Может ли генеральный директор не получать зарплату. Директор и учредитель в одном лице, надо ли платить зарплату

Единственный учредитель — директор ООО: является ли он работником организации и должен ли получать зарплату?

Тема сегодняшней статьи не раз всплывала в вопросах наших читателей, и вот пришла пора прояснить один из самых распространенных вопросов: может ли ООО не иметь работников?

Сначала, пожалуй, немного порассуждаем. В какой ситуации вообще можно заинтересоваться этим вопросом? Когда в ООО нет ни одного работника, нанятого по трудовому договору. А как же директор, он же – руководитель организации? Чем он не работник? А если учредитель ООО одновременно является руководителем, который сам осуществляет всю необходимую деятельность, а наемные работники ему просто не нужны? Работник он или не работник? А если работник, надо ли платить ему зарплату?

Рассмотрим разные ситуации

Рассмотрим ситуацию немного шире. У ООО всегда есть учредители, их либо несколько, либо один. Теперь о каждой ситуации по порядку.

Ситуация 1: несколько учредителей (или один учредитель), директор – человек со стороны.

В этом случае гендиректор однозначно признается работником ООО, с которым учредители должны заключить трудовой договор. Других работников в компании может не быть, так как всю работу, например, делают сами учредители. Директор как работник организации должен получать зарплату, за него должны уплачиваться страховые взносы. Учредители при этом получают доходы в виде дивидендов.

Ситуация 2: несколько учредителей, директор – один из них.

В этом случае с учредителем, на которого возлагаются обязанности руководителя компании, также должен быть подписан трудовой договор – то есть, он признается работником организации. Подпись на трудовом договоре со стороны работодателя ставит другой учредитель. Не назначать директора нельзя, у компании должен быть руководитель, который нужен как минимум для того, чтобы подписывать документы. Учредитель, назначенный директором, должен получать зарплату, за него надо платить страховые взносы. Кроме того, он вправе претендовать, как и остальные учредители, на дивиденды.

Вывод по этим двум ситуациям только такой: руководитель организации признается ее работником, соответственно, у ООО есть как минимум один работник – ее директор!

Ситуация 3: один учредитель – он же руководитель.

Этот случай самый интересный и проблемный. Случаев, когда ООО учреждает один человек – масса. Вполне естественно, что в большинстве этих случаев, единственный учредитель обязанности управления компанией возлагает сам на себя – законом это не запрещается. Как быть с трудовым договором здесь?

Основная проблема этой ситуации в том, что трудовой договор подписать невозможно, так как с двух сторон его будет подписывать один и тот же человек, а это, как вы понимаете, как-то неправильно. По этому вопросу мнения госорганов до сих пор не совпадают, а единый и однозначный ответ до сих пор отсутствует. Но в целом можно сказать следующее:

1. Отсутствие договора не означает отсутствие трудовых отношений;
2. Трудовые отношения возникают как в момент подписания трудового договора, так и в момент фактического допуска работника к его обязанностям;
3. Отношения, возникающие в итоге назначения директора, характеризуются как отношения на основании трудового договора.

Получается, что такой руководитель учредитель является работником организации на основании решения о возложении этих обязанностей на себя. Этот факт рекомендуется оформить приказом.

Следующая проблема: должен ли такой руководитель получать зарплату? По идее, согласно ст. 21 ТК РФ, должен. Размер оплаты труда обычно отражается в трудовом договоре, но в описываемой ситуации этот документ отсутствует. Как быть? Размер оклада в этом случае можно указать в штатном расписании – этот документ составляется в обязательном порядке в любом случае. Кстати, сразу ответим на вопрос, а зачем нужно штатное расписание в ООО с одним работником, который еще и его же учредитель? Кадровые документы очень важно оформлять своевременно и правильно. Те, кто говорит, что можно обойтись без этого, поменяют свое мнение после первой же проверки трудовой инспекции.

Теперь расскажем вот о чем. Учредитель и гендиректор в одном лице может как получать зарплату, так и дивиденды. И многие считают так: раз трудового договора нет, оклад нигде не зафиксирован, то зарплату можно не платить, взносы тоже можно не платить (они же с зарплаты начисляются), а получать исключительно дивиденды — раньше еще и ставка НДФЛ по ним была меньше, то есть такой подход был выгоден в плане того, что суммы налога были меньше. Но такой подход может привести к не очень приятным последствиям:

1. Дивиденды можно выплачивать не всегда, а при определенных условиях:
   • Их выплачивают не чаще раза в квартал из чистой прибыли, которая останется после уплаты всех налогов. Выплата производится на основании решения учредителя, которое нужно оформить на бумаге в виде приказа, а не «захотел – выплатил»;
   • Выплата дивидендов возможно только тогда, когда уставный капитал ООО полностью оплачен, у компании отсутствуют признаки банкротства, а сумма чистых активов после планируемых выплат не снизиться ниже суммы уставного капитала (к которому, если есть, добавляется еще и резервный фонд).
2. Если указанные выше условия не будут соблюдаться, а дивиденды будут выплачиваться по схеме «как захотелось», то налоговики просто-напросто переклассифицируют эти суммы в зарплату. Что последует за этим?
   • Сейчас НДФЛ с зарплаты составляет 13%, аналогичная ставка используется и для налогообложения дивидендов – если ставка с дивидендов составляла бы 9% как ранее, то вам пришлось бы доплатить налог;
   • С зарплаты платятся страховые взносы, а с дивидендов не платятся – вам пересчитают суммы в фонды.

Вывод

В этой ситуации лучшим решением будет выплата и зарплаты, и дивидендов. Функции руководства компанией учредитель возлагает на себя через оформление соответствующего приказа, оклад для расчета зарплаты отражается в штатном расписании. Для минимизации налогов оклад можно назначить в размере МРОТ – меньше его он быть не может. Кстати, не забывайте, что МРОТ меняется ежегодно, так что оклад самому себе придется каждый год индексировать. Директор = учредитель будет получать зарплату, с которой будут уплачиваться страховые взносы, а также дивиденды в порядке, установленном законодательством. Выплата дивидендов должна быть оформлена соответствующим приказом. Суммы зарплаты и страховых взносов могут быть учтены в составе расходов ООО на основании имеющегося приказа о возложении полномочий, штатного расписания, расчетных листков и прочих документов. Естественно, что дивиденды в расходах компании не могут быть учтены.

Заключение

Ну и, напоследок, совет: если вы — единственный учредитель ООО являетесь одновременно его руководителем, а также осуществляете самостоятельно всю деятельность, то, наверняка, сейчас думаете, а можно ли обойтись без вот этих всех бумажных дел, спорных вопросов и проблем? Можно, для этого надо было регистрироваться как ИП. Поэтому перед тем, как идти регистрировать ООО, подумайте, а так уж ли оно вам необходимо?

Публикация

Сам себе директор

Владимир Н. совместно со своим компаньоном являлись учредителями Общества с ограниченной ответственностью «М…», которое занималось выпуском полиграфической продукции. Владимир на себя функции руководителя организации, а его компаньон обязанности главного бухгалтера. Штат компании был невелик: кроме руководителя и главбуха - 10 работников, занятых на производстве.

Однажды в офис ООО «М…» пришел проверяющий из Гострудинспекции. Просматривая документы фирмы, инспектор не нашел среди них трудового договора с руководителем организации. В то же время присутствовал приказ, изданный и подписанный Владимиром Н., о том, что он вступает в должность генерального директора. Но приказ не содержал никаких данных о зарплате руководителя. Владимир объяснил, что зарплату он себе не начисляет, поскольку является учредителем компании, а не наемным работником. Однако это объяснение не удовлетворило проверяющего. Инспектор вынес предписание, в котором обязал фирму заключить трудовой договор с генеральным директором, где отразить размер его заработной платы и другие необходимые условия в соответствии со статьей 57 Трудового кодекса.

Какую зарплату установить гендиректору?

Многим руководителям кажется абсурдным, что генеральному директору из числа учредителей положена зарплата. Ведь он как владелец бизнеса получает дивиденды с прибыли от деятельности организации, которые и являются его основным доходом. Тем не менее директор выполняет трудовую функцию. А значит, нужно заключить с ним трудовой договор и на его основании выплачивать сотруднику заработную плату. Договор от имени организации подписывает один из учредителей по поручению других собственников (разъяснение по этому поводу дано в письме Роструда от 19 декабря 2007 г. № 5205-6-0). В рассматриваемой ситуации от имени компании будет действовать компаньон Владимира.

Документ	Поможет вам
Глава 43 Трудового кодекса	Правильно заключить трудовой договор с генеральным директором-учредителем
Федеральный закон «Об обществах с огра­ниченной ответственностью» от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ;	Составить положение о генеральном ди­ректоре, его должностную инструкцию. Оценить роль генерального директора как единоличного исполнительного органа ком­пании и соотнести ее с нормами трудового законодательства
Письмо Роструда от 28 декабря 2006 г. № 2262-6-1; Письмо ФСС России от 27 июня 2005 г. № 02­18/06-5674	Отстоять позицию, что трудовой договор с гендиректором – единственным учредителем заключать не нужно
Постановления ФАС Северо-Западного округа от 19 мая 2004 г. № А1З-7545/03-20; Уральского округа от 17 сентября 2007 г. № Ф09-2855/07-С1; Западно-Сибирс­кого округа от 5 декабря 2007 г. № Ф04­8301/2007(40653-А45-25)	Отстоять позицию, что трудовой договор с гендиректором - единственным учреди­телем заключать нужно

Но с зарплаты директора нужно отчислять налоги, размер которых зависит от суммы заработка. Поэтому у Владимира возник вопрос можно ли избежать переплат и назначить гендиректору-учредителю зарплату в минимальном размере? И как на законных основаниях установить зарплату ниже МРОТ? 1

Если работнику установлен неполный рабочий день, неделя или смена, то оплата его труда производится пропорционально отработанному времени или выполненному объему работ (ст. 93 ТК РФ), а значит, вполне может быть ниже МРОТ. Таким образом, если вы установите директору рабочее время, скажем, один-два часа в день, сумма месячного заработка у него выйдет небольшая. Не забывайте, что при этом в табеле учета рабочего времени нужно ставить не «восьмерки», а соответствующее количество часов ежедневной работы.

Нужен ли трудовой договор единственному учредителю?

Зачастую на практике руководителем компании является ее единственный учредитель. Обязателен ли для него трудовой договор и должен ли он сам себе выплачивать зарплату? По этому вопросу в кадровом сообществе существует две противоположные точки зрения.

Первую точку зрения разделяют чиновники, а в поддержку второй сложилась арбитражная практика. Какой из этих двух позиций придерживаться - решать вам. Но учитывая спорность вопроса, будьте готовы доказывать проверяющим из Гострудинспекции или налоговых органов обоснованность принятого вами решения.

Если общество с ограниченной ответственностью состоит из одного участника, он сам выполняет функции общего собрания участников общества, в том числе и назначает генерального директора (ст. 39 Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью»)

Профессиональный спор
Нужен ли договор с директором - единственным учредителем?

Ольга Нетребская, менеджер по персоналу ООО «ЛВБ» (г. Самара)

Считает, что нужен

Отношения между работником и организа­цией регулируются именно этим документом (ст. 16 ТК РФ). Когда учредитель назначает себя на должность руководителя организа­ции, он становится работником и начинает выполнять трудовую функцию. Работода­телем по отношению к такому директору выступает не он сам как физическое лицо, а юридическое лицо, то есть организация. Поэтому совпадения работодателя и работ­ника в одном лице не происходит. Да, глава 43 Трудового кодекса, посвя­щенная особенностям регулирования труда руководителя организации, не распростра­няется на директоров компаний, которые яв­ляются единственными учредителями, участ­никами или членами организации. Однако это не означает, что в отношении таких ди­ректоров Трудовой кодекс не действует во­обще - на них распространяются другие его нормы, в том числе и общие положения о трудовом договоре (ст. 57 ТК РФ).

Виктор Линьков, генеральный директор ООО «Мельпродукт» (Волгоградская обл.)

Считает, что не нужен

Подтверждение - письмо Роструда от 28 декабря 2006 г. № 2262-6-1. В рассматри­ваемой ситуации по отношению к генераль­ному директору отсутствует работодатель, в то время как, согласно статье 56 Трудово­го кодекса, трудовой договор заключается между работником и работодателем. Под­писание договора одним и тем же лицом от имени работника и от имени работодателя не допускается. В позже изданном письме Минздравсоцразвития России от 18 августа 2009 г. № 22-2-3199 также подтверждается приведенная позиция. В частности, там ска­зано, что управленческая деятельность ген­директора, который является единственным учредителем, ведется без заключения како­го-либо договора, в том числе и трудового. Кроме того, особенности регулирования труда руководителя организации, установ­ленные в главе 43 Кодекса, не распростра­няются на случаи, когда руководитель ­единственный учредитель.

Запомните главное

Отмечают эксперты, которые приняли участие в подготовке материала:

Анна Филина, юрист ООО «Джи Эс Эль – Право»:

Заключите трудовой договор с директором, который назначен на должность по решению учредителей. Кроме трудового договора нужен приказ о вступлении директора в должность. Когда гендиректору понадобится уехать в командировку или отпуск, он должен будет приказом возложить свои обязанности на заместителя или другого работника.

Екатерина Яшина, начальник финансового отдела ОАО «Торговый центр «Электроника на Пресне»:

Если нужно минимизировать выплаты, платите гендиректору пропорционально отработанному времени. Оформите директора на условиях неполного рабочего времени или по совместительству. Зарплата не может быть ниже МРОТ, только если сотрудник за месяц полностью отработал норму рабочего времени (ст. 1ЗЗ ТК РФ).

Наталья Мухина, ведущий юрисконсульт Юридического департамента ООО «Управляющая компания АГРО-Инвет»:

Позиция, что трудовой договор не может подписать одно и то же лицо за работника и работодателя, - спорная. Да, в Гражданском кодексе есть норма, которая запрещает представителю организации совершать сделки от имени организации в отношении самого себя (п. 3 ст. 182 РФ). Но другая норма гласит, что гражданское законодательство не применяется к иным отношениям.

1 МРОТ в настоящее время составляет 4330 рублей (ст. 1 Федерального закона от 24 июня 2008 г. № 91-ФЗ). Имейте в виду, что регионы устанавливают свои значения МРОТ, которые, как правило, выше федерального минимума,

На практике часто встречаются ситуации, когда генеральный директор является единственным учредителем. На этапе развития компании всегда хочется сэкономить, в том числе на выплате себе зарплаты и «зарплатных» налогах, а также за счет составления нулевой отчетности, чтобы не тратиться на сложное ведение учета.

Но если зарплату платить даже по «минималке» (в Москве - 16 500 руб.), то с учетом подоходного налога и взносов в фонды «зарплатные» затраты составят около 23 500 руб. Для многих на этапе становления бизнеса даже такая сумма весьма существенна. Кроме того, при начислении зарплаты ни о какой «нулевой» отчетности уже речи быть не может - отчетность придется составлять, причем не только для ИФНС, но и для фондов (ФСС и ПФР). А это приведет к дополнительным финансовым затратам.

В связи с этим возникает вопрос: нужно ли единственному учредителю, являющемуся генеральным директором, заключать трудовой договор и платить себе зарплату, или без этого можно как-то обойтись?

Начнем с того, что в законодательстве РФ не предусмотрено какого-то пункта или статьи, где прямо бы говорилось, что единственному учредителю-генеральному директору разрешается зарплату не выплачивать. Вместе с тем в законодательстве отсутствует норма, обязывающая ее платить. Все обоснования возможности не выплачивать зарплату построены на толковании норм законодательства и разъясняющих писем ведомств.

Давайте разберемся.

Нужен ли трудовой договор?

Обратимся к главе 43 Трудового кодекса РФ «Особенности регулирования труда руководителя организации и членов коллегиального исполнительного органа организации».

Согласно статье 273 ТК РФ, положения главы распространяются на руководителей организаций независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, за исключением тех случаев, когда руководитель организации является единственным участником (учредителем).

То есть в законе прямо сказано: если руководитель является единственным учредителем, то нормы регулирования труда руководителя организации на него не распространяются. В том числе положения статьи 275 ТК РФ о заключении трудового договора с руководителем.

Не очень понятно, как быть с подписанием трудового договора. В случае, когда учредитель и руководитель - одно лицо, то получается, что трудовой договор генеральному директору придется заключать с самим собой. Ведь в таком случае подписи со стороны работодателя и со стороны работника будут одинаковые.

Разъяснения по такой ситуации дает Роструд в письме от 06.03.2013 № 177-6-1. И вот как рассуждают чиновники.
Трудовой договор - это двухстороннее соглашение между работником и работодателем. Каждая из сторон договора принимает на себя определенные обязательства. Работник обязан выполнять трудовые функции в соответствии с установленным порядком. Работодатель должен обеспечить соответствующие условия труда. При отсутствии одной из сторон договор заключен быть не может. Поэтому в случае, если учредитель и руководитель - одно лицо, трудовой договор заключать не нужно.

Возможность не заключать трудовой договор подтвердил Минфин России в своем письме от 19.02.2015 № 03-11-06/2/7790. В ведомстве также считают, что директор не может подписать трудовой договор сам с собой. А раз нет договора, то и основания для выплаты зарплаты отсутствуют.

На наш взгляд, не может быть нарушения закона в том, что генеральный директор работает, а трудового договора нет, так как обязанности директора - одно, а трудовые отношения с наемным работником - другое. Генеральный директор обязан действовать от имени организации на основании Устава, ему не обязательно для этого вступать в трудовые отношения со своей компанией.

По нашему мнению, отсутствие трудового договора - наиболее безопасный способ избежать начислений заработной платы директору.

Таким образом, трудовые отношения, которые подразумевают выплату зарплаты, для исполнения генеральным директором своих функций единоличного исполнительного органа не нужны. Свои функции генеральный директор можете выполнять на основании приказа о вступлении в должность и Устава.

Если генеральный директор является единственным учредителем, он не обязан заключать трудовой договор со своей компанией, обязывая себя выполнять трудовые функции и исполнять правила внутреннего трудового распорядка. Все свои функции как единоличного исполнительного органа он может выполнять в любое время, не ограничивая себя рамками рабочего.

Что касается зарплаты, то если ее выплачивать все же планируется, трудовой договор заключить можно, потому как подписание трудового договора с обеих сторон одним и тем же лицом не противоречит трудовому законодательству.

Не возникает вопросов и в ситуации, когда генеральный директор - не единственный учредитель. В таких ситуациях трудовой договор можно и нужно заключать. Подписать его может кто-то из учредителей.

Как обосновать невыплату зарплаты

Итак, если трудового договора с генеральным директором-единственным учредителем нет, обоснованием источника дохода учредителя могут быть дивиденды. При этом компания не обязана всю чистую прибыль направлять на выплату дивидендов, какую-то ее часть можно направлять на развитие бизнеса.

Вот наиболее частые аргументы невыплаты заработной платы.

• Дивиденды вместо зарплаты

Достаточно часто практикуется аргумент о получении учредителем-генеральным директором дивидендов вместо заработной платы. Однако, в период своего развития, пока организация не набрала обороты, у нее может и не быть чистой прибыли, поэтому неоткуда выплачивать ни зарплату, ни дивиденды директору-учредителю.

Если принято решение платить руководителю-учредителю только дивиденды, необходимо соблюдать общие правила по оформлению таких выплат. Выплаты должны производиться:

• не чаще одного раза в квартал;
• за счет чистой прибыли организации, оставшейся после уплаты всех налогов;
• на основании решения собственника.

Если эти правила не соблюдать, то и налоговая, и проверяющие внебюджетных фондов попытаются доказать, что данные выплаты являются зарплатой руководителя, а не дивидендами, и могут доначислить страховые взносы.

• Вся прибыль - на развитие

На первых этапах деятельности, как правило, вся прибыль направляется на развитие компании. Это законный способ уменьшить сумму выплачиваемых дивидендов.

Также существует способ не выплачивать заработную плату при наличии трудового договора, а именно:

• Бессрочный отпуск без сохранения заработной платы

Для этого потребуется оформить:

• заявление генерального директора о предоставлении ему бессрочного отпуска без сохранения заработной платы;
• приказ о предоставлении генеральному директору бессрочного отпуска за свой счет.

При этом существуют опасения на счет того, как директор в отпуске может осуществлять свои функции. Тем не менее, законодательство РФ не предусматривает приостановление или прекращение полномочий руководителя организации в отпускной период. Генеральный директор имеет право пользоваться полномочиями единоличного исполнительного органа организации. А также имеет возможность предоставлять круг ее интересов в отношениях с третьими лицами, осуществлять сделки, выдавать доверенности, в том числе и во время отпуска.

Способ сэкономить

Если трудовой договор заключен и зарплата директору платится, то сэкономить можно, прописав в трудовом договоре условие работы на полставки, т.е. неполный рабочий день (4 часа вместо 8 часов в день, 20 вместо 40 часов в неделю). Тогда и зарплата может быть в два раза меньше. Правда, ориентироваться в данной ситуации лучше не на региональную «минималку», а на средний уровень зарплаты в вашей отрасли. В последнее время для налоговиков соответствие зарплаты МРОТ перестало быть критерием отсутствия «зарплатных» схем, они сравнивают зарплаты компании со среднеотраслевыми показателями.

Подводя итог вышесказанному, хотелось бы сказать, что на нашей практике случаи наложения штрафных санкции при отсутствии трудового договора или невыплате зарплаты директору крайне редки. Поэтому считаем, что не стоит тратить время на оформление большого количества ненужных документов и беспокоиться по поводу ответственности за то, что генеральный директор-учредитель не получает заработную плату.

Ревизоры из фондов проверили активно работающую компанию. Они выяснили, что в проверяемом периоде ее руководитель выполнял свои функции бесплатно, то есть директор работал без зарплаты. Проверяющие сочти это незаконным. Они доначислили компании страховые взносы исходя из минимального размера оплаты труда (МРОТ) с учетом районного коэффициента.

Акционеры, участники, бенефициары компании вполне могут занимать в ней какие-либо штатные должности. Как правило, директорские. Так как эти лица обычно получают доход от компании иным способом (например, в виде дивидендов), заработная плата их интересует мало - они вполне могут выполнять свои функции без нее либо за символическую плату - менее МРОТ.

Работодатель обязан оплачивать труд своих работников в размере, не меньшем МРОТ (ст. 133 ТК РФ). Нарушения трудового законодательства грозят компании штрафами до 50 тыс. руб. (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ). Но на практике некоторые руководители, особенно если они еще и собственники компании, работают без зарплаты, получая доход иным образом. Например, в виде дивидендов.

Как рассчитывается база по страховым взносам, если нет зарплаты

В проверяемом периоде компания не выплачивала доходов директору в рамках трудовых отношений и не начисляла их. Трудовой договор директор с компанией не заключал. Суд решил, что это свидетельствует об отсутствии у общества базы для начисления страховых взносов (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

Судьи сочли, что проверяющие, доначисляя взносы, рассуждали ошибочно. Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ не содержит положений, позволяющих фонду при отсутствии у плательщика базы для начисления страховых взносов самостоятельно расчетным путем, исходя из минимального размера труда, определить базу для начисления страховых взносов.

Суды против доначисления взносов без фактической выплаты вознаграждения. Контролеры из фондов не в первый раз пытаются доначислить взносы расчетным методом. Этим ранее отличались ревизоры Уральского и Северо-Кавказского округов.

В деле, рассмотренном АС Уральского округа (постановление от 20.08.15 № Ф09-5642/15), проверяющие так же, как и в комментируемом деле, сослались на требования статьи 133 ТК РФ об установлении оплаты труда не ниже МРОТ с учетом районного коэффициента. И доначислили взносы исходя из соответствующей суммы.

Суд согласился с аргументацией компании. Базой для начисления страховых взносов является сумма выплат и иных вознаграждений физлиц (ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). В проверяемый период организация не производила выплат в пользу директора или иных физлиц, трудовые договоры не заключала. По мнению суда, все это свидетельствовало об отсутствии у общества базы для начисления взносов.

Суд подчеркнул, что Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ не позволяет фонду при отсутствии у компании облагаемой базы самостоятельно определить ее расчетным путем, исходя из МРОТ. В итоге он отменил все доначисления.

В Северо-Кавказском округе пенсионщики потребовали, чтобы зарплата работников была выше прожиточного минимума. Компания это требование не выполнила. Ревизоры доначислили страховые взносы расчетным методом. Они исходили из разницы между прожиточным минимумом и фактической зарплатой.

Не соглашаясь с фондом, суд напомнил о статьях 7 и 8 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ. По ним взносы берут с выплат, начисленных в пользу физлиц, а не с условных величин (постановление АС Северо-Кавказского округа от 18.01.16 № А63-3315/2015).

Директору не начисляется зарплата - налоги

Налоговики, в отличие от пенсионщиков, имеют право применять расчетный метод. Однако нормы подпункта 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ допускают ограниченный перечень случаев для этого:

Отказ допустить к осмотру помещения и территории проверяемого лица;

Непредставление им документов дольше двух месяцев;

Отсутствие учета доходов и расходов, объекта налогообложения или ведение учета с нарушениями.

Поэтому компании обычно выигрывают и похожие споры, связанные с НДФЛ. Суд отменяет начисление налога исходя из условной величины. Например, МРОТ или прожиточного минимума (постановления ФАС Восточно-Сибирского от 23.09.10 № А58-5012/09, Западно-Сибирского от 27.04.10 № А81-3998/2009, Поволжского от 30.03.09 № А12-12521/2008 округов и др.). Не признает арбитраж и расчет налога от МРОТ (постановления ФАС Московского от 26.08.10 № КА-А41/9873–10, Северо-Западного от 19.06.09 № А56-32491/2008, Уральского от 10.03.09 № Ф09-1039/09-С2 округов). Эти показатели не относятся к полученному доходу, то есть к базе по НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Есть такие примеры и по ЕСН в периоде действия главы 24 НК РФ. Суды отклонили аналогичные претензии в отношении ЕСН и страховых взносов в ПФР (постановления ФАС Московского от 26.08.10 № КА-А41/9873–10, Западно-Сибирского от 30.10.08 № Ф04-6627/2008(15063-А45-25), Дальневосточного от 04.10.06 № Ф03-А51/06–2/3285, Восточно-Сибирского от 17.01.08 № А19-7573/07-50-Ф02-9744/07 округов).

Директор работает без зарплаты - риски

Однако практика не всегда складывалась в пользу работодателей. В ряде случаев, когда сотрудник или директор работает без зарплаты, суды поддерживают доначисления исходя из МРОТ. Рассмотрим, какие ситуации в зоне риска.

Первая и самая очевидная - если с сотрудниками (к директору это не относится) вовсе не заключают трудовые договоры. При этом исходя из фактических данных и свидетельских показаний инспекторы доказывают наличие трудовых отношений (постановление ФАС Уральского округа от 24.04.08 № Ф09-2804/08-С2).

ФАС Северо-Западного округа указал, что статья 37 Конституции РФ гарантирует работникам минимальный размер оплаты труда. Поэтому добровольный отказ от зарплаты не освобождает работодателя от обязательств как перед сотрудниками, так и перед ПФР. В итоге суд поддержал доначисления (постановление от 03.02.2000 № А56-27006/99). Нормы Конституции РФ, на которых основано решение, не изменились. А значит, несмотря на давность данного судебного акта, стоит учитывать риск использования налоговиками и страховыми фондами данной аргументации.

Есть риск, что контролеры переквалифицируют часть дивидендов из расчета МРОТ за месяц в зарплату, облагаемую страховыми взносами. Именно так они сделали в отношении вознаграждения, которое директор платил себе. Несмотря на то что эта выплата также не относилась к трудовым отношениям или гражданско-правовым договорам, суд счел доначисления страховых взносов правомерным (постановление Тринадцатого ААС от 04.03.13 № А21-8666/2012).

В другом деле ФАС Северо-Западного округа заявил, что компания не доказала факт выплаты именно дивидендов, а не простого вознаграждения единственному учредителю-директору. Далее суд отметил, что отношения, возникающие в результате избрания или назначения на должность, характеризуются как трудовые отношения на основании трудового договора (ст. 16 ТК РФ). В ситуациях, когда работник и работодатель является одним лицом, применяются общие положения ТК РФ. На этом основании суд сделал вывод, что работник (читай - учредитель), состоящий с обществом в трудовых отношениях, имеет право на обязательное пенсионное страхование, а общество - обязанность платить страховые взносы в отношении него (постановление от 26.09.11 № А21-3113/2010).

Еще один риск: налоговики могут счесть, что у компании в подобной ситуации возникает экономическая выгода (ст. 41 НК РФ). Ведь она получает работы или услуги на безвозмездной основе. Это может привести к доначислениям по налогу на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ). Однако в случае возникновения спора суды квалифицируют отношения сторон как безвозмездные при наличии следующих признаков (ст. 39 НК РФ, ст. 423, 572 ГК РФ):

Предоставление товаров, работ или услуг по безвозмездному договору осуществляет только одна из сторон, при этом у второй стороны отсутствуют встречные обязательства;

В договоре либо нормативно-правовом акте содержится прямое и однозначное указание на безвозмездный характер отношений.

Если же компания может доказать, что другая сторона также получила экономическую выгоду, необязательно в денежной форме, то суды отменяют доначисления. Пример тому - постановления АС Московского от 05.08.15 № А41-56516/14, ФАС Северо-Западного от 10.04.14 № А56-30538/2013, Центрального от 07.03.13 № А54-1171/2011 округов.

Директор не получает зарплату - а на что он живет

Если контролеры обвинят компанию в занижении страховых взносов или НДФЛ, они тщательно проверят расходы бескорыстного директора. В первую очередь их заинтересуют дорогостоящие активы, которые подлежат государственной регистрации: недвижимость, автомобили, собственный бизнес. Причем проверять будут не только директора, но и его ближайших родственников. Далее, скорее всего, пойдут ценные бумаги, вклады, дорогостоящие поездки и обучение, а также прочие активы, которые можно отследить.

Директор должен быть готовым ответить на вопросы контролеров об источниках таких приобретений. Особенно, если они были сделаны после начала бесплатной работы. Оправданий может быть множество: совместительство в другой компании, доходы других членов семьи, кредиты и займы, накопления и иные варианты. Если в ходе первого опроса, проведенного неожиданно, руководитель не сможет дать внятных пояснений, то это подтвердит подозрения проверяющих.

Директор — это руководитель либо управляющий предприятия или компании. Традиционно он является высшей должностью в организации, его в полномочиях определение финансовых потоков, работы с кадрами, а также выбора стратегии развития компании. Однако он не всегда является главным лицом в компании. Зачастую директорский корпус представляет наемных людей и им назначается определенный оклад.

Многих людей, главным образом сотрудников предприятий, всегда интересовал один вопрос: сколько зарабатывает их начальник? Давайте попробуем разобраться в этом.

Сколько зарабатывает руководитель компании

Инфографика — зарплаты руководства по отраслям

Доходы руководителей организаций самые различные и в среднем находятся в диапазоне 50 – 500 тысяч рублей в месяц. Хотя по отдельным позициям могут быть существенные отличия. К примеру, установленный оклад руководителя какой-нибудь глубинки может начинаться от пары десятков тысяч рублей, либо доходить до умопомрачительных сумм.

По данным, которые озвучил депутат Валерий Рашкин из партии КПРФ на заседании в парламенте в октябре 2014 года, доходы некоторых руководителей государственных компаний весьма большие.

Так он привел следующие цифры:

• 1. В день Игорь Сечин получает в компании РОСНЕФТЬ около 4,5 миллиона рублей, что в месяц получается примерно 100 миллионов рублей.
• 2. Алексей Миллер в день получает в компании ГАЗПРОМ примерно 2,2 миллиона рублей.
• 3. Владимир Якунин в компании РЖД получает в день 1,3 миллиона рублей.

Кстати, зарплаты чиновников и депутатов не сильно отличаются от цифр, которые предложены Вам в данной статье. Если хотите узнать кто из госслужащих получает больше всего в России —

Самые высокооплачиваемые руководители компаний

1 место . Игорь Сечин — председатель правления «Роснефти»
Совокупная компенсация от компании за год – 50 миллионов долларов.
2 место . Андрей Костин — председатель правления, президент Банка ВТБ

Совокупная компенсация от компании за год – 35 миллионов долларов.
3 место . Алексей Миллер — председатель правления, президент ОАО «Газпром»
Совокупная компенсация от компании за год – 25 миллионов долларов.
4 место . Андрей Акимов — председатель правления, президент Газпромбанка

5 место . Герман Греф — председатель правления, президент Сбербанка
Совокупная компенсация от компании за год – 15 миллионов долларов.
6 место . Михаил Кузовлев — председатель правления, президент Банка Москвы
Совокупная компенсация от компании за год – 15 миллионов долларов.
7 место . Дмитрий Разумов — руководитель «Группы Онэксим»
Совокупная компенсация от компании за год – 15 миллионов долларов.
8 место . Иван Стрешинский — руководитель USM Advisors
Совокупная компенсация от компании за год – 15 миллионов долларов.
9 место . Владимир Якунин — президент ОАО «Российские железные дороги»
Совокупная компенсация от компании за год – 15 миллионов долларов.
10 место . Михаил Задорнов — председатель правления, президент ВТБ24
Совокупная компенсация от компании за год – 15 миллионов долларов.

Рейтинг предложений на должность глав компаний в Москве

• 1. Руководитель агентство недвижимости — до 500 тысяч рублей.
• 2. Глава крупной компании 300-450 тысяч рублей.
• 3. Начальник отдела позднего взыскания – примерно 350 тысяч рублей.
• 4. Коммерческий руководитель — 300-400 тысяч рублей.
• 5. Глава исполнительной дирекции – начиная с 300 тысяч рублей.
• 6. Заместитель руководителя по работе с федеральными сетями – начиная с 300 тысяч рублей.
• 7. Глава закупок – до 300 тысяч рублей.
• 8. Руководитель маркетингового отдела — до 300 тысяч рублей.
• 9. BTL-руководитель — до 300 тысяч рублей.
• 10. Продакт-руководитель в fashion-компании — до 300 тысяч рублей.

Рейтинг предложений на должность глав компаний в Казани

• 1. Глава АТП – 95-125 тысяч рублей.
• 2. Глава проектов 1С — от 100 тысяч рублей.
• 3. Заместитель управляющего филиала – 75-120 тысяч рублей.
• 4. Технический руководитель в полиграфическом производстве – 65-120 тысяч рублей.
• 5. Региональный руководитель (фармацевтика) — начиная с 90 тысяч рублей.
• 6. Глава филиала лизинговой компании – 75-100 тысяч рублей.
• 7. Региональный руководитель по продажам — начиная с 80 тысяч рублей.
• 8. Заместитель руководителя – 55-100 тысяч рублей.
• 9. Глава филиала – 55-95 тысяч рублей.
• 10. Руководитель регионального филиала — начиная с 70 тысяч рублей.

Даже топ-менеджеры крупных корпораций не могут себе позволить такое средство передвижения, как яхта Абрамовича. Можете гордиться — у российского олигарха самая дорогая яхта на нашей планете —

Сколько руководители в среднем получают по стране

В предложениях работодателей средний размер запросов по стране значится запрос в 60000 руб.

В предложениях соискателей средний размер запросов по стране значится запрос в 73000 руб.

Сколько руководители получают в регионах

Доходы глав организация будут во многом отличаться в зависимости от самой компании, навыков и опыта руководителя и региона работы.

Так для финансового руководителя, обладающего следующими навыками и опытом:

1) Высшее образование.

2) Знание налогового и бухгалтерского законодательства.
3) Знание методов анализа финансово-хозяйственной деятельности.

4) Практические навыки и знания в области ведения налогового, бухгалтерского и управленческого учета.

5) Опыта работы руководителем экономического отдела от 2 лет.

6) Опыт прохождения аудиторских и налоговых проверок, в регионах

действуют следующие предложения.

• 1. Москва – 70-100 тысяч рублей.
• 2. Санкт-Петербург – 65-90 тысяч рублей.
• 3. Волгоград – 40-55 тысяч рублей.
• 4. Воронеж – 40-60 тысяч рублей.
• 5. Казань – 40-60 тысяч рублей.
• 6. Екатеринбург – 55-75 тысяч рублей.
• 7. Красноярск – 50-70 тысяч рублей.
• 8. Нижний Новгород – 40-55 тысяч рублей.
• 9. Новосибирск – 45-65 тысяч рублей.
• 10. Пермь – 40-60 тысяч рублей.
• 11. Ростов-на-Дону – 40-60 тысяч рублей.
• 12. Омск — 45-60 тысяч рублей.
• 13. Самара — 40-60 тысяч рублей.
• 14. Ростов-на-Дону — 40-60 тысяч рублей.
• 15. Челябинск – 45-65 тысяч рублей.
• 16. Уфа — 40-60 тысяч рублей.

Естественно, что самые низкие доходы руководителей приходятся на регионы с низкой развитой промышленностью и других отраслей. В первую очередь это касается республик северного Кавказа.

Ожидание повышения доходов в 2015 году

24 ноября 2014 года Антон Силуанов, министр финансов РФ, на экономическом форуме сделал заявление, что россиянам придется научиться жить в совершенно новой экономической парадигме и «затянуть пояса». Наступило время для реализации сложных решений, а также отказа от «лишних бюджетных трат».

Это значит, что доходы большинства руководителей госкомпаний будут расти медленно или заморожены. Доходы же глав частных компаний в среднем должны вырасти на несколько процентов.

В России принято ссылаться на зарплаты нефтяников, а особенно сотрудников как рядовые сотрудники, так и высшее руководство, во главе с Миллером?

Видео: Каким должен быть идеальный руководитель?