประกอบการที่มีค่าใช้จ่ายไม่สูงจนเกินไป (ไม่เกิน 60%) ทางแก้ที่ดีที่สุดคือเลือกตัวเลือกแรก อย่างไรก็ตาม ในการค้าปลีก เปอร์เซ็นต์ของค่าใช้จ่ายมักจะค่อนข้างสูง ดังนั้น ผู้ประกอบการแต่ละรายจึงมักหันไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้-ค่าใช้จ่าย" ดังนั้นภาษีที่ผู้ประกอบการแต่ละรายจ่ายสำหรับการขายปลีกในกรณีนี้คือ 15% ของกำไรของเขา

สิ่งสำคัญคือต้องเข้าใจว่าค่าใช้จ่ายที่มีอยู่ทั้งหมดต้องได้รับการบันทึกไว้ หรืออีกนัยหนึ่งคือได้รับการพิสูจน์ มีระบบที่เป็นเอกภาพสำหรับสิ่งนี้

ภาษีการขายของผู้ประกอบการบุคคลธรรมดาในปี 2559

ในปี 2014 รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเกิดแนวคิดที่จะคืนสิ่งที่ลืมไปนานแล้ว ภาษีการขาย. วัตถุประสงค์ของร่างกฎหมายที่เขาแนะนำคือการระดมทุนเพิ่มเติมสำหรับภูมิภาค เนื่องจาก A. Siluanov เสนอให้สิทธิ์ในการจัดตั้งภาษีการขายแก่หน่วยงานระดับภูมิภาค สันนิษฐานว่าในปี 2558 ด้วยอัตราภาษี 3% อาจทำให้ภูมิภาคมีมูลค่าสูงถึง 200 พันล้านรูเบิล แต่รัฐบาลละทิ้งแนวคิดนี้ โดยให้เหตุผลในการปฏิเสธโดยหลีกเลี่ยงไม่ได้ที่ผู้ประกอบการจะเข้าไปอยู่ในเงามืด ลดต้นทุน และท้ายที่สุดก็คือราคาที่สูงขึ้น บิลถูกปฏิเสธ ดังนั้นผู้ประกอบการรายบุคคลไม่ต้องเสียภาษีการขายในปี 2559

ผู้ประกอบการแต่ละรายที่เกี่ยวข้องกับการค้าส่งจ่ายภาษีอะไรบ้าง?

มักจะมีผู้ประกอบการที่ขายสินค้าและค้าส่งนอกเหนือจากการค้าปลีกหรือประกอบการค้าส่งโดยเฉพาะ ในกรณีนี้จะดีกว่า ระบบทั่วไปการเก็บภาษี ทุกอย่างเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม บริษัทส่วนใหญ่ที่ร่วมมือกับผู้ค้าส่งจะจ่ายภาษีนี้ เป็นไปได้สำหรับพวกเขาที่จะลดภาษีมูลค่าเพิ่มตามจำนวน “ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ป้อน” ที่พวกเขาจ่ายเมื่อซื้อสินค้าจากผู้ค้าส่ง ดังนั้น หากผู้ประกอบการรายบุคคลที่เกี่ยวข้องกับการค้าส่งใช้ระบบภาษีพิเศษอย่างใดอย่างหนึ่งและไม่ใช่ผู้ชำระ VAT เขาอาจสูญเสียลูกค้าจำนวนมาก

หากผู้ประกอบการรายบุคคลประกอบการค้าส่ง , ทำงานบน OSN จากนั้น:

• ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจำนวน 13% ของรายได้ที่ธุรกิจนำมาให้เขา
• ภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวน 18% (ในปี 2558 ค่านี้ยังคงไม่เปลี่ยนแปลง)
• ภาษีทรัพย์สิน

นอกจากนี้หากผู้ประกอบการแต่ละรายเป็นนายจ้าง เขาจะต้องหักและจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับคลังจากเงินเดือนของพนักงานของเขา

โดยสรุป ผมอยากเน้นย้ำว่าไม่มีระบบภาษีสากลที่เหมาะกับทุกคนอย่างแน่นอน สิ่งที่ทำกำไรและสะดวกสำหรับบางธุรกิจอาจไม่เป็นที่ยอมรับของบางธุรกิจ ที่จะเลือกให้เหมาะกับธุรกิจของคุณ ตัวเลือกที่เหมาะสมคุณต้องวิเคราะห์ทุกแง่มุมของกิจกรรมของคุณอย่างรอบคอบ ระบบภาษีที่เลือกอย่างถูกต้องจะช่วยให้ผู้ประกอบการแต่ละรายที่มีส่วนร่วมในการค้าปรับค่าใช้จ่ายให้เหมาะสม

ธุรกิจที่ “ถูกกล่าวหา” ประเภทหนึ่งคือการค้าปลีก ในกรณีนี้คุณสามารถใช้เมื่อพื้นที่พื้นที่ขายของร้านค้าหรือศาลา ไม่เกิน 150 ตารางเมตร. หากไม่เป็นไปตามข้อกำหนดนี้ คุณจะต้องจ่ายภาษีภายใต้ระบอบการปกครองทั่วไปหรือระบอบการปกครอง "แบบง่าย"

จะคำนวณพื้นที่ค้าปลีกสำหรับ UTII ได้อย่างไร

กำหนดพื้นที่ของพื้นที่ขายโดยใช้ชื่อและเอกสารสินค้าคงคลัง เอกสารดังกล่าวอาจเป็นข้อตกลงการซื้อและการขายสำหรับสถานที่ที่ไม่ใช่ที่พักอาศัย หนังสือเดินทางทางเทคนิค แผนผังชั้น แผนภาพ คำอธิบาย สัญญาเช่า (การเช่าช่วง) สำหรับสถานที่ที่ไม่ใช่ที่พักอาศัยหรือแต่ละส่วน พื้นที่สาธารณูปโภค การบริหาร การจัดเก็บ และสถานที่อื่น ๆ ที่ไม่ได้ให้บริการลูกค้าไม่รวมอยู่ในพื้นที่ของพื้นที่การซื้อขาย ขั้นตอนนี้จัดทำโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

อาคารพาณิชย์ (พื้นที่ค้าปลีก) ในร้านค้าปลีกเดียวกันให้เช่าโดยองค์กรเดียวกันภายใต้สัญญาหลายฉบับ

ความเป็นไปได้ของการใช้ UTII ขึ้นอยู่กับความพร้อมของพื้นที่การซื้อขายในสถานที่นี้ และขั้นตอนในการจัดทำเอกสารชื่อ

หากมีชั้นค้าขายหลายชั้น ผู้เช่าควรคำนึงถึงพื้นที่ทั้งหมดของตน หากตามเอกสารชื่อ ชั้นค้าขายเหล่านี้เป็นของร้านค้าปลีกเดียวกัน (ร้านค้า ศาลา) หากพื้นที่รวมไม่เกิน 150 ตร.ม. m ผู้เช่ามีสิทธิ์ใช้ UTII หากเกินกว่านั้นจะต้องเสียภาษีตามระบบภาษีอากรทั่วไปหรือแบบง่าย

ชั้นการค้าเป็นของร้านค้าปลีกต่างๆ

ตามเอกสารชื่อเรื่องเพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้ UTII พื้นที่เหล่านั้นจะถูกนำมาพิจารณาแยกกัน

หมายเหตุ: หนังสือของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 23 พฤษภาคม 2555 ฉบับที่ 03-11-11/59 ลงวันที่ 21 ตุลาคม 2553 ฉบับที่ 03-11-11/280 ลงวันที่ 15 เมษายน 2553 ฉบับที่ 03-11 -11/101, Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2010 เลขที่ ШС-37-3/5778

ไม่มีชั้นซื้อขายในร้านค้าปลีก

จากนั้นสถานที่เช่าแต่ละแห่งจะมีคุณสมบัติเป็นองค์กรการค้าที่แยกจากกัน (ร้านค้าหรือศาลา) และพื้นที่ของชั้นการซื้อขายของวัตถุดังกล่าวจะไม่ถูกสรุป สำหรับแต่ละข้อควรประเมินความเป็นไปได้ในการใช้ UTII แยกกัน UTII สามารถใช้ได้กับร้านค้าปลีกที่มีพื้นที่ขายไม่เกิน 150 ตารางเมตรเท่านั้น ม. คำอธิบายที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 17 เมษายน 2552 ฉบับที่ 03-11-09/142 ลงวันที่ 4 กันยายน 2550 ฉบับที่ 03-11-05/209 กรมสรรพากรของรัฐบาลกลางของรัสเซีย ลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2553 เลขที่ สส-37-3/5778

ไปที่เมนู

วิธีลดพื้นที่ขายหากตัวเลขนี้เกิน 150 ตร.ม. m และจะเป็นประโยชน์ต่อองค์กรในการใช้ UTII

จะต้องดำเนินกิจกรรมดังต่อไปนี้:

• ลดพื้นที่การขาย, ฟันดาบบางส่วน (ด้วยฉากกั้นทึบ) สำหรับสถานที่สาธารณูปโภคหรือการบริหาร (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 4 กรกฎาคม 2549 ฉบับที่ 03-11-04/3/335) ในกรณีนี้ผลลัพธ์ของการพัฒนาขื้นใหม่ (การลดพื้นที่) จะต้องสะท้อนให้เห็นในเอกสารสินค้าคงคลังของสถานที่
• เช่าส่วนหนึ่งของสถานที่. พื้นที่ค้าปลีกที่เช่าไม่รวมอยู่ในการคำนวณ UTII สำหรับการค้าปลีก (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 24 เมษายน 2549 ฉบับที่ 03-11-05/109)

เช่าร้านค้าบางส่วนแล้วภาษี "ที่เรียกเก็บ" จะลดลง

ตัวบ่งชี้ทางกายภาพสำหรับการคำนวณ UTII ที่เกี่ยวข้องกับการขายปลีกผ่านร้านค้าและศาลาที่มีพื้นที่ขายไม่เกิน 150 ตารางเมตร คือพื้นที่ขายในตร.ม. เมตร หากพื้นที่ค้าปลีกบางส่วนถูกเช่า (เช่นโดยผู้ประกอบการแต่ละรายของคุณเอง) ไม่จำเป็นต้องคำนึงถึงมิเตอร์ที่เช่าเมื่อคำนวณภาษี "ที่เรียกเก็บ"

หากค่าของตัวบ่งชี้ทางกายภาพเปลี่ยนแปลงในช่วงระยะเวลาภาษีเมื่อคำนวณ UTII การเปลี่ยนแปลงดังกล่าวจะถูกนำมาพิจารณาตั้งแต่ต้นเดือนที่เกิดขึ้น

ภาษี "ที่เรียกเก็บ" สำหรับเดือนที่มีการสรุปสัญญาเช่าจะคำนวณตามพื้นที่ของพื้นที่ขายลบด้วยพื้นที่เช่า พื้นฐานในการลดวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี UTII คือสัญญาเช่า

พื้นที่ทางเดินรวมอยู่ในพื้นที่ชั้นการซื้อขายเพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้ระบบภาษีในรูปแบบ UTII หรือไม่?

ศาลาเป็นอาคารที่มีพื้นที่ขายและออกแบบมาสำหรับสถานที่ทำงานตั้งแต่หนึ่งแห่งขึ้นไป พื้นที่ของชั้นการซื้อขายยังรวมถึงส่วนที่เช่าของพื้นที่ชั้นการซื้อขายด้วย พื้นที่สาธารณูปโภค ธุรการ และสิ่งอำนวยความสะดวก ตลอดจนสถานที่รับ จัดเก็บสินค้า และจัดเตรียมการขาย ซึ่งไม่มีการให้บริการลูกค้า ไม่สามารถใช้กับพื้นที่ของพื้นที่การค้าขายได้ พื้นที่ของพื้นที่ขายจะพิจารณาจากสินค้าคงคลังและเอกสารชื่อเรื่อง

ใต้สถานที่ค้าขายหมายความว่า สถานที่ที่ใช้ประกอบธุรกรรมการขายปลีก สถานที่ค้าปลีก ได้แก่ อาคาร โครงสร้าง โครงสร้าง (บางส่วน) และ (หรือ) ที่ดินที่ใช้สำหรับการทำธุรกรรมการซื้อและการขายขายปลีก รวมถึงการขายปลีกและสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะที่ไม่มีชั้นค้าขายและพื้นที่บริการลูกค้า (เต็นท์ แผงลอย แผงลอย กล่อง ตู้คอนเทนเนอร์ และวัตถุอื่น ๆ รวมทั้งที่อยู่ในอาคาร โครงสร้างและโครงสร้าง) เคาน์เตอร์ โต๊ะ ถาด (รวมทั้งที่อยู่ในที่ดินด้วย)

หากวัตถุของเครือข่ายค้าปลีกแบบอยู่กับที่ตรงตามลักษณะของร้านค้าหรือศาลาจริง ๆ แล้วเมื่อคำนวณภาษีเดียวจากรายได้ที่ใส่ไว้ตัวบ่งชี้ทางกายภาพ " พื้นที่ขาย(เป็นตารางเมตร)"

หากร้านค้าปลีกมีลักษณะเป็นเครือข่ายร้านค้าปลีกแบบอยู่กับที่ซึ่งไม่มีพื้นที่การค้า (เช่น เป็นตลาดในร่ม (งานแสดงสินค้า) ศูนย์การค้า ตู้ หรือสิ่งอำนวยความสะดวกอื่นที่คล้ายคลึงกัน) โดยมีพื้นที่ค้าปลีกเกิน 5 ตารางเมตร จากนั้นเมื่อทำการคำนวณ ควรใช้จำนวนตัวบ่งชี้ทางกายภาพภาษีที่ระบุ " พื้นที่ค้าปลีก(เป็นตารางเมตร)"

ไปที่เมนู

ธุรกิจขนาดเล็กประเภทหนึ่งที่ได้รับความนิยมมากที่สุดในประเทศของเราคือการค้าปลีก ในเวลาเดียวกัน แต่ละองค์กรธุรกิจมีอิสระในการเลือกระบบการลดหย่อนภาษีที่ยอมรับได้มากที่สุด ระบอบการปกครองพิเศษวิธีหนึ่งที่สะดวกที่สุดคือภาษีจากรายได้ที่เรียกเก็บ ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (บทที่ 26.3) ธุรกิจขนาดเล็กได้รับอนุญาตให้ใช้ UTII เพื่อการค้าปลีก สิ่งนี้ยอมรับได้หากมีการเรียกเก็บภาษีในภูมิภาคของคุณที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมประเภทนี้ การเปลี่ยนแปลง UTII ในการค้าปลีกเกิดขึ้นในปี 2561 อย่างไร ที่ ข่าวล่าสุดเกี่ยวกับระบอบการปกครองพิเศษนี้เหรอ? ผู้ประกอบการรายบุคคลใน UTII สามารถทำงานด้านการค้าปลีกได้อย่างไร

ใครใช้ได้บ้าง

การชำระเงิน UTII จากการขายปลีกในปี 2561 เป็นที่ยอมรับได้หากตรงตามเกณฑ์ 2 ข้อ:

1. การแนะนำระบอบการปกครองพิเศษนี้ที่เกี่ยวข้องกับ ยอดค้าปลีกในหัวข้อเฉพาะของสหพันธรัฐรัสเซีย
2. การปฏิบัติตามข้อกำหนดทางธุรกิจด้วยพารามิเตอร์บางอย่าง

ภายใต้ เงื่อนไขที่จำเป็นในการทำงานกับ UTII ไม่เพียงแต่ต้องคำนึงถึงโครงสร้างองค์กรและกฎหมายขององค์กรเท่านั้น แต่ยังรวมถึงจำนวนพนักงานด้วย (มากถึง 100 คน)

ประเภทของการขายปลีก

ในรหัสภาษีของประเทศของเรา คำว่า "การค้าปลีก" ใน UTII ได้รับการแก้ไขในมาตรา 346.27 (ย่อหน้าที่ 12)

การค้าปลีกตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (หมวดย่อย 6 และ 7 ของข้อ 2 ของข้อ 346.26) แบ่งออกเป็นหลายประเภท:

• โดยใช้สิ่งอำนวยความสะดวกขนาดใหญ่ที่มีพื้นที่การค้าไม่เกิน 150 ตารางเมตร ม. แต่ละ (ศาลา, ร้านค้า);
• ผ่านวัตถุที่ไม่มีพื้นที่ค้าปลีกเนื่องจากมีขนาดเล็กมาก
• การขายผลิตภัณฑ์โดยการจัดส่งหรือการกระจายด้วยตนเอง

การทำงานบนพื้นฐานที่ใส่ร้ายนั้นสมเหตุสมผลหากการขายปลีกทำหน้าที่เป็นกิจกรรมสำหรับองค์กรที่มุ่งสร้างรายได้อย่างสม่ำเสมอ ในเวลาเดียวกันสำหรับผู้ซื้อแต่ละรายจะมีสัญญาณของข้อตกลงการซื้อและขายปลีกขายปลีก (มาตรา 492 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

โปรดทราบ: การค้าปลีกและ UTII ไม่เข้ากันกับสัญญาการจัดหา (รวมถึงความต้องการของรัฐ เจ้าหน้าที่เทศบาล) ในเวลาเดียวกันคุณสามารถโต้ตอบกับนิติบุคคลและผู้ประกอบการแต่ละรายได้อย่างใจเย็น: กฎหมายไม่ได้บังคับให้คุณต้องติดตามว่าพวกเขาซื้อสิ่งนี้หรือผลิตภัณฑ์นั้นเพื่อจุดประสงค์อะไร นอกจากนี้ในปี 2560 คุณยังสามารถทำงานเกี่ยวกับการใส่ร้ายได้โดยไม่ต้องใช้เครื่องบันทึกเงินสด

วิธีการชำระเงินกับลูกค้า – เงินสด / ไม่ใช่เงินสด / การชำระเงินแบบผสม / ใช้บัตรพลาสติก – ไม่ส่งผลกระทบต่อ การใช้ UTII(วรรค 12 ของบทความ 346.27 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

แหล่งช้อปปิ้งคืออะไร

คำว่า “พื้นที่ขาย” ในการขายปลีกบน UTII รวมถึง:

• ตำแหน่งของเครื่องบันทึกเงินสด ตู้โชว์ และตู้เย็น
• สถานที่ที่ใช้สำหรับการทำงานของผู้ขายและการซื้อของลูกค้า

ในความเป็นจริง มูลค่าที่แน่นอนของภาพซึ่งขึ้นอยู่กับจำนวนภาษีที่เรียกเก็บนั้น จะถูกคำนวณตามข้อมูลที่ระบุไว้ในเอกสารชื่อเรื่อง โดยปกติจะเป็นดังนี้:

• สัญญาเช่าสถานที่
• เอกสาร BTI (แผนภาพสินค้าคงคลัง ฯลฯ )

โปรดทราบ: สถานที่บางประเภทไม่เคยจัดอยู่ในประเภทร้านค้าปลีก ดังนั้นจึงไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อกำหนดพื้นที่เพื่อวัตถุประสงค์ UTII โดยเฉพาะอย่างยิ่งสิ่งเหล่านี้คือ:

• ห้องครัวเรือนและห้องเอนกประสงค์
• สถานที่สำหรับพนักงาน
• พื้นที่ที่จัดสรรไว้สำหรับจัดเก็บ

นักธุรกิจกับการใส่ร้าย

นักธุรกิจรายบุคคลจำนวนมากจ่ายเงินอย่างล้นหลาม UTII จากการขายปลีกผ่านร้านค้าปลีกขนาดเล็ก ตามกฎแล้ว พวกเขาไม่มีทรัพยากรทางการเงินเพื่อรักษาพื้นที่ค้าปลีกที่สำคัญ

การจำแนกประเภทของร้านค้าดังกล่าวค่อนข้างหลากหลาย มันสามารถ:

• เต็นท์ในงานแสดงสินค้า
• คะแนนในศูนย์การค้า
• ตู้จำหน่ายสินค้าอัตโนมัติ;
• แผงลอย;
• รถพ่วงค้าขาย;
• รถเข็น ถาด ฯลฯ

เมื่อคำนวณ UTII จากออบเจ็กต์ในรายการ จะใช้เกณฑ์ต่อไปนี้ (ดูตาราง)

มีอะไรใหม่: UTII ในการค้าปลีก 2018

ค่าสัมประสิทธิ์ใหม่ K1

การเปลี่ยนแปลงที่สำคัญใน UTII ตั้งแต่ปี 2018 ได้รับการแนะนำโดยคำสั่งหมายเลข 579 ของกระทรวงการพัฒนาเศรษฐกิจของรัสเซียลงวันที่ 30 ตุลาคม 2017 ตามที่กล่าวไว้เมื่อคำนวณภาษีอัตราผลตอบแทนพื้นฐานในปี 2561 จะต้องคูณด้วยดัชนี deflator K1 ซึ่งก็คือ 1.868 ให้เรายกตัวอย่างการคำนวณภาษีที่เรียกเก็บโดยคำนึงถึง K1 deflator จากปี 2018

ตัวอย่าง: Lorry LLC มีร้านค้าปลีกของตัวเองโดยมีพื้นที่ขาย 100 ตร.ม. ม. ในเมืองที่บริษัททำการค้า UTII ดำเนินการอยู่ อัตราภาษีสำหรับการขายปลีกคือ 15% Guru LLC ดำเนินกิจกรรมที่ถูกกล่าวหาในเดือนมกราคม กุมภาพันธ์ และมีนาคม 2018 สำหรับการคำนวณเราใช้ตัวบ่งชี้ต่อไปนี้:

• ในปี 2561 ค่าใหม่ของค่าสัมประสิทธิ์ตัวดัน K1 คือ 1.868
• ค่าของค่าสัมประสิทธิ์การแก้ไข K2 ถูกกำหนดโดยหน่วยงานท้องถิ่นที่ 0.8
• ความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานสำหรับการค้าปลีกในบริเวณที่มีการซื้อขายคือ 1,800 รูเบิล/ตร.ม. ม. (ตารางจากข้อ 3 ของมาตรา 346.29 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ด้วยเหตุนี้ รายได้ที่กำหนดสำหรับเดือนมกราคม - มีนาคม 2018 (เช่น สำหรับไตรมาสแรก) จะเป็น:

1800 ถู./ตร.ม. ม. × (100 ตร.ม. + 100 ตร.ม. + 100 ตร.ม.) × 0.8 × 1,868 = 806,976 รูเบิล

ภาษีที่เรียกเก็บสำหรับสามเดือนแรกของปี 2561 ด้วยค่าใหม่ของสัมประสิทธิ์ K1 จะเป็น:

806,976 รูเบิล × 15% = 121,046.4 รูเบิล

เครื่องบันทึกเงินสดออนไลน์

ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2018 ผู้ค้าปลีกส่วนใหญ่ (โดยเฉพาะผู้ประกอบการรายบุคคล) จะต้องเตรียมพร้อมที่จะทำงานโดยไม่ล้มเหลวด้วยเครื่องบันทึกเงินสดรูปแบบใหม่ที่มีองค์ประกอบออนไลน์ ( กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 07/03/2559 เลขที่ 290-FZ) มีข้อยกเว้นหลายประการ

ดังนั้นการขายปลีกบน UTII ในพื้นที่ห่างไกลหรือเข้าถึงยากจึงได้รับอนุญาตโดยไม่ต้องมีเครื่องบันทึกเงินสดออนไลน์ แต่ “ร้านค้า ศาลา ซุ้ม เต็นท์ ร้านขายรถยนต์ ร้านขายรถยนต์ รถตู้ ตู้คอนเทนเนอร์ และสถานที่ขายปลีกอื่น ๆ ที่มีอุปกรณ์คล้ายกันซึ่งจัดให้มีการจัดแสดงและความปลอดภัยของสินค้า (สถานที่และยานพาหนะ รวมถึงรถพ่วงและรถกึ่งพ่วง) จะไม่สามารถกระทำได้อย่างแน่นอน ทำโดยไม่มีพวกเขา” "

การหักเงินที่เครื่องบันทึกเงินสดออนไลน์

การเปลี่ยนแปลงที่น่าพอใจสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายใน UTII ในปี 2561 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายหมายเลข 349-FZ วันที่ 27 พฤศจิกายน 2017 เขาเสริมมาตรา 346.32 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียด้วยข้อ 2.2 ซึ่งอนุญาตให้ผู้ค้าที่ใส่ร้ายลดภาษีจากค่าใช้จ่ายในการซื้อเครื่องบันทึกเงินสดด้วยองค์ประกอบออนไลน์ซึ่งรวมอยู่ในการลงทะเบียนพิเศษที่ดูแลโดย Federal Tax Service ของ รัสเซีย. นี่คือลิงค์อย่างเป็นทางการของมัน:

จำนวนเงินที่หักสูงสุดกำหนดไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและคือ 18,000 รูเบิลสำหรับเครื่องบันทึกเงินสดหนึ่งเครื่อง เงื่อนไขบังคับสำหรับการสมัครการหักเงินคือการลงทะเบียนเครื่องบันทึกเงินสดกับสำนักงานสรรพากรในช่วงระหว่างวันที่ 02/01/2017 ถึง 07/01/2019

สถานการณ์จะแตกต่างไปบ้างกับผู้ประกอบการแต่ละรายที่มี บุคลากรที่ได้รับการว่าจ้างและประกอบธุรกิจค้าปลีกหรือการจัดเลี้ยง ข้อกำหนดสำหรับพวกเขานั้นแตกต่างกัน: พวกเขาสามารถได้รับการหักเงินได้ก็ต่อเมื่อมีการลงทะเบียนเครื่องบันทึกเงินสดออนไลน์ตั้งแต่วันที่ 02/01/2017 ถึง 07/01/2018

ค่าใช้จ่ายในการซื้อเครื่องบันทึกเงินสดออนไลน์ประกอบด้วย:

• การซื้ออุปกรณ์
• ตัวสะสมทางการคลัง
• ซอฟต์แวร์;
• การชำระเงินสำหรับงานและบริการที่เกี่ยวข้อง (เช่น การตั้งค่าเครื่องบันทึกเงินสด เป็นต้น)

ระบบภาษีในรูปแบบของ UTII เป็นระบบการจัดเก็บภาษีพิเศษสำหรับผู้ประกอบการและ นิติบุคคลให้บริการในครัวเรือนต่างๆสำหรับ บุคคลรวมทั้งมีร้านค้าปลีกขนาดเล็ก เงื่อนไขหลักสำหรับการใช้ระบบนี้คือการดำเนินกิจกรรมบางประเภทรายการของพวกเขาประดิษฐานอยู่ในรหัสภาษี ตั้งแต่ปีที่แล้วระบบนี้ได้กลายเป็นระบบสมัครใจในการใช้งาน

ระบบนี้มีข้อได้เปรียบที่ชัดเจนหลายประการ และเป็นระบบภาษีที่เหมาะสมที่สุดสำหรับองค์กรธุรกิจหลายแห่ง การคำนวณภาษีที่ไม่ซับซ้อนและการบัญชีที่เรียบง่ายดึงดูดองค์กรหรือผู้ประกอบการขนาดเล็ก

สูตรการคำนวณ

ในการคำนวณจำนวนภาษี จะใช้ตัวบ่งชี้รายได้ที่ใส่ไว้ มันถูกกำหนดให้เป็นผลิตภัณฑ์ของความสามารถในการทำกำไรพื้นฐานสำหรับกิจกรรมประเภทใดประเภทหนึ่งและเป็นตัวบ่งชี้ทางกายภาพ จำนวนนี้จะถูกปรับด้วยค่าสัมประสิทธิ์ตัวเบน K1 และค่าสัมประสิทธิ์การแก้ไข K2 มูลค่าผลลัพธ์จะคูณด้วยอัตราภาษี 15%

คุณจะลดจำนวนภาษี UTII ได้อย่างไร - เราขอแนะนำให้ดูวิดีโอ สนุกกับการรับชม!

การคำนวณจากพื้นที่

จะคำนวณภาษี UTII สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายและ LLC จากพื้นที่ได้อย่างไร เมื่อคำนวณ UTII สำหรับการขายปลีกหรือการจัดเลี้ยงสาธารณะ ตัวบ่งชี้ทางกายภาพคือพื้นที่ค้าปลีก ขณะเดียวกันบริเวณคลังสินค้า ฝ่ายบริหาร และสถานที่อื่นๆ ไม่รวมอยู่ในการคำนวณภาษี

เช่น พื้นที่ร้านค้า 100 ตร.ม. เมตร ซึ่งพื้นที่ขายครอบคลุมพื้นที่ 50 ตร.ม. เมตร ในการคำนวณภาษีจะคำนึงถึงเพียง 50 ตารางเมตรเท่านั้น เมตร

การคำนวณรายไตรมาส

ตัวอย่างเช่น บริษัทหนึ่งประกอบธุรกิจค้าปลีก ขนาดพื้นที่ค้าปลีก 15 ตร.ม. เมตร ตามรหัสภาษีความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานสำหรับกิจกรรมนี้คือ 1,800 รูเบิลต่อตารางเมตร ม. เมตร. K1 ตั้งไว้ที่ 1.672, K2 เท่ากับ 1.1 การคำนวณภาษีจะมีลักษณะดังนี้:

(1800*15)*1.672*1.1 = 49,658.40 – รายได้ที่คำนวณไว้เป็นเวลา 1 เดือน

49,658.40 * 3 = 148,975.20 – รายได้ที่คำนวณสำหรับไตรมาส

148,975.20*15% = 22,346.28 – จำนวนภาษี "ที่เรียกเก็บ" สำหรับไตรมาส

จำนวนภาษีสามารถลดลงได้หากหักเบี้ยประกันที่จ่ายสำหรับการประกันภาคบังคับของพนักงานแล้ว แต่ไม่เกิน 50% ในเวลาเดียวกันผู้ประกอบการไม่มีสิทธิ์ในการลดจำนวนภาษีที่คำนวณได้จากเงินสมทบภาคบังคับที่จ่ายสำหรับการประกันของเขา

การรายงานและการชำระภาษี

การประกาศ UTII จะถูกส่งไปยัง Federal Tax Service ทุกไตรมาสภายในวันที่ 20 ของเดือนถัดจากระยะเวลาที่ประกาศ สำหรับการยื่นขอคืนล่าช้าองค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องเสียค่าปรับจำนวน 5% ของภาษีที่ต้องชำระ แต่ไม่น้อยกว่า 1,000 รูเบิล จำนวนภาษีที่คำนวณได้จะถูกโอนภายในวันที่ 25 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่รายงานหากไม่ชำระภาษีหรือชำระล่าช้า ผู้เสียภาษีจะถูกปรับตั้งแต่ 20% ถึง 40% ของหนี้ภาษี

นอกจากนี้องค์กรหรือผู้ประกอบการยังคงมีภาระผูกพันในการปฏิบัติตามวินัยทางการเงินตลอดจนส่งรายงานภาษีและเงินสมทบที่คำนวณจากผลประโยชน์ของพนักงาน