วิธีการคำนวณ UTII จากพื้นที่ค้าปลีก วิธีการคำนวณ UTII ในการขายปลีกโดยไม่ต้องใช้พื้นการซื้อขาย

13.10.2019 -

เห็นได้ชัดว่าจะไม่มีใคร "ชำระบัญชีการใส่ร้ายแบบชั้นเรียน" ในอนาคตอันใกล้นี้ ซึ่งหมายความว่าคำถามที่เกี่ยวข้องยังคงมีความเกี่ยวข้อง
ผู้ใส่ร้ายหลายคนมีส่วนร่วม การค้าปลีกย. และภาษีเดี่ยวจะคำนวณตามตัวชี้วัดทางกายภาพเช่นพื้นที่ค้าปลีกหรือพื้นที่ค้าปลีก (ข้อ 3 ของมาตรา 346.29 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่ไม่ใช่เรื่องง่ายเสมอไปสำหรับนักบัญชีในการพิจารณาว่าสถานประกอบการค้าปลีกมีสถานะใดและควรใช้ตัวบ่งชี้ทางกายภาพใดในการคำนวณ เรามาพยายามให้ชัดเจนกันดีกว่า

สำหรับการอ้างอิง
หากทำการค้าผ่านเครือข่ายร้านค้าปลีกแบบอยู่กับที่ซึ่งมีพื้นที่ขายไม่เกิน 150 ตารางเมตร m ดังนั้น UTII จะถูกคำนวณตามตัวบ่งชี้ทางกายภาพ " พื้นที่ขาย" หากไม่มีพื้นการซื้อขาย คุณจะต้องใช้ตัวบ่งชี้อย่างใดอย่างหนึ่ง " สถานที่ซื้อขาย“หากพื้นที่ไม่เกิน 5 ตร.ม. หรือ” พื้นที่ค้าปลีก"หากพื้นที่เกิน 5 ตร.ม.

วัตถุประสงค์ของสถานที่สำหรับการค้าที่ "ถูกกล่าวหา" มีความสำคัญหรือไม่?

ขั้นแรกคุณต้องพิจารณาว่าคุณสามารถจัดการขายสินค้าขายปลีกได้ที่ไหนเพื่อใช้ UTII อย่างปลอดภัย
การค้าปลีกจะถูกโอนไปสู่การใส่ร้ายหากดำเนินการผ่าน สิ่งอำนวยความสะดวกเครือข่ายการค้าปลีกแบบอยู่กับที่(อนุวรรค 6, 7 วรรค 2, บทความ 346.26 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สิ่งเหล่านี้รวมถึงอาคาร (โครงสร้าง สถานที่ ฯลฯ) มุ่งหมายหรือใช้เพื่อกิจกรรมการค้า(มาตรา 346.27 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) วัตถุประสงค์ของสถานที่ระบุไว้ในชื่อและ/หรือเอกสารสินค้าคงคลัง ซึ่งรวมถึงข้อตกลงการซื้อและการขายหรือเช่า หนังสือเดินทางทางเทคนิค แผนงาน ไดอะแกรม และคำอธิบาย
ดูเหมือนว่าคำว่า " ใช้แล้วสำหรับกิจกรรมการค้า" อนุญาตให้ใช้การกล่าวอ้างในการซื้อขายวัตถุใด ๆ แม้จะไม่ใช่เชิงพาณิชย์ตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้ก็ตาม เช่น ในสถานที่ซึ่งตั้งอยู่ในโกดังสินค้าหรือในเขตอุตสาหกรรม และกระทรวงการคลังแห่งหนึ่งใน จดหมายระบุว่าวัตถุประสงค์ของสถานที่จะต้องถูกกำหนดไม่เพียง แต่โดยเอกสาร แต่ยังรวมถึงในความเป็นจริง: วิธีการใช้งานจริง (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 30 เมษายน 2552 N 03-11-06/3/ 113)อย่างไรก็ตามในคำอธิบายในภายหลังนักการเงินได้ชี้แจงอย่างชัดเจนว่าการขายสินค้าในสำนักงานไม่ได้แปลเป็น UTII (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 23 มกราคม 2555 N 03-11-06/3 /2)
นอกจากนี้ยังมีมติสองประการของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งศาลพิจารณาว่าการใช้การใส่ร้ายนั้นผิดกฎหมายเนื่องจากการขายสินค้าในสถานที่ที่ไม่ได้มีวัตถุประสงค์เพื่อจุดประสงค์นี้: ในกรณีแรก - ในฝ่ายบริหาร อาคารสำนักงานในครั้งที่สอง - ในการประชุมเชิงปฏิบัติการการผลิต (มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุด RF ลงวันที่ 01.11.2011 N 3312/11 ลงวันที่ 15.02.2011 N 12364/10)

บทสรุป
เจ้าหน้าที่ภาษีไม่ได้ใช้ข้อโต้แย้งดังกล่าวว่า "ไม่สอดคล้องกับวัตถุประสงค์ของสถานที่" ในศาล และหากพวกเขาอ้างถึงเขา ตามกฎแล้วเขาไม่ใช่คนแรกในรายการร้องเรียน แต่จะปลอดภัยอย่างยิ่งที่จะใช้การใส่ร้ายเฉพาะเมื่อขายสินค้าในสถานที่ที่กำหนดเท่านั้น

วิธีการกำหนดพื้นที่ของพื้นที่ขาย

ในจดหมายส่วนใหญ่หน่วยงานกำกับดูแลที่อ้างถึงรหัสภาษีกล่าวว่ามีการกำหนดพื้นที่ของพื้นที่ขาย ตามสินค้าคงคลังและเอกสารชื่อเรื่อง(จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 พฤศจิกายน 2554 N 03-11-11/284 ลงวันที่ 26 กันยายน 2554 N 03-11-11/243) สถานการณ์ที่คล้ายกันคือกับพื้นที่ของพื้นที่ค้าปลีก (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 ธันวาคม 2552 N 03-11-06/3/289)
บ่อยครั้งที่ข้อพิพาทระหว่างหน่วยงานด้านภาษีและผู้ประกอบการเกิดขึ้นเนื่องจากการที่เอกสารระบุพื้นที่หนึ่งของห้องโถง แต่อีกพื้นที่หนึ่งซึ่งมักจะเล็กกว่านั้นใช้เพื่อการขายปลีก ตามที่ศาลระบุ ภาษี "ที่เรียกเก็บ" ควรคำนวณตามพื้นที่ที่ใช้จริงในกิจกรรม "ที่ถูกฟ้อง" และไม่ได้ระบุไว้ในเอกสาร (มติของ Federal Antimonopoly Service ZSO ลงวันที่ 26 พฤษภาคม 2010 ในกรณีที่หมายเลข A75 -512/2009; FAS UO ลงวันที่ 19 เมษายน 2010 N Ф09-2486/10-С3) แต่คุณต้องสามารถพิสูจน์สิ่งนี้ด้วย หากไม่มีฉากกั้น คำให้การ ภาพถ่าย หรือหลักฐานอื่น ๆ ที่ยืนยันว่าพื้นที่ดังกล่าวใช้เพื่อการค้าเพียงบางส่วน ศาลจะเข้าข้างหน่วยงานภาษี (มติของ Federal Antimonopoly Service ลงวันที่ 14 ตุลาคม 2553 ในกรณีที่หมายเลข A72-16399 /2009; Federal Antimonopoly Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 15 กรกฎาคม 2011 N Ф03-2543/2011)

คำแนะนำ
หากคุณเช่าสถานที่ แต่ใช้เพียงบางส่วนเพื่อการขายปลีก ตรวจสอบให้แน่ใจว่าสัญญาเช่าระบุทุกอย่างเกี่ยวกับพื้นที่ที่คุณครอบครองไว้อย่างชัดเจน

หากคุณเช่าพื้นที่ขายบางส่วน (เช่าช่วง) คุณไม่จำเป็นต้องคำนึงถึงพื้นที่นั้นเมื่อคำนวณภาษี "ที่เรียกเก็บ" รวมถึงหากไม่มีการเปลี่ยนแปลงเอกสารสินค้าคงคลัง (การแก้ไขของ Federal Antimonopoly Service แห่งตะวันออกไกลของรัสเซีย ลงวันที่ 13 มกราคม 2554 N F03-9441 /2010) (ซึ่งโดยพื้นฐานแล้วเป็นไปไม่ได้ในสถานการณ์ที่มีการเช่าช่วง)
สี่เหลี่ยม สถานที่รับและจัดเก็บสินค้า สถานที่บริหารและสาธารณูปโภคและอื่น ๆ (เรียกว่าเสริม) จะไม่นำมาพิจารณาเมื่อกำหนดพื้นที่ขาย (มาตรา 346.27 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จะมีการเรียกร้องน้อยลงจากผู้ตรวจสอบหากสถานที่ดังกล่าวถูกแยกออกจากพื้นที่การค้าขายเอง (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 26 มีนาคม 2552 N 03-11-09/115) ครั้งหนึ่ง ศาลสนับสนุนการใส่ร้ายโดยอาศัยสัญญาเช่าตามที่ผู้เช่าติดตั้งพาร์ทิชันที่ถอดออกได้ง่ายเพื่อแยกพื้นที่ขายออกจากสถานที่คลังสินค้า (มติของ Federal Antimonopoly Service ZSO ลงวันที่ 18 ตุลาคม 2553 ในกรณีที่หมายเลข A45 -7149/2010)

เราขอเตือนผู้จัดการ
ถ้า วัตถุประสงค์ของพื้นที่ที่ใช้ในกิจกรรมการค้ามีการเปลี่ยนแปลงหรือพื้นที่ของชั้นการค้ามีการเปลี่ยนแปลงบนพื้นฐานของการคำนวณภาษีเดียวเพื่อหลีกเลี่ยงข้อพิพาทกับผู้ตรวจสอบควรสะท้อนสิ่งนี้ในเอกสารสินค้าคงคลังจะดีกว่า

โชว์รูมยังสามารถเป็นพื้นที่การค้าขายได้หากมีการขายสินค้าที่นั่น นี่เป็นเงื่อนไขบังคับ (โดยเฉพาะอย่างยิ่งในแง่ของคำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับความเป็นไปได้ในการดำเนินการค้าขายเฉพาะในสถานที่ที่กำหนดไว้สำหรับจุดประสงค์นี้เท่านั้น) หากมีการจัดสรรสถานที่ที่แตกต่างกันสำหรับการจัดแสดงสินค้าการชำระเงินและการปล่อยภาษีจะคำนวณตามผลรวมของพื้นที่ของสถานที่เหล่านี้ทั้งหมด (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 17 กันยายน 2553 N 03-11 -11/246). และอย่างน้อยครั้งหนึ่งศาลก็เห็นด้วยกับแนวทางนี้ (มติ FAS VSO ลงวันที่ 26 กรกฎาคม 2553 คดีหมายเลข A33-14088/2552)
นอกจากนี้ยังเกิดขึ้นที่ผู้ประกอบการ (องค์กร) ดำเนินการทันที หลายห้องในอาคารเดียวและจำหน่ายสินค้าขายปลีกในทั้งหมด ตัวอย่างเช่น องค์กรแห่งหนึ่งเช่าร้านค้าปลีกหลายแห่งแยกกันบนชั้นต่างๆ ในศูนย์การค้า จากนั้นคุณสามารถคำนวณ UTII สำหรับแต่ละสถานที่แยกกันได้อย่างง่ายดาย (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 01.02.2012 N 03-11-06/3/5, ลงวันที่ 03.11.2011 N 03-11-11/274; Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 02.07.2010 N ShS-37-3/5778@)
แต่ห้องหนึ่งสามารถนำไปใช้ค้าขายได้เพียงแค่แบ่งออกเป็นหลายแผนก เช่น ตามประเภทของสินค้าที่ขาย บางครั้งพวกเขาทำเช่นนี้เพราะว่า กลุ่มต่างๆสินค้าในภูมิภาคมีค่าสัมประสิทธิ์ K2 ที่แตกต่างกัน (ข้อ 7 ของมาตรา 346.29 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และบางครั้งนี่กลายเป็นโอกาสเดียวสำหรับผู้ถูกกล่าวหาว่าจะไม่ "บินหนี" UTII ท้ายที่สุดมีการจำกัดพื้นที่ขายไว้ที่ 150 ตารางเมตร ฐ. ในกรณีนี้จะคำนวณภาษี “ที่เรียกเก็บ” ได้อย่างไร?
หน่วยงานกำกับดูแลให้เหตุผลดังนี้: หากสถานที่นั้นตั้งอยู่ในอาคารเดียวกันและตามเอกสารที่เป็นของร้านค้าเดียวกัน จะต้องสรุปพื้นที่เหล่านั้น (จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 02/01/ 2555 ยังไม่มีข้อความ 03-11-06/3/5) ในกรณีนี้ไม่ว่าจะมีการสร้างสถานที่เป็นของวัตถุเดียวกันหรือต่างกันก็ตามตามเอกสารสินค้าคงคลังสำหรับสถานที่นั้น (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 3 พฤศจิกายน 2554 N 03-11-11/ 274)
สำหรับศาล ข้อมูลที่มีอยู่ในนั้นไม่ใช่ความจริงโดยสมบูรณ์ พวกเขาให้ความสนใจกับการแยกสถานที่ (มติของ Federal Antimonopoly Service ของภูมิภาคมอสโกลงวันที่ 06/08/2011 N KA-A41/5949-11) จนถึงการมีอยู่ในร้านค้าแต่ละแห่งของเครื่องบันทึกเงินสดของตนเองซึ่งเป็นผู้ช่วยของตัวเอง สถานที่, พนักงานของตัวเองของพนักงาน, เพื่อแยกการบัญชีรายได้, ช่วงของสินค้าที่ขาย, วัตถุประสงค์เป้าหมายของแต่ละส่วนของสถานที่ (มติของ Federal Antimonopoly Service ลงวันที่ 26 กันยายน 2554 ในกรณีที่หมายเลข A55-426/2011; FAS North Caucasus Region ลงวันที่ 1 มิถุนายน 2554 ในกรณีที่ A53-16868/2010)
โดยทั่วไปไม่ว่าแรงจูงใจของคุณในการแบ่งพื้นที่ทั้งหมดออกเป็นหลายส่วนจะเป็นการดีกว่าที่จะแยกห้องออกจากกันเช่นมีฉากกั้น

บันทึก
เมื่อดำเนินกิจกรรมการค้าที่ "ถูกฟ้อง" และกิจกรรมประเภทอื่น ๆ ในสถานที่แห่งหนึ่งซึ่งใช้ระบบภาษีทั่วไปหรือระบบภาษีแบบง่ายภาษี "ที่เรียกเก็บ" จะต้องคำนวณจากพื้นที่ทั้งหมดของสถานที่ดังกล่าว (จดหมายของ กระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 มีนาคม 2554 N 03-11-11/74 ลงวันที่ 06/07/2553 N 03-11-11/158 มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 02.11 .2010 N 8617/10 ลงวันที่ 10.20.2009 N 9757/09)

วิธีการกำหนดพื้นที่ของพื้นที่ค้าปลีก

รหัสภาษีไม่ได้บอกว่าพื้นที่ค้าปลีกคือพื้นที่ใดและกำหนดอย่างไร ตามที่กระทรวงการคลังกำหนดเมื่อคำนวณแล้วจำเป็นต้องคำนึงถึงด้วย ไม่เพียงแต่พื้นที่ที่ขายสินค้าโดยตรงเท่านั้น แต่ยังรวมถึงพื้นที่ของสถานที่เสริมด้วย(จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 26 ธันวาคม 2554 N 03-11-11/320 ลงวันที่ 22 ธันวาคม 2552 N 03-11-09/410) นั่นคือหากคุณเช่าตู้คอนเทนเนอร์ซึ่งส่วนหนึ่งที่คุณใช้ขายสินค้าและอีกส่วนหนึ่งเป็นคลังสินค้า จะต้องคำนวณภาษีบนพื้นที่ทั้งหมดของตู้คอนเทนเนอร์ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 22 ธันวาคม 2552 N 03-11-09/410)
เมื่อปีที่แล้ว ศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียได้พิจารณาปัญหานี้ (มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 14 มิถุนายน 2554 N 417/11) ในส่วนของพื้นที่พื้นที่ค้าปลีกนั้น ศาล ระบุว่า กำหนดโดยคำนึงถึงสถานที่ทั้งหมดที่ใช้ในการรับและจัดเก็บสินค้า และตั้งแต่นั้นมา ก็ไม่มีความขัดแย้งในศาลอีกต่อไป (มติของ Federal Antimonopoly Service ของภูมิภาคคอเคซัสเหนือ ลงวันที่ 31 สิงหาคม 2554 ในคดีหมายเลข A53-22636/2010; FAS Eastern Military District เมื่อวันที่ 28 กันยายน 2554 ใน คดีหมายเลข A29-1419/2554)
แต่เมื่อเช่าที่ดินเพื่อขายสินค้าผ่านตู้เล็กๆที่มีพื้นที่มากกว่า 5 ตารางเมตร m ตามคำอธิบายของ Federal Tax Service คุณต้องคำนวณ UTII จากพื้นที่คีออสก์เท่านั้น (จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 25 มิถุนายน 2552 N ShS-22-3/507@)

บทสรุป
ปรากฎว่าในบางสถานการณ์ผู้ประกอบการจะทำกำไรได้มากกว่าที่จะยืนกรานว่าพวกเขาดำเนินธุรกิจในสถานที่ที่มีพื้นที่การค้าขาย ท้ายที่สุดแล้วพวกเขาจะสามารถจ่ายภาษีในพื้นที่ขนาดเล็กได้

พื้นการค้าหรือพื้นที่ค้าปลีก?

นี่อาจเป็นคำถามที่พบบ่อยที่สุดและยากที่สุด ดังที่เห็นได้จากกระบวนการยุติธรรมที่มีอยู่มากมาย
เมื่อไหร่ที่เราจะพูดถึงการมีอยู่ของพื้นที่ขาย? เมื่อจัดสรรห้องแล้ว สถานที่เฉพาะสำหรับผู้ซื้อที่พวกเขาสามารถย้ายจากชั้นวางสินค้าหนึ่งไปยังอีกชั้นวางหนึ่งได้คุ้นเคยกับผลิตภัณฑ์มากขึ้น โดยปกติพื้นที่ค้าปลีกไม่สามารถมีห้องโถงได้ โดยปกติจะเป็นเคาน์เตอร์หรือตู้โชว์สำหรับการขายและผู้ซื้อสามารถยืนใกล้ ๆ และดูสินค้าที่แสดงเท่านั้น
ตามข้อมูลของ Federal Tax Service หากชื่อและเอกสารสินค้าคงคลังของสถานที่ไม่ได้ระบุว่านี่คือ "ร้านค้า" หรือ "ศาลา" หรือหากบางส่วนของสถานที่ไม่ได้กำหนดไว้อย่างชัดเจนว่าเป็น "พื้นที่การค้าขาย" ดังนั้นสถานที่ดังกล่าวถือเป็นวัตถุของเครือข่ายค้าปลีกแบบคงที่โดยไม่มีพื้นการซื้อขาย (จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 05/06/2010 N ШС-37-3/1247@, ลงวันที่ 27/07/2009 N 3-2-12/83).
ศาลบางแห่งถึงกับสรุปว่ารายการสิ่งของที่อาจมีพื้นที่ขายนั้นครบถ้วนสมบูรณ์นั่นคือจะต้องเป็นร้านค้าหรือศาลา (มติของ Federal Antimonopoly Service ของภูมิภาคมอสโกลงวันที่ 14 สิงหาคม 2552 N KA-A41/6419-09) ตัวอย่างเช่น ในคลังสินค้าเก่า จำเป็นต้องมีการพิสูจน์พื้นที่ขาย และในศาลาแบบตู้คอนเทนเนอร์มันเป็นนิรนัยเพราะเป็นศาลา (จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 3 ธันวาคม 2553 N 03-11-11/310)

สำหรับการอ้างอิง
ร้านค้า- อาคารที่มีอุปกรณ์พิเศษ (บางส่วน) มีไว้สำหรับขายสินค้าและให้บริการแก่ลูกค้าและจัดให้มีสถานที่ค้าปลีก สาธารณูปโภค การบริหารและสิ่งอำนวยความสะดวกตลอดจนสถานที่สำหรับรับจัดเก็บสินค้าและเตรียมการขาย
ศาลา- อาคารที่มีพื้นที่ขายและออกแบบมาสำหรับสถานที่ทำงานหนึ่งแห่งขึ้นไป (มาตรา 346.27 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ใน กรณีทั่วไปหากพื้นที่ค้าปลีกของคุณไม่เกิน 5 ตารางเมตร m ไม่มีเหตุผลที่จะโต้แย้งว่าควรใช้ตัวบ่งชี้ทางกายภาพใดในการคำนวณภาษี ท้ายที่สุดความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานเมื่อขายสินค้าในพื้นที่ขายจะสูงสุด 9,000 รูเบิล (1,800 รูเบิล x 5 ตร.ม.) และจำนวนที่เท่ากันคือความสามารถในการทำกำไรพื้นฐานของพื้นที่ค้าปลีก (ข้อ 3 ของมาตรา 346.29 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และห้องโถงมีขนาดไม่ถึง 5 ตารางเมตร m (เมื่อรายได้ที่ต้องเสียภาษีน้อยกว่า) เป็นเรื่องยากที่จะจินตนาการ ค่าสัมประสิทธิ์ K2 ที่หน่วยงานระดับภูมิภาคนำมาใช้ (ข้อ 4, 7, มาตรา 346.29 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สามารถปรับเปลี่ยนได้เอง แต่แม้จะคำนึงถึงความแตกต่างในจำนวนภาษีสุดท้ายก็มักจะมีขนาดเล็ก ถ้า เรากำลังพูดถึงประมาณพื้นที่กว่า 5 ตร.ม. m จากนั้นการคำนวณจะต้องดำเนินการตามพื้นที่ของพื้นที่ค้าปลีกหรือพื้นที่ของพื้นที่การค้าซึ่งความสามารถในการทำกำไรตั้งไว้ที่เดียวกัน - 1,800 รูเบิล ต่อตารางเมตร ม.

บทสรุป
หากพื้นที่ค้าปลีกมีขนาดใหญ่ การจัดเตรียมในลักษณะที่คุณมีพื้นที่ขายจะทำกำไรได้มากกว่า ดังที่เราได้กล่าวไปแล้วเมื่อพิจารณาพื้นที่ของพื้นที่ขายพื้นที่ของสถานที่เสริมจะไม่ถูกนำมาพิจารณา และสำหรับร้านค้าปลีก - นำมาพิจารณาด้วย

หากมีสถานที่เสริม ศาลสามารถรับรู้สิ่งอำนวยความสะดวกทางการค้าเป็นร้านค้าได้ (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือเมื่อวันที่ 15 มกราคม 2010 ในกรณีที่หมายเลข A56-36135/2009) ซึ่งหมายความว่าจะมี เป็นพื้นที่การค้าขายในสถานที่นี้ แต่สิ่งเหล่านี้ควรเป็นสถานที่ที่อยู่ติดกัน และไม่ใช่โรงเก็บเครื่องบินหรือห้องแยกต่างหากในอาคารใกล้เคียง คดีที่คล้ายกันนี้เพิ่งได้รับการตรวจสอบโดยศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ศาลระบุว่าการค้าขายดำเนินการผ่านวัตถุที่มีพื้นการซื้อขาย เนื่องจาก:
- สัญญาเช่าช่วงระบุว่าจะใช้พื้นที่ส่วนใดเป็นคลังสินค้า และใช้พื้นที่ส่วนใดในการขายสินค้า
- ตามหนังสือเดินทางทางเทคนิคและคำอธิบาย ห้องประกอบด้วยสองส่วน
- แต่ละส่วนของพื้นที่ถูกใช้ไปตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้
ดังนั้นควรคำนวณภาษีตามพื้นที่ของพื้นที่ซื้อขายไม่ใช่พื้นที่ของพื้นที่ค้าปลีก (มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 14 มิถุนายน 2554 N 417/11)
และการตัดสินของศาลที่เกิดขึ้นหลังจากการเผยแพร่ข้อมตินี้ บ่งชี้ว่าศาลได้นำมาใช้แล้ว (มติของ FAS VVO ลงวันที่ 26 ธันวาคม 2554 ในกรณีที่หมายเลข A79-2716/2010; FAS ZSO ลงวันที่ 22 พฤศจิกายน 2554 ในกรณีที่ เลขที่ A45-3709 /2554).

แม้จะมีคำตัดสินของศาลเกี่ยวกับเรื่องนี้พอสมควรก็ตาม ชั้นการซื้อขายและร้านค้าปลีกยังคงมีคำถามมากมายเกี่ยวกับการคำนวณภาษีเดี่ยว ข้อความที่ไม่ชัดเจนของรหัสภาษีมีแนวโน้มที่จะนำผู้เสียภาษีมากกว่าหนึ่งรายขึ้นศาล แต่หากร้านค้าปลีกของคุณมีสถานที่เสริม ก็อาจมีผลกำไรมากกว่าสำหรับคุณในการจัดการการค้าเพื่อให้คุณมีพื้นที่การค้าขายด้วย จากนั้นคุณสามารถจ่าย UTII น้อยลง

คำนวณ UTII โดยคำนึงถึงพื้นที่เช่าของพื้นที่ขาย

สำหรับองค์กรผู้เช่าพื้นที่ที่ได้รับการให้เช่าเป็นส่วนหนึ่งของพื้นที่ของเครือข่ายร้านค้าปลีกแบบอยู่กับที่ซึ่งมีพื้นที่ขาย (มาตรา 346.27 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ไม่ว่าวัตถุจะอยู่ที่ใด (ขาตั้งจอแสดงผล ถาด ขาตั้ง ฯลฯ) ในกรณีนี้ UTII จะต้องคำนวณตามพื้นที่ของพื้นที่ขายที่เช่า (เป็นตาราง ม.) ขนาดของพื้นที่นี้ต้องระบุในสัญญาเช่า มุมมองที่คล้ายกันสะท้อนให้เห็นในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 17 พฤษภาคม 2550 ฉบับที่ 03-11-04/3/164

ปัจจัยการแก้ไข

นอกเหนือจากตัวบ่งชี้ทางกายภาพและความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานแล้ว เมื่อคำนวณ UTII จากจำนวนร้านค้าปลีก ให้ใช้ค่าต่อไปนี้:

ค่าสัมประสิทธิ์ตัวเบน K1 (ข้อ 4 ของบทความ 346.29 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ปัจจัยการแก้ไข K2 (ข้อ 4 ของบทความ 346.29 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในกรณีนี้ค่าของสัมประสิทธิ์ K1 จะไม่ถูกปัดเศษ แต่ค่าของสัมประสิทธิ์ K2 จะถูกปัดเศษเป็นทศนิยมสามตำแหน่ง (ข้อ 11 ของบทความ 346.29 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อัตราภาษี

หากหน่วยงานท้องถิ่นไม่ได้กำหนดอัตราภาษีที่ลดลง ให้คำนวณจำนวน UTII ในอัตราร้อยละ 15 (มาตรา 346.31 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ฐานภาษี

ขั้นตอนการกำหนดฐานภาษีสำหรับ UTII ขึ้นอยู่กับพื้นที่ของร้านค้าปลีก

สำหรับร้านค้าปลีกทุกแห่งที่มีพื้นที่ไม่เกิน 5 ตารางเมตร m กำหนดฐานภาษีสำหรับไตรมาสโดยใช้สูตร:

ฐานภาษีสำหรับ UTII สำหรับไตรมาส คำนวณตามจำนวนร้านค้าปลีก

ความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานต่อเดือน (9,000 รูเบิล)

จำนวนสถานที่ซื้อขายที่ใช้สำหรับธุรกรรมการซื้อและการขายในเดือนแรกของไตรมาส

จำนวนสถานที่ซื้อขายที่ใช้สำหรับธุรกรรมการซื้อและการขายในเดือนที่สองของไตรมาส

จำนวนสถานที่ซื้อขายที่ใช้สำหรับธุรกรรมการซื้อและการขายในเดือนที่สามของไตรมาส

หากในระหว่างไตรมาสจำนวนร้านค้าปลีกเพิ่มขึ้นหรือลดลงให้คำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงตั้งแต่ต้นเดือนที่เกิดขึ้น (ข้อ 9 ของมาตรา 346.29 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สำหรับร้านค้าปลีกทุกแห่งที่มีพื้นที่ตั้งแต่ 5 ตารางเมตรขึ้นไป m กำหนดฐานภาษีสำหรับไตรมาสโดยใช้สูตร:

ฐานภาษีสำหรับ UTII สำหรับไตรมาส คำนวณโดยพื้นที่ร้านค้าปลีก

ความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานต่อเดือน (1,800 รูเบิล)

พื้นที่พื้นที่ค้าปลีกที่ใช้ทำธุรกรรมการซื้อและขายในเดือนแรกของไตรมาส

พื้นที่พื้นที่ค้าปลีกที่ใช้สำหรับธุรกรรมการซื้อและขายในเดือนที่สองของไตรมาส

พื้นที่พื้นที่ค้าปลีกที่ใช้ทำธุรกรรมการซื้อและขายในเดือนที่ 3 ของไตรมาส

ค่าของตัวบ่งชี้ทางกายภาพ - พื้นที่ร้านค้าปลีก - รวมอยู่ในการคำนวณ UTII ที่ปัดเศษเป็นหน่วยทั้งหมด (ข้อ 11 ของมาตรา 346.29 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เมื่อปัดเศษขนาดของตัวบ่งชี้ทางกายภาพแล้วค่าจะน้อยกว่า 0.5 ตารางเมตร ม. ม. ทิ้งและ 0.5 ตร.ม. ม. ขึ้นไปปัดเศษเป็นหน่วยที่ใกล้ที่สุด (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16 มิถุนายน 2552 เลขที่ 03-11-11/111) ในกรณีนี้จะทำการปัดเศษตามพื้นที่รวมของร้านค้าปลีกทั้งหมด รวมพื้นที่ของแต่ละพื้นที่ค้าปลีกในการคำนวณโดยไม่ต้องปัดเศษ (เช่น 15.42 ตร.ม.) สิ่งนี้ตามมาจากจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 พฤศจิกายน 2554 ฉบับที่ 03-11-06/3/116

หากในช่วงไตรมาสพื้นที่ค้าปลีกเพิ่มขึ้นหรือลดลงให้คำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงตั้งแต่ต้นเดือนที่เกิดขึ้น (ข้อ 9 ของมาตรา 346.29 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากในระหว่างไตรมาสองค์กรใช้พื้นที่ค้าปลีกขนาดต่างๆ (น้อยกว่าและมากกว่า 5 ตร.ม.) ฐานภาษีรวมสำหรับไตรมาสจะเป็น:

การคำนวณ UTII

เมื่อกำหนดขนาดของฐานภาษีแล้วให้คำนวณจำนวน UTII โดยใช้สูตร:

สิ่งนี้ตามมาจากอนุวรรค 10 ของวรรค 5.2 ของขั้นตอนซึ่งได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 23 มกราคม 2555 เลขที่ ММВ-7-3/13

ตัวอย่างการคำนวณ UTII จากการขายปลีกผ่านสิ่งอำนวยความสะดวกที่ไม่มีพื้นที่ขาย จำนวนร้านค้าปลีกมีการเปลี่ยนแปลงในระหว่างรอบระยะเวลาภาษี

Alpha LLC ขายปลีกผ่านเต็นท์ที่ตั้งอยู่ในตลาดอาหารและใช้ UTII

ในปี 2559 ค่าสัมประสิทธิ์ตัวดัน K1 เท่ากับ 1.798 ค่าของปัจจัยการแก้ไข K2 โดยหน่วยงานท้องถิ่นตั้งไว้ที่ 0.7 อัตราภาษีคือ 15 เปอร์เซ็นต์

พื้นที่เต็นท์ที่องค์กรใช้จนถึงวันที่ 8 กุมภาพันธ์คือ 4 ตารางเมตร ม. ตั้งแต่วันที่ 10 กุมภาพันธ์ พื้นที่เต็นท์เพิ่มขึ้นหนึ่งเท่าครึ่งเป็น 6 ตารางเมตร ม. ดังนั้นเมื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับ UTII สำหรับไตรมาสแรกจะใช้ตัวบ่งชี้ต่อไปนี้:

ในเดือนมกราคม - 1 พื้นที่ค้าปลีก
ในเดือนกุมภาพันธ์ - 6 ตร.ม. ม.;
ในเดือนมีนาคม - 6 ตร.ม. ม.

รายได้ที่เรียกเก็บสำหรับการคำนวณ UTII สำหรับไตรมาสแรกคือ:

สำหรับเดือนมกราคม: 9000 rub./trade สถานที่ × 1 ต่อรองราคา สถานที่ × 0.7 × 1.798 = 11,327 รูเบิล;
สำหรับเดือนกุมภาพันธ์ - มีนาคม: 1800 rub./sq. ม. × (6 ตร.ม. + 6 ตร.ม.) × 0.7 × 1.798 = 27,186 รูเบิล;
ยอดรวมสำหรับไตรมาสแรก: RUB 11,327 + 27,186 ถู = 38,513 ถู

จำนวน UTII สำหรับไตรมาสแรกเท่ากับ:

38,513 รูเบิล × 15% = 5777 ถู

จำเป็นต้องคำนึงถึงพื้นที่ด้านหน้าร้านค้าปลีกเมื่อคำนวณ UTII หรือไม่?

พื้นที่บันไดรวมอยู่ในการคำนวณภาษี "ที่เรียกเก็บ" หรือไม่?

พื้นที่ห้องโถงที่พ่อค้าหลายรายเช่านำมาพิจารณาอย่างไร?

การขายปลีกสามารถโอนไปยัง UTII ได้ กิจกรรมการค้าสามารถทำได้ผ่านร้านค้าและศาลาที่มีพื้นที่ขายไม่เกิน 150 ตารางเมตร m สำหรับศูนย์การค้าแต่ละแห่ง (ข้อย่อย 6 ข้อ 2 บทความ 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หรือผ่านวัตถุของเครือข่ายการค้าปลีกแบบคงที่โดยไม่มีพื้นที่การค้า เช่นเดียวกับวัตถุของเครือข่ายการค้าปลีกที่ไม่คงที่ (ข้อ 7 ข้อ 2 บทความ 346.26 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้ ภาษี "ที่เรียกเก็บ" จะถูกคำนวณตามตัวบ่งชี้ทางกายภาพ "พื้นที่ขาย" หรือตัวบ่งชี้ "สถานที่ซื้อขาย" เราขอย้ำเตือนว่าหากพื้นที่ค้าปลีกเกิน 5 ตารางเมตร m ดังนั้น UTII ควรได้รับการชำระเงินตามพื้นที่

พื้นที่ของพื้นที่ขายจะพิจารณาจากสินค้าคงคลังและเอกสารชื่อเรื่อง เอกสารเหล่านี้ถือเป็นเอกสารใด ๆ ที่ผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถใช้ได้สำหรับร้านค้าปลีกซึ่งมีข้อมูลเกี่ยวกับวัตถุประสงค์ ลักษณะการออกแบบ และรูปแบบของสถานที่ ข้อมูลยืนยันสิทธิ์ในการใช้สิ่งอำนวยความสะดวก ตัวอย่างเช่น ข้อตกลงการซื้อและการขายหรือเช่า หนังสือเดินทางทางเทคนิค แผน แผนผัง คำอธิบาย การอนุญาตให้ให้บริการผู้เยี่ยมชมในพื้นที่เปิดโล่ง

เพื่อวัตถุประสงค์ของ UTII พื้นที่ของชั้นการซื้อขายรวมถึงส่วนหนึ่งของร้านค้า ศาลา (พื้นที่เปิดโล่ง) ที่ถูกครอบครองโดยอุปกรณ์ที่มีไว้สำหรับจัดแสดง สาธิตสินค้า ดำเนินการชำระเงินด้วยเงินสดและให้บริการลูกค้า พื้นที่ของเครื่องบันทึกเงินสดและ บูธเงินสดบริเวณสถานที่ทำงาน พนักงานบริการรวมถึงพื้นที่ทางเดินสำหรับลูกค้า พื้นที่ของชั้นการซื้อขายยังรวมถึงส่วนที่เช่าของพื้นที่ชั้นการซื้อขายด้วย พื้นที่สาธารณูปโภค การบริหาร และสิ่งอำนวยความสะดวก รวมถึงสถานที่สำหรับรับ จัดเก็บสินค้า และจัดเตรียมการขาย ซึ่งไม่ได้ให้บริการลูกค้า ไม่ได้นำไปใช้กับพื้นที่ของชั้นการซื้อขายใน UTII ( มาตรา 326.27 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

กฎหมายกล่าวถึงข้อความภายในของผู้ซื้อ เช่น ข้อความระหว่างหน้าต่างแสดงผล ข้อความไปยังเครื่องบันทึกเงินสด เป็นต้น ในการกำหนดพื้นที่ขาย (สถานที่ขาย) จำเป็นต้องคำนึงถึงพื้นที่ทางเดินภายนอกสำหรับลูกค้าหรือไม่?

บริเวณรอบทางออก

พื้นที่ที่อยู่ติดกับร้านค้าปลีกถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณ UTII หรือไม่ ตัวอย่างเช่น นักธุรกิจเช่าร้านค้าปลีกที่ตลาด (ถาดสำหรับจัดแสดงและสาธิตสินค้า) โครงสร้างมีเคาน์เตอร์ล้อมรั้วจากบริเวณตลาด ลูกค้าไม่สามารถเข้าถึงพื้นที่ค้าขายได้โดยตรง

สมมติว่าพื้นที่ค้าปลีกคือ 5 ตารางเมตร ม. แต่ในสัญญาเช่านอกเหนือจากพื้นที่ของพื้นที่ค้าปลีกแล้วยังมีการระบุพื้นที่ด้านหน้าร้านค้าปลีกด้วย บ่อยครั้งที่พื้นที่ตลาดเสรีมีการกระจายระหว่างผู้เช่าตามสัดส่วนพื้นที่ของพื้นที่ค้าปลีกที่ถูกครอบครอง นอกจากพื้นที่ครอบครองโดยถาดขายแล้ว ผู้เช่ายังได้รับพื้นที่บางส่วนด้านหน้าถาดอีกด้วย แม้ว่าพื้นที่ทางสำหรับผู้ซื้อจะเป็นพื้นที่รวมของตลาดตามข้อตกลงก็จะโอนไปยังนักธุรกิจ UTII คำนวณตามพื้นที่ที่ระบุในเอกสารซึ่งหมายความว่าต้องคำนึงถึงพื้นที่ทางด้วย

นี่เป็นข้อสรุปที่ชัดเจนในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 26 พฤษภาคม 2552 ฉบับที่ 03-11-09/185 ปรากฎว่าจะต้องชำระ UTII ไม่ใช่จาก "สถานที่ซื้อขาย" แต่ขึ้นอยู่กับ "พื้นที่" เนื่องจากขีด จำกัด คือ 5 ตารางเมตร ฉันเกิน ไม่น่าเป็นไปได้ที่จะพิสูจน์สิ่งที่ตรงกันข้ามได้เนื่องจากพื้นที่ประการแรกระบุไว้ในเอกสารชื่อ (ในสัญญา) และจะต้องเป็นไปตามนั้นและประการที่สองจะใช้เมื่อให้บริการลูกค้า - ลูกค้า สามารถเข้าใกล้ทางออกของผู้ประกอบการได้

การรวมไว้ในการคำนวณ UTII ของพื้นที่หน้าสถานที่ซื้อขายของผู้ประกอบการนั้นถูกกฎหมาย มติของศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลางของเขตคอเคซัสเหนือลงวันที่ 11 พฤษภาคม 2547 เลขที่ F08-1934/2004-741A กล่าว

อีกสถานการณ์หนึ่ง: นักธุรกิจเช่าตู้คอนเทนเนอร์ ภายใต้เงื่อนไขของสัญญา ผู้ประกอบการจะได้รับที่ดินที่มีพื้นที่รวม 25 ตารางเมตร ตารางเมตร ซึ่ง 20 ตร.ม. ตร.ม. ครอบครองภาชนะ 5 ตร.ม. ม. - พื้นที่ด้านหน้าตู้คอนเทนเนอร์ที่วางสินค้าและให้บริการลูกค้า อะไรถือเป็นสถานที่ซื้อขาย?

หากไซต์อยู่ด้านหน้าคอนเทนเนอร์ UTII ก็สามารถคำนวณตามตัวบ่งชี้ทางกายภาพ "สถานที่ซื้อขาย" หากคุณสรุปพื้นที่ของตู้คอนเทนเนอร์และพื้นที่ด้านหน้าตู้คอนเทนเนอร์ แสดงว่าละเมิดข้อ จำกัด และจะต้องคำนวณภาษีตามตัวบ่งชี้ "พื้นที่ขาย" สำหรับนักธุรกิจ ตัวเลือกแรกนั้นทำกำไรได้มากกว่า แต่ผู้ตรวจสอบและหลังจากนั้นจะตัดสินชี้ไปที่ความถูกต้องของตัวเลือกที่สอง

รหัสภาษีไม่มีกฎเกณฑ์ใด ๆ สำหรับการกระจายพื้นที่ค้าปลีก ภายใต้เงื่อนไขของข้อตกลงนักธุรกิจจะได้รับพื้นที่ 25 ตารางเมตร m ซึ่งจะต้องชำระ UTII แม้ว่าสัญญาจะระบุว่าตู้คอนเทนเนอร์จะใช้สำหรับจัดเก็บสินค้าและเตรียมการขายเท่านั้น และมีการบริการลูกค้าเฉพาะบริเวณด้านหน้าตู้คอนเทนเนอร์เท่านั้น แต่ก็ไม่สามารถคำนวณ UTII ตามตัวบ่งชี้ "สถานที่ซื้อขาย" ได้ .

อันที่จริง มีกฎที่ไม่รวมอยู่ในสาธารณูปโภค คลังสินค้า ฝ่ายบริหาร และสถานที่เสริมอื่น ๆ เมื่อคำนวณ UTII ในพื้นที่ของพื้นที่การซื้อขาย แต่จะใช้ได้กับออบเจ็กต์เครือข่ายแบบคงที่เท่านั้น พื้นที่ค้าปลีกที่ประกอบด้วยตู้คอนเทนเนอร์และพื้นที่เปิดโล่งด้านหน้าไม่เป็นเช่นนั้น

กระทรวงการคลังของรัสเซียตั้งข้อสังเกตว่ารหัสนี้ไม่ได้กำหนดไว้สำหรับการลดพื้นที่ค้าปลีกตามพื้นที่ที่เก็บสินค้าหรือดำเนินการเตรียมการขายล่วงหน้า (จดหมายลงวันที่ 17 กรกฎาคม 2551 ฉบับที่ 03- 11-04/3/328). ยิ่งไปกว่านั้น หากนักธุรกิจจัดสรรพื้นที่บางส่วนโดยอิสระโดยกำหนดให้เป็นห้องอเนกประสงค์ สิ่งนี้จะไม่ส่งผลกระทบต่อการคำนวณ UTII จะต้องชำระภาษีในพื้นที่ของร้านค้าปลีกทั้งหมด (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10 สิงหาคม 2552 ฉบับที่ 03-11-09/274)

จดหมายอีกฉบับจากฝ่ายการเงินกล่าวถึงสถานการณ์ที่ผู้ประกอบการเช่าพื้นที่ค้าปลีกขนาด 30 ตารางเมตร ม. ตร.ม. พื้นที่ 20 ตร.ว. ม. ซึ่งเป็นทางผ่านสำหรับผู้ซื้อจากอาคารหนึ่งไปยังอีกอาคารหนึ่ง และในกรณีนี้เมื่อคำนวณ UTII ควรคำนึงถึงพื้นที่ทั้งหมดด้วย ไม่มีข้อกำหนดในการลดพื้นที่ร้านค้าตามพื้นที่ทางเดินสำหรับลูกค้า (หนังสือลงวันที่ 21 มีนาคม 2551 ฉบับที่ 03-11-05/67)

บริเวณทางเข้าร้านค้านับรวม UTII หรือไม่

บริเวณทางเข้าร้านเป็นยังไงบ้าง? แม้จะอยู่ห่างออกไปเพียงไม่กี่เมตร ฉันก็อยากจะลบมันออกจากพื้นที่ตามที่กำหนด UTII

คำตอบอีกครั้งขึ้นอยู่กับเอกสารประกอบของวัตถุ กระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 15 พฤษภาคม 2550 ฉบับที่ 03-11-04/3/159 ระบุว่า: หากพื้นที่ทางเข้ารวมอยู่ในพื้นที่ทั้งหมดของชั้นการซื้อขายจะต้องนำมาพิจารณาด้วย เมื่อคำนวณ UTII เป็นการยากที่จะแยกส่วนนี้ของวัตถุออกจากการคำนวณ แม้ว่าในหนังสือเดินทางทางเทคนิคหรือเอกสารอื่น ๆ พื้นที่นี้จะไม่รวมอยู่ในพื้นที่ขาย แต่ก็มักจะถูกกำหนดให้เป็นพื้นที่ทางผ่านสำหรับผู้มาเยี่ยมเยือนซึ่งรวมอยู่ในการคำนวณแล้ว

ตอนนี้บางคำเกี่ยวกับพื้นที่ทางเดินระหว่างแผนกต่างๆ หากนักธุรกิจเป็นเจ้าของสิ่งของโดยสมบูรณ์ เช่น นักธุรกิจเช่าห้องโถงที่แบ่งออกเป็นหลายแผนก จะต้องคำนึงถึงพื้นที่ทั้งหมดด้วย แน่นอนไม่รวมห้องเอนกประสงค์และสถานที่เสริมอื่น ๆ หากนักธุรกิจเช่าพื้นที่การค้าขาย แต่ไม่ได้โอนพื้นที่ทางเดินไปให้เขาภายใต้เงื่อนไขของสัญญา UTII จะได้รับเงินจากพื้นที่เช่าเท่านั้น เจ้าหน้าที่ตรวจสอบอาจพยายามเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติมโดยรวมข้อความของลูกค้าในการคำนวณ แม้ว่าตามคำอธิบายของอาคารทางเดินจะเป็นของเขตการค้า แต่เฉพาะห้องโถงเท่านั้นที่ถูกโอนไปยังผู้ค้าภายใต้เงื่อนไขของข้อตกลง ศาลจะขึ้นอยู่กับสัญญาเช่าและ UTII จะถูกคำนวณ ขึ้นอยู่กับพื้นที่ที่โอนเพื่อใช้ให้กับผู้ประกอบการแต่ละราย (มติของศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลางเขตตะวันตกเฉียงเหนือลงวันที่ 4 กุมภาพันธ์ 2551 เลขที่ A56-2078/2550)

ข้อสรุปที่คล้ายกันสามารถดึงมาจากจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 22 มกราคม 2552 ฉบับที่ 03-11-06/3/05 ซึ่งพิจารณาสถานการณ์เมื่อมีการเช่าพื้นที่ซื้อขายให้กับผู้เช่ารายอื่น UTII จะต้องคำนวณตามขนาดของพื้นที่เช่าของพื้นที่ค้าปลีกรวมถึงทางเดินสำหรับลูกค้าซึ่งกำหนดตามสัญญาเช่า ปรากฎว่าหากไม่ได้เช่าพื้นที่ทางเดินตามสัญญาก็ไม่จำเป็นต้องคำนึงถึงพวกเขา จึงสามารถลองเจรจากับเจ้าของบ้านเพื่อโอนเฉพาะพื้นที่ค้าปลีกให้ผู้ขายไม่รวมพื้นที่ทางเดินสำหรับลูกค้าและจ่ายแยกกันหรือเพิ่มค่าเช่าตามสัดส่วนก็ได้

พื้นที่ที่เป็นที่ถกเถียงอีกจุดหนึ่งในร้านคือบันไดระหว่างพื้นที่ขาย นอกจากนี้ยังต้องนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณ UTII หากมีการโอนไปยังผู้ขายภายใต้สัญญาเช่า หากบันไดเป็นเรื่องธรรมดาสำหรับศาลาที่ตั้งอยู่ในศูนย์การค้าและไม่ได้ระบุไว้ในสัญญาก็ไม่จำเป็นต้องนำมาพิจารณา

ตัวอย่างเช่นในมติของศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลางของเขตคอเคซัสเหนือลงวันที่ 11 พฤษภาคม 2547 เลขที่ F08-1934/2004-741A ผู้พิพากษาเห็นพ้องว่าควรรวมพื้นที่ด้านหน้าร้านค้าปลีกในการคำนวณด้วย ของภาษีที่ “เรียกเก็บ” แต่เป็นส่วนหนึ่งของพื้นที่ ศาลไม่รวมบันไดไปยังพื้นที่ที่ผู้ประกอบการใช้ในกิจกรรมการค้าจากการคำนวณ UTII

สมมติว่านักธุรกิจเป็นเจ้าของชั้นการค้าซึ่งตั้งอยู่บนชั้นต่างๆ ของอาคารเดียวกัน ในกรณีนี้สัญญาจะต้องกำหนดกรรมสิทธิ์ในพื้นที่ให้ชัดเจน หากตามเอกสาร ชั้นการค้าที่ตั้งอยู่บนชั้นที่แตกต่างกันเป็นของสิ่งอำนวยความสะดวกเดียวกันของเครือข่ายร้านค้าปลีกที่อยู่กับที่ ควรกำหนดพื้นที่ทั้งหมดของห้องโถงโดยคำนึงถึงพื้นที่ของบันได ที่นี่อาจมีการละเมิดขีด จำกัด 150 ตร.ม. m จากนั้นผู้ค้าจะสูญเสียสิทธิ์ในการทำงานให้กับ UTII

หากพื้นการซื้อขายตามเอกสารเป็นของร้านค้าปลีกที่แตกต่างกัน ดังนั้นเมื่อคำนวณ UTII พื้นที่จะถูกนำมาพิจารณาแยกกัน ไม่จำเป็นต้องสรุป ใน ในกรณีนี้ต้องตัดสินใจว่าบันไดเป็นของห้องโถงไหนในทั้งสองห้อง เนื่องจากไม่สามารถแยกออกจากการคำนวณได้จึงต้องกำหนดพื้นที่ให้กับห้องโถงใดห้องหนึ่งหรือแบ่งออก

เพื่อให้คำนึงถึงพื้นที่ห้องโถงแยกจากกันนอกจากจะแบ่งพื้นที่ร้านค้าตามเอกสารแล้วยังจำเป็นต้องจัดระเบียบบัญชีแยกกันสำหรับแต่ละวัตถุอีกด้วย และหากผู้ประกอบการแต่ละรายทำการคำนวณโดยใช้เครื่องบันทึกเงินสดแต่ละห้องโถงจะต้องมีเครื่องบันทึกเงินสดของตนเองจึงไม่สามารถรวมพื้นที่ดังกล่าวได้เมื่อพิจารณาสิทธิ์ในการ "ใส่ร้าย"

การปฏิบัติด้านตุลาการแสดงให้เห็นว่าเมื่อกำหนดทางเดินสำหรับลูกค้าไปยังพื้นที่ขาย (แหล่งช้อปปิ้ง) บทบาทหลักจะเล่นตามเงื่อนไขของสัญญาเช่า หากเจ้าของบ้านรวมพื้นที่ทางเดินในพื้นที่ของชั้นการค้าขายแล้วเมื่อคำนวณภาษีเดียวจากรายได้ที่ใส่ไว้ ตัวบ่งชี้นี้ควรได้รับการพิจารณา.

การเช่าช่วงสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัย

400 ราคา
คำถาม

ปัญหาได้รับการแก้ไขแล้ว

ทรุด

คำตอบของทนายความ (5)

ทนายความเอคาเทรินเบิร์ก

แชท

คะแนน 9.9
ผู้เชี่ยวชาญ

อิกอร์ ห้องนี้แยกออกจากกันหรือเปล่า? อาจมีการแบ่งส่วนในสัญญาบ้างไหม?

คำตอบของทนายความมีประโยชน์หรือไม่? + 0 - 0