Batas waktu pembayaran bonus tahunan per tahun. Perpajakan atas bonus karyawan. Nuansa membayar iuran

Bonus dianggap sebagai pembayaran insentif, termasuk dalam upah bersama dengan imbalan langsung untuk pekerjaan (yaitu upah dalam arti sempit). Bonus diberikan kepada karyawan jika mereka:

• menunjukkan hasil kerja pada tingkat tertentu, melebihi norma yang ditetapkan untuknya;
• telah mencapai penguasaan dalam profesinya;
• mencapai prestasi tertentu dalam pekerjaan;
• mengemukakan ide-ide yang mengarah pada peningkatan hasil perusahaan atau menerapkannya.

Selain itu, terdapat bonus non-tenaga kerja yang waktunya bertepatan dengan peristiwa tertentu dalam kehidupan seorang karyawan atau seluruh perusahaan.

Apakah saya perlu membayar pajak penghasilan pribadi?

Telah ditetapkan bahwa jumlah premi dikenakan pajak penghasilan pribadi (NDFL). Alasannya adalah jenis imbalan ini:

• tentu merupakan suatu objek perpajakan;
• Pada saat yang sama, dalam kode pajak tidak disebutkan dalam daftar penghasilan yang diberikan pengecualian pajak ini.

Demikian pula, premi juga diperlukan untuk membayar premi asuransi yang dikirim oleh perusahaan ke dana ekstra-anggaran.

Tarif pajak atas premi serupa dengan nilainya untuk penghasilan lain ketika pajak penghasilan pribadi dipungut atas premi tersebut. Itu sama dengan 13 persen.

Pendapatan dari bonus yang belum merupakan pendapatan

Bonus non-pendapatan adalah insentif finansial yang dibayarkan kepada karyawan dengan alasan yang tidak terkait dengan aktivitas kerja langsung mereka. Seringkali ini adalah peristiwa tertentu, khususnya:

Telah ditetapkan bahwa pajak penghasilan pribadi dan premi asuransi juga dikenakan atas premi yang belum merupakan pendapatan.

Aturan yang sama berlaku ketika membayar bonus jenis ini ketika seorang karyawan meninggalkan organisasi.

Pengecualian pajak

Pengecualian adalah untuk penghargaan, Rusia, negara bagian lain dan internasional, yang diberikan dalam keputusan pemerintah Rusia yang diadopsi pada 6 Februari 2001. Disebutkan hadiah-hadiah yang diberikan atas pencapaian signifikan di berbagai bidang, antara lain:

• dalam ilmu pengetahuan dan teknologi;
• di bidang sastra, seni, budaya, media dan pariwisata;
• dalam pendidikan.

Pada tahun 2018, daftar ini mencakup total 77 jenis penghargaan. Kita berbicara terutama tentang penghargaan signifikan yang diberikan kepada individu yang telah mencapai prestasi serius di bidang yang ditentukan.

Pengecualian kedua adalah 4.000 rubel per tahun untuk setiap karyawan, dibayarkan kepadanya pada saat terjadi peristiwa penting tertentu. Kode Pajak menetapkan bahwa bonus sebesar jumlah yang dibayarkan kepada seorang karyawan tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi, dan premi asuransi juga tidak dibayarkan darinya. . Dalam hal ini, dua syarat harus dipenuhi:

• diwajibkan untuk menerbitkan penghargaan dengan benar, waktunya bertepatan dengan tanggal tertentu yang dibenarkan untuk dikeluarkannya penghargaan ini;
• membuat perjanjian hadiah sesuai dengan kode pajak atau mendaftarkan penghargaan sebagai bantuan keuangan.

Bonus ini dapat dibayarkan kepada satu karyawan tidak lebih dari satu kali selama satu tahun kalender.

Perlu dicatat bahwa untuk pembayaran bonus yang benar, kualifikasi seorang akuntan sangat penting. Spesialis ini harus memformalkan jenis insentif ini dengan benar. Dia perlu memahami dalam hal apa masuk akal untuk menetapkan suatu jumlah sebagai bonus, dan kapan jumlah tersebut harus ditentukan dengan cara yang berbeda.

Pada saat yang sama, dengan mempertimbangkan bahwa jenis hadiah dan bantuan materi yang dapat diterima tidak ditentukan, spesialis memiliki kesempatan untuk memproses sebagian pembayaran dengan cara ini dalam berbagai situasi.

Pada saat yang sama, jumlah bonus yang diberikan pada saat peristiwa penting yang melebihi 4 ribu rubel ini akan dikenakan pajak. Mereka juga membayar kontribusi asuransi ke dana ekstra-anggaran.

Prosedur perhitungan: contoh

Prosedur yang cukup sederhana untuk menghitung pajak premi jika kita berbicara tentang pembayaran yang tidak dikeluarkan pengecualian yang dibahas di bagian artikel sebelumnya. Dalam kasus seperti itu, karyawan tersebut hanya menerima 13% lebih sedikit dari premi awal.

Katakanlah Petrov A.B. - Karyawan Albatross LLC, yang mencapai hasil luar biasa dalam pekerjaannya. Berdasarkan keputusan manajemen, ia dianugerahi bonus 20.000 rubel. Dalam hal ini, jumlah pajak akan menjadi standar 13%.

Rumus perhitungannya adalah:

VN = VP * 13% / 100%, dimana

VN adalah besarnya pajak, dan VP adalah besarnya bonus.

Dan perhitungannya sendiri akan sederhana:

VN = 20.000 * 13% / 100% = 2600.

Dengan demikian, perusahaan harus membayar 2.600 rubel ke anggaran. Karyawan itu sendiri akan menerima 17.400 rubel.

Perhitungannya akan lebih rumit jika sebagian dari jumlah premi, sesuai dengan kemungkinan yang disebutkan dalam bab sebelumnya artikel ini, diklasifikasikan sebagai 4.000 rubel tidak kena pajak.

Katakanlah Orlov I.A. - karyawan lain dari Albatros LLC, kepada siapa organisasi memutuskan untuk membayar bonus sebesar 20.000 rubel pada akhir tahun. Dalam situasi ini, akuntan memiliki kesempatan untuk mengeluarkan 4.000 rubel sebagai hadiah kepada Orlov untuk Tahun Baru, sedangkan 16.000 sisanya diberikan sebagai bonus standar.

Dalam hal ini, rumus perhitungannya adalah:

VN = (VP - APG) * 13% / 100%, dimana

PNG - hadiah untuk Tahun Baru.

Perhitungannya sendiri akan seperti ini:

VN = (20.000 – 4000) * 13% / 100% = 2080.

Dengan kata lain, dengan opsi untuk mendaftarkan penghargaan dengan ukuran yang sama, Anda harus membayar 2.080 rubel ke anggaran, yaitu 520 rubel lebih sedikit dibandingkan jika seluruh penghargaan dikeluarkan tanpa menggunakan pengecualian ini. Karyawan itu sendiri sudah menerima 17.920 rubel.

Akhirnya, karyawan Vasiliev V.P. memiliki anak tanggungan yang sakit dan membutuhkan pengobatan. Dalam hal ini, ketika dia diberikan bonus dengan jumlah yang sama yaitu 20.000 rubel dan ketika Vasilyev membeli obat-obatan dalam jumlah 4.000 rubel dengan bukti dokumenter tentang fakta ini Departemen akuntansi Albatros LLC memiliki peluang untuk mengurangi pajak penghasilan pribadi sebagai berikut:

• menunjuk bagian dari premi sebesar 4.000 rubel sebagai hadiah untuk liburan Tahun Baru, meresmikan sumbangan dana ini;
• mengajukan 4.000 rubel lagi sebagai bantuan keuangan;
• memberi Vasiliev kompensasi sebesar 4.000 rubel berdasarkan pesanan, yang dilampirkan dokumen yang menyatakan fakta pembelian obat-obatannya.

Dan hanya sisa 8.000 rubel dari premi yang perlu ditransfer ke negara untuk pajak penghasilan pribadi.

Dalam hal ini rumusnya adalah:

VN = (VP–PNH–MP–K) * 13% / 100%, dimana

MP - bantuan keuangan, K - kompensasi biaya obat-obatan.

Perhitungannya sendiri akan terlihat seperti ini:

VN = (20.000 – 4000 – 4000 – 4000) * 13% / 100% = 1040 rubel.

Jadi, dengan pendaftaran ini, jumlah pajak penghasilan pribadi hanya akan menjadi 1.040 rubel, yaitu karyawan itu sendiri akan menerima 18.960 rubel.

Kapan batas waktu pembayaran?

Undang-undang menetapkan bahwa hari penerimaan bonus adalah hari di mana hal itu langsung dibebankan kepada karyawan, kepada siapa dia mengandalkan. Tanggal yang sama juga dianggap sebagai hari pemotongan pajak penghasilan pribadi. Dengan kata lain, pajak ini dipungut pada hari karyawan tersebut benar-benar menerima bonus.

Perlu disebutkan bahwa tidak masalah bagaimana karyawan tersebut menerima bonus. Prosedurnya sama baik ketika ia diberikan secara tunai maupun jika ia menerimanya di rekening banknya sendiri melalui kartu gaji. Dalam kedua situasi tersebut, uang yang diterimanya dikurangi 13% untuk pajak penghasilan pribadi.

Setelah penghitungan dan pemotongan jumlah pajak, perusahaan harus mengirimkan uang ini ke bendahara. Hanya satu hari yang diberikan untuk operasi ini jika karyawan tersebut menerima uang tunai atau dikirimkan kepadanya dari anggaran perusahaan. Dengan kata lain, dalam hal ini hal ini harus dilakukan selambat-lambatnya pada hari setelah hari karyawan tersebut menerima bonus.

Jika gaji karyawan tersebut ditransfer ke rekening banknya, maka Pajak harus dibayarkan ke anggaran perusahaan pembayar pada hari yang sama. Penundaan satu hari tidak diberikan dalam kasus ini.

Perlu disebutkan hal itu Keterlambatan pembayaran pajak penghasilan orang pribadi dikenakan denda sebesar 20% mengenai jumlah pajak yang harus dibayar. Selain itu, untuk setiap hari keterlambatan tambahan, pelanggar dikenakan denda.

Dengan demikian, bonus yang diperoleh karyawan oleh suatu perusahaan akan dikenakan pajak penghasilan pribadi dengan tarif standar untuk biaya ini sebesar 13%. Untuk jenis remunerasi dalam Kode Pajak tidak ada manfaat, jadi tatanan umum berlaku untuk itu. Pengecualiannya adalah penghargaan atas pencapaian signifikan yang ditentukan dalam daftar terkait.

Pengecualian lainnya adalah bonus sebesar 4.000 per karyawan perusahaan setiap tahunnya, yang dapat diberikan sebagai hadiah, setelah itu tidak dikenakan pajak. Selain itu, ada kesempatan untuk mengklaim sebagian dari penghargaan sebagai bantuan keuangan atau kompensasi, misalnya untuk pembelian obat-obatan. Oleh karena itu, penyediaan dana kepada seorang karyawan memerlukan profesionalisme dari pihak akuntan, yang perlu menyiapkan dokumen terkait dengan baik.

Kecuali pengecualian ini, semua jenis premi dikenakan pajak penghasilan orang pribadi. Itu dibayarkan jika kita berbicara tentang bonus yang bersifat tenaga kerja atau non-tenaga kerja, serta untuk pembayaran yang diterima oleh seorang karyawan pada saat pemecatan dari organisasi tertentu.

Dalam video ini Anda akan mempelajari segala sesuatu tentang pembayaran bonus kepada karyawan, semua seluk-beluk Kode Perburuhan Federasi Rusia.

Karyawan diberikan bonus sebagai insentif atas kualitas kerja dan masa kerja. Bisa dibayar tahunan, bulanan, atau triwulanan. Majikan memutuskan seberapa sering memberikan insentif kepada karyawannya. Pajak dipungut dari gaji karyawan, dan banyak orang bertanya-tanya apakah bonus dikenakan pajak.

Sedikit teori: konsep akuntansi dan jenis bonus

Bonus adalah pembayaran opsional. Ini adalah imbalan uang bagi seorang karyawan atas prestasi khusus. Ada beberapa jenis insentif:

• menurut bentuk pembayaran: tunai atau sebagai hadiah;
• berdasarkan frekuensi pembayaran: satu kali atau untuk jangka waktu tertentu;
• dengan penunjukan: untuk melaksanakan tugas khusus;
• menurut indikatornya: untuk hari jadi, untuk masa kerja.

Menurut Pasal 191 Kode Perburuhan Federasi Rusia, bonus dapat diberikan untuk:

• kualifikasi tinggi;
• prestasi kerja yang tinggi;
• aktif dalam pengembangan perusahaan.

Bonus dan gaji

Bonus bukanlah komponen utama gaji karyawan, meskipun menurut Pasal 129 dan 191 Kode Perburuhan Federasi Rusia, pemberi kerja berhak untuk melakukannya. Pembayaran bonus dikreditkan ke rekening bank karyawan atau dikeluarkan bersama dengan gaji. Dengan bantuan bonus, pemberi kerja mendorong karyawannya untuk bekerja lebih efisien. Bonus juga mempengaruhi jumlah pajak penghasilan: meningkatkan biaya tenaga kerja.

Ketentuan untuk memberikan bonus

Ada beberapa syarat resmi pemberian bonus bagi karyawan:

1. Undang-undang Federal No.208. Jika salah satu pendiri organisasi memutuskan untuk memberikan bonus kepada karyawan, dia membuat keputusan ini bersama rekan-rekannya.
2. Pasal 129 Kode Perburuhan Federasi Rusia. Prosedur untuk menghitung remunerasi moneter harus ditentukan dalam kontrak kerja.
3. Pasal 135 Kode Perburuhan Federasi Rusia. Semua masalah bonus bagi karyawan harus disetujui oleh serikat pekerja, jika ada di perusahaan

Prosedur perpajakan untuk bonus

Pengusaha menanyakan apakah bonus tersebut dikenakan pajak penghasilan pribadi. Keraguan mereka beralasan: pertama, imbalan tersebut selalu merupakan penghasilan karyawan, dan penghasilan tersebut dikenakan pajak; kedua, bonus bukanlah remunerasi.

Jawaban atas pertanyaan ini terletak pada poin pertama: premi adalah pendapatan. Menurut Pasal 209 Kode Pajak Federasi Rusia, pajak penghasilan pribadi dan pembayaran asuransi dibayarkan darinya. Pajak penghasilan atas remunerasi dihitung sebagai standar. Penghargaan yang diterima atas pencapaian tinggi dalam kegiatan ilmiah, penghargaan karyawan untuk menghormati hari libur, dan imbalan uang tidak melebihi 4.000 rubel dibebaskan dari pajak penghasilan pribadi.

Mengapa membayar pajak atas bonus karyawan menguntungkan?

Pasal 255 dan 272 Kode Pajak Federasi Rusia menyatakan bahwa semua remunerasi moneter yang diperoleh karyawan termasuk dalam biaya tenaga kerja. Hal ini mengurangi jumlah pajak penghasilan (untuk organisasi yang menggunakan OSNO) atau pajak tunggal (untuk organisasi yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan). Untuk menghindari kesalahpahaman dengan kantor pajak, simpanlah dokumen yang menegaskan hak Anda atas pengurangan pajak. Segala sesuatu yang berkaitan dengan premi dan pencantumannya dalam biaya harus diatur dengan peraturan:

• Dalam kontrak kerja, tentukan ketentuan untuk menghitung remunerasi. Dilarang memotong jumlah insentif dari pajak penghasilan jika kondisi ini tidak terpenuhi (Pasal 270 Kode Pajak Federasi Rusia).
• Setiap organisasi harus memiliki “Peraturan tentang bonus karyawan”.

Premi asuransi dari premi

Menurut Undang-Undang Federal No. 212, pembayaran kepada karyawan yang bekerja berdasarkan kontrak kerja tunduk pada kontribusi asuransi. Pemotongan premi asuransi dari remunerasi dilakukan dengan cara yang sama seperti gaji. Kontribusi harus dibayarkan ke Layanan Pajak Federal, Dana Asuransi Sosial, dan Dana Asuransi Kesehatan Wajib.

Penting! Premi asuransi diperoleh pada bulan yang sama di mana imbalan uang diperoleh.

Pajak atas bonus karyawan satu kali

Semua penghargaan tunai satu kali dikenakan pajak dalam bentuk kontribusi asuransi dan pajak penghasilan pribadi dalam hal berikut:

• pembayaran bonus satu kali ditetapkan oleh peraturan internal;
• semua pengeluaran dicatat dalam dokumen;
• pembayaran satu kali terkait dengan produksi.

Apa yang terjadi jika Anda tidak membayar pajak atas premi Anda?

Sesuai dengan KUHP dan KUHP, hukuman dan denda diberikan untuk penghindaran pajak, hukuman mungkin dilakukan oleh orang yang bertanggung jawab (akuntan, direktur organisasi) dan pemblokiran rekening giro perusahaan. Menurut paragraf 3 Seni. 110 dari Kode Pajak Federasi Rusia, jika terjadi pelanggaran yang tidak disengaja terhadap undang-undang perpajakan, denda sebesar 20% dari jumlah yang hilang akan diberikan. Dan untuk pelanggaran hukum yang disengaja - 40% dari jumlah yang hilang.

Jadi, semua bonus karyawan, terlepas dari apakah dibayarkan secara permanen atau satu kali, akan dikenakan pajak penghasilan dan pembayaran asuransi. Pengecualian dapat mencakup penghargaan untuk pencapaian khusus dalam sains, serta insentif, yang jumlahnya per tahun tidak melebihi 4.000 rubel.

Bayar pajak atas premi secara otomatis di layanan cloud Kontur.Accounting. Layanan ini akan membantu Anda mencerminkan premi dengan benar dan membayar pajaknya. Gunakan dukungan ahli kami dan gunakan layanan ini gratis selama 5 hari pertama.

Kirim melalui surat

? Jika ya, dalam kasus apa? Dari artikel ini Anda akan belajar, Apakah premi dikenakan iuran asuransi?, serta perubahan perhitungan iuran apa saja yang terjadi pada tahun 2017.

Premi asuransi: oleh siapa dan dalam hal apa premi tersebut dibayarkan

Kontribusi asuransi untuk asuransi pensiun wajib, asuransi kesehatan wajib, asuransi sosial wajib dalam hal cacat sementara dan sehubungan dengan kehamilan, dan kontribusi untuk cedera dilakukan oleh orang yang melakukan pembayaran kepada individu (Pasal 419 Kode Pajak Federasi Rusia) . Aturan serupa telah ditetapkan untuk iuran cedera (Pasal 3, 20.1 UU No. 125-FZ tanggal 24 Juli 1998).

Premi asuransi dihitung atas upah, bonus, pembayaran liburan, kompensasi, dll. Premi asuransi tidak dihitung atas pembayaran yang tercantum dalam Art. 422 Kode Pajak Federasi Rusia. Daftar lain (pembayaran tidak dikenakan kontribusi ke Dana Asuransi Sosial Federal Federasi Rusia untuk asuransi terhadap kecelakaan industri) berisi Art. 20.2 Undang-Undang “Tentang Jaminan Sosial Wajib Terhadap Kecelakaan Kerja dan Penyakit Akibat Kerja” tanggal 24 Juli 1998 No.

Apakah premi dikenakan iuran asuransi?

Premi asuransi dan pajak penghasilan pribadi dihitung dari bonus yang diperoleh karyawan untuk memotivasi kerja. Dalam seni. 420 Kode Pajak Federasi Rusia menentukan bahwa remunerasi yang dibayarkan dalam kerangka hubungan kerja dan kontrak hukum perdata yang mengatur pelaksanaan pekerjaan dan penyediaan layanan termasuk dalam perhitungan dasar penghitungan premi asuransi.

Cari tahu tanggal jatuh tempo iuran premi di sini.

Premi untuk liburan juga dikenakan premi asuransi, karena tidak tercantum dalam daftar jumlah yang tidak dikenakan premi asuransi (Pasal 422 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 02/07/ 2017 Nomor 03-15-05/6368).

Para pejabat berpendapat demikian. Posisi pengadilan berbeda - lihat juga “Angkatan Bersenjata Federasi Rusia: Penghargaan “Ulang Tahun” bukanlah objek kontribusi.”

Jika majikan mendorong seorang pekerja dengan memberikan hadiah uang, maka kontribusi dari biaya hadiah tersebut tidak akan dibayarkan hanya jika sumbangan tersebut dilakukan berdasarkan perjanjian hukum perdata yang mengatur tentang pengalihan kepemilikan properti (klausul 4 pasal 420 Kode Pajak Federasi Rusia, pasal 1 Pasal 20.1 Undang-Undang 24 Juli 1998 No. 125-FZ).

Apa yang berubah dalam pengumpulan premi asuransi di tahun 2017

Kontribusi asuransi untuk asuransi pensiun wajib, asuransi kesehatan wajib, asuransi sosial wajib dalam hal cacat sementara dan sehubungan dengan kehamilan telah dikelola oleh otoritas pajak sejak tahun 2017. Ini berarti bahwa mereka dibayar bukan ke dana tersebut, tetapi ke Layanan Pajak Federal. Iuran untuk cedera tetap dibayarkan ke Dana Asuransi Sosial.

Adapun dasar pengenaan pajak maksimum untuk pemungutannya (resolusi

Pemerintah Federasi Rusia tanggal 29 November 2016 No. 1255), pada tahun 2017 adalah sebagai berikut:

• di Dana Pensiun - 876.000 rubel;
• FSS - 755.000 gosok.

Basis maksimum kontribusi untuk asuransi kesehatan dan cedera belum ditetapkan.

Jika dasar jumlah akrual untuk asuransi pensiun terlampaui, tarifnya dikurangi menjadi 10% (klausul 1 Pasal 426 Kode Pajak Federasi Rusia). Saat menghitung iuran asuransi sosial dalam hal cacat sementara dan terkait dengan kehamilan, melebihi batasnya memungkinkan mereka untuk tidak dipungut (klausul 2 pasal 426 Kode Pajak Federasi Rusia). Kontribusi ke Dana Asuransi Medis Wajib Federal dan cedera harus dibayar dari semua gaji.

Pengurangan tarif diterapkan oleh organisasi yang ditentukan dalam Art. 427 Kode Pajak Federasi Rusia.

Saat menghitung dan membayar kontribusi pada tahun 2017, rubel dan kopeck ditunjukkan dalam jumlah yang diterima. Ini memungkinkan Anda mendapatkan hasil yang sama saat menghitung dan membayarnya.

Pelaporan kontribusi

Dari pelaporan kuartal 1 tahun 2017:

• Kontribusi untuk asuransi pensiun wajib, asuransi kesehatan wajib, asuransi sosial wajib dalam hal cacat sementara dan sehubungan dengan kehamilan diserahkan dalam bentuk perhitungan premi asuransi, disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 10 Oktober 2016 Nomor ММВ-7-11/ Laporan ini diterima oleh organ fiskus.
• Untuk kontribusi cedera, diserahkan sesuai dengan formulir 4-FSS, disetujui atas perintah FSS Federasi Rusia tanggal 26 September 2016 No. 381. Formulir ini diserahkan ke Dana Asuransi Sosial.

Apabila jumlah pekerja per tahun 25 orang atau lebih, pemberi kerja wajib menyampaikan laporan premi asuransi secara elektronik. Untuk jumlah yang lebih kecil, laporan diterima dalam bentuk kertas.

Batas waktu penyampaian laporan ke 4-FSS adalah sampai dengan tanggal 20 (di atas kertas), dan dalam bentuk elektronik sampai dengan tanggal 25 bulan berikutnya setelah triwulan laporan.

Perhitungan premi asuransi disampaikan kepada otoritas pajak selambat-lambatnya pada tanggal 30 bulan berikutnya setelah periode pelaporan (klausul 7 Pasal 431 Kode Pajak Federasi Rusia), terlepas dari apakah itu disampaikan dalam bentuk kertas atau elektronik. .

Jadilah orang pertama yang mengetahui perubahan penting pajak

Pajak apa yang dibayarkan atas bonus karyawan?

Pajak atas bonus karyawan merupakan beban keuangan tambahan yang biasanya ditanggung oleh pemberi kerja. Pembaca akan belajar dari artikel kami pajak apa saja yang harus dibayar atas premi, dalam jumlah berapa dan kapan.

Apakah pajak dibayarkan atas bonus karyawan? Apa kata undang-undang tentang hal ini pada 2016-2017?

Sesuai dengan undang-undang ketenagakerjaan, bersama dengan pembayaran untuk pelaksanaan fungsi resmi, pemberi kerja dapat membayar bonus kepada karyawan sebagai insentif atau insentif pembayaran tambahan untuk gaji pokok (Pasal 191 Kode Perburuhan Federasi Rusia). Dalam hal ini, biaya tambahan premi dapat dibayarkan:

• dari biaya (jika kita berbicara tentang pembayaran atas prestasi kerja);
• laba bersih (untuk pembayaran tambahan, yang pembayarannya terikat pada peristiwa tertentu).

Pajak apa yang dibayarkan atas bonus karyawan?? Sekalipun beberapa jenis pembayaran insentif mungkin tidak dimasukkan dalam sistem remunerasi untuk fungsi ketenagakerjaan di suatu perusahaan tertentu, yang merupakan pembayaran tambahan satu kali, hal ini akan tetap menjadi pendapatan pekerja. Oleh karena itu, pajak penghasilan (NDFL) dibayarkan atas premi. Prosedur pengumpulannya diatur oleh ketentuan Kode Pajak Federasi Rusia (Bab 23). Selain itu, bonus dapat diperhitungkan saat menghitung pajak penghasilan (Bab 25 Kode Pajak Federasi Rusia).

Pembayaran pajak penghasilan pribadi atas bonus - jumlah dan syarat transfer

Jumlah pajak penghasilan pribadi atas premi ditentukan oleh Art. 224 Kode Pajak Federasi Rusia dan berjumlah:

• 13% - untuk wajib pajak;
• 30% - untuk bukan penduduk.

Dalam hal ini, sumber pembayaran premi tidak menjadi masalah: pajak penghasilan pribadi dikenakan baik atas premi yang dihitung dari biaya maupun premi yang dibayarkan dari laba bersih. Pembayaran pajak harus ditransfer ke anggaran selambat-lambatnya sehari setelah hari pembayaran bonus kepada pegawai.

Bonus yang dibayarkan harus tercermin dalam pelaporan yang dihasilkan oleh organisasi. Khususnya, jika kita berbicara tentang bonus - dalam laporan pada formulir 2-NDFL dan 6-NDFL. Jika dokumentasi pelaporan 2-NDFL sudah ada sejak lama dan nuansa pembentukannya telah digarap, maka dokumentasi pelaporan 6-NDFL baru diperkenalkan dan masih timbul pertanyaan mengenai tata cara pengisiannya.

Bagaimana mencerminkan bonus bulanan di 6-NDFL, misalnya

Mari kita lihat lebih dekat urutan tampilan bonus di 6-NDFL. Dokumentasi pelaporan 6-NDFL diperkenalkan atas perintah Layanan Pajak Federal tanggal 14 Oktober 2015 No. ММВ-7-11/ dan merupakan formulir yang terdiri dari 2 bagian:

1. Data konsolidasi.
2. Informasi tentang pendapatan sebenarnya yang diterima dan pembayaran pajak yang dihitung.

Tanggal penerimaan penghasilan gaji untuk keperluan pengisian formulir pelaporan adalah hari terakhir bulan penghitungan penghasilan tersebut (klausul 2 pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia), sedangkan untuk bonus hari ini adalah menjadi hari pembayaran.

Bagian 1 disusun dengan total kumulatif dari awal tahun pelaporan (surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 18 Februari 2016 No. BS-3-11/650), yaitu jumlah umum dari bagian pendapatan dan sebagian dari pemotongan dicatat, serta jumlah total pajak yang dihitung dan ditransfer ke anggaran.

Misalnya, jika formulir pelaporan triwulan ke-2 harus mencantumkan semua indikator pendapatan dan pengeluaran selama enam bulan (mulai 1 Januari hingga 30 Juni tahun yang bersangkutan):

• Kolom 020 menunjukkan jumlah umum pembayaran kepada seluruh karyawan sejak awal tahun, termasuk bagian gaji dan bonus;
• pada kolom 040 pajak yang dihitung ditunjukkan dalam jumlah yang digeneralisasikan, berdasarkan jumlah penghasilan yang tercantum pada kolom 020.

Di bagian 2, bonus yang diterima oleh karyawan dialokasikan di blok terpisah (surat dari Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 08/06/2016 No. BS-4-11/ dan 07/04/2015 No. BS-4 -11/):

• Kolom 100 menunjukkan hari pembayaran bonus;
• pada kolom 110 (tanggal penghitungan pajak) - tanggal yang sama seperti pada kolom 100;
• di kolom 120 (tanggal transfer bagian pajak ke anggaran) - tanggal setelah hari yang ditunjukkan pada kolom 100 dan 110;
• di kolom 130 - jumlah bagian bonus pendapatan bersama dengan pajak;
• di kolom 140 - jumlah umum pajak penghasilan yang ditransfer pada hari yang ditunjukkan di kolom 120.

Cara membayar pajak penghasilan dengan memperhitungkan pembayaran bonus

Berdasarkan ayat 2 Seni. 255 dari Kode Pajak Federasi Rusia, bonus dimasukkan dalam daftar pengeluaran saat menghitung pajak penghasilan jika jumlah ini merupakan bagian integral dari sistem remunerasi perusahaan. Artinya, bonusnya harus:

• dicatat dalam perjanjian kerja/bersama atau peraturan daerah yang bersangkutan;
• dibayar untuk prestasi kerja.

Bonus tunggal yang didedikasikan untuk berbagai acara memiliki sifat yang berbeda dari insentif aktivitas kerja atau biaya yang dapat dibenarkan secara ekonomi, oleh karena itu bonus tersebut tidak boleh diperhitungkan saat menghitung pajak penghasilan (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 10 Juli 2009 No. 03- 03-06/1/457, 16/11/2007 No. 03-04-06-02/208 dan Layanan Pajak Federal Rusia di Moskow tanggal 13/04/2010 No. 16-15/).

Pada saat yang sama, praktik menunjukkan bahwa opsi yang ada untuk memberikan bonus satu kali melalui perjanjian kerja atau perjanjian bersama, dokumentasi internal dan perintah di perusahaan, atau dengan menunjukkan dalam kontrak kerja jumlah bonus dan ketentuan akrual sering kali ditantang. oleh otoritas pajak dan mengarahkan organisasi ke pengadilan (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 26 Februari 2010 No. 03-03-06/1/92, tanggal 24 Desember 2008 No. 03-03-06/1/719 ).

Kesimpulan: meskipun prosedur, besaran dan frekuensi pembayaran bonus ditentukan oleh dokumentasi internal organisasi, namun tetap dikenakan pajak dan harus diperhitungkan saat menghitung pembayaran pajak.

Apakah preminya dikenakan pajak? Jenis penghargaan. Pajak penghasilan

Banyak karyawan yang diberi bonus sebagai imbalan. Dana tambahan disediakan untuk pekerjaan berkualitas tinggi, pencapaian atau pengalaman tertentu. Dan karena pungutan tersebut dikenakan pada upah, banyak orang bertanya-tanya apakah bonus tersebut dikenakan pajak. Ada beberapa perbedaan dalam masalah ini.

Jenis penghargaan

Apa itu bonusnya? Pembayaran ini dianggap opsional, sehingga remunerasi diberikan atas kebijaksanaan manajemen. Cara pembayarannya juga tergantung pada pemberi kerja. Pembatalan insentif atau pengurangan jumlah harus dapat dibenarkan.

Ada beberapa jenis insentif:

• evaluasi hasil: individu dan kolektif;
• bentuk pembayaran: berupa uang atau hadiah;
• metode akrual: jumlah atau persentase tetap;
• janji temu: untuk hasil tinggi atau pelaksanaan tugas khusus;
• frekuensi pembayaran: rutin, satu kali, untuk jangka waktu tertentu;
• indikator: untuk masa kerja, untuk ulang tahun, untuk tahun ini.

Apa yang dimaksud dengan hadiah dalam pengertian modern? Hal ini merupakan cara untuk merangsang karyawan agar dapat melanjutkan aktivitasnya secara efisien, karena motivasi setiap karyawan adalah uang. Beginilah cara majikan menarik minat bawahannya untuk sukses lebih lanjut. Namun perlu diingat bahwa perhitungan pajak atas premi adalah wajib.

Di perusahaan modern, bonus diberikan atas prestasi tertentu yang menghasilkan peningkatan kinerja perusahaan. Insentif dapat dikaitkan dengan acara tertentu, seperti hari jadi perusahaan. Karyawan juga menerima remunerasi pada akhir tahun.

Perhitungan bonus diatur dengan undang-undang. Menurut Kode Tenaga Kerja, bonus dianggap sebagai pembayaran insentif. Bersamaan dengan upah untuk melaksanakan tugas, maka terciptalah upah. Meskipun pembayaran ini tidak permanen, manajer harus menyediakannya secara rutin. Mereka ditugaskan:

• untuk hasil luar biasa, melebihi norma;
• keahlian;
• prestasi;
• implementasi ide-ide yang meningkatkan kinerja perusahaan.

Apapun keberhasilan bonus yang dibayarkan, menarik untuk mengetahui apakah bonus tersebut dikenakan pajak. Pajak penghasilan pribadi dihitung dari jenis penghasilan ini. Selain perpajakan, preminya termasuk dalam premi asuransi.

Pajak premi

Bagaimana cara menghitung pajak penghasilan pribadi atas premi? Menurut Kode Pajak, hari pembayarannya dianggap sebagai hari penerimaan dana. Ini adalah tanggal pemotongan pajak penghasilan pribadi. Biaya ini dihitung setelah pembayaran. Metode penyediaan dana tidak menjadi masalah: dana dapat dikeluarkan di meja kas perusahaan atau ditransfer ke rekening bank.

Jika pajak penghasilan dihitung, maka ditransfer ke kas. Hal ini harus dilakukan pada siang hari, namun dapat dilakukan keesokan harinya setelah uang dikeluarkan. Biaya tersebut tidak dihitung hanya untuk remunerasi yang termasuk dalam Keputusan Pemerintah Federasi Rusia No. 89 tanggal 6 Februari 2001.

Bonus yang belum diterima

Apakah bonus dikenakan pajak jika dianggap diterima di muka? Pertanyaan ini adalah salah satu yang paling mendesak, karena tidak ada konsensus mengenai hal ini. Hadiah dibagi menjadi 2 jenis:

• untuk bekerja;
• insentif peri-kerja.

Kategori kedua mencakup bonus pada berbagai hari jadi, perayaan profesional, dan tanggal pembukaan perusahaan. Apakah bonus dikenakan pajak jika tidak berhubungan dengan fungsi kerja? Pajak dan premi asuransi dikurangkan dari jenis pendapatan ini. Jika remunerasi dibayarkan pada saat seorang karyawan diberhentikan, maka pajak diambil darinya.

Norma hukum

Kode Pajak menyatakan bahwa tidak ada pajak yang dipotong dari jumlah hingga 4.000 rubel. Oleh karena itu, jika bonus tahun tersebut berada dalam batas ini, maka bonus tersebut diberikan sepenuhnya kepada pemiliknya. Hal ini juga berlaku untuk kemenangan dan hadiah.

Namun untuk menghindari penghitungan pajak penghasilan pribadi, Anda perlu memberikan bonus untuk acara penting dan membuat perjanjian hadiah. Pajak penghasilan dihitung oleh seorang akuntan saat menghitung gaji.

Manfaat pajak

Menurut Kode Pajak, remunerasi yang dikeluarkan harus dimasukkan dalam biaya tenaga kerja. Hal ini memungkinkan Anda untuk mengurangi pajak penghasilan bila dibayarkan sesuai anggaran. Aturan ini berlaku untuk orang:

• tentang sistem perpajakan umum;
• dalam bentuk yang disederhanakan.

Premi asuransi dari premi dihitung untuk pajak penghasilan, seperti halnya pajak penghasilan pribadi. Imbalan harus didokumentasikan dengan benar, sehingga dapat mencegah tuntutan dari pemeriksa. Sesuai aturan, pengeluaran dana bonus harus dituangkan dalam kontrak kerja atau ketentuan khusus. Majikan harus mencantumkan jumlah upah pada slip gaji. Jumlahnya juga ditunjukkan dalam sertifikat 2-NDFL.

Tarif pajak

Undang-undang perpajakan memiliki banyak perbedaan dalam penghitungan biaya. Tarif pajak bervariasi tergantung pada jenis pendapatan. Indikator utamanya adalah 13%, karena banyak warga yang membayar. Biaya ini dipotong dari gaji, imbalan, dan penjualan properti.

Ada kalanya bukan penduduk Federasi Rusia juga membayar 13%. Ini termasuk:

• penghasilan warga negara asing;
• gaji orang asing yang dipekerjakan berdasarkan paten;
• pendapatan peserta dalam program negara untuk mempromosikan pemukiman kembali sukarela rekan senegaranya di Federasi Rusia;
• dana orang asing dan orang tanpa kewarganegaraan yang diberikan suaka di Rusia;
• pendapatan dari kegiatan awak kapal yang beroperasi di bawah bendera Federasi Rusia.

Pajak penghasilan atas premi adalah wajib. Hal ini berlaku untuk berbagai jenis imbalan. Ada tarif pajak lainnya - 9, 15, 30, 35%. Setiap jenis biaya harus dibayar dalam situasi tertentu. Tarif 9% dihitung:

• setelah menerima dividen sebelum tahun 2015;
• menerima bunga obligasi;
• penerimaan dana oleh para pendiri.

Jenis pendapatan ini diterima dari pembelian sertifikat partisipasi hipotek yang diterbitkan sebelum tahun 2007. Biaya sebesar 15% dibayarkan atas dividen yang ditransfer oleh institusi Rusia kepada individu.

Pajak sebesar 30% dibayarkan atas penghasilan yang diterima oleh orang pribadi yang bukan penduduk. Tarif ini juga disediakan untuk dana dari sekuritas perusahaan Rusia, yang haknya dimiliki oleh perusahaan asing.

Biaya 35% tidak dibayarkan dalam kasus berikut:

• dana dari kemenangan, hadiah, permainan, jika jumlahnya lebih dari 4.000 rubel;
• bunga deposito;
• penghasilan berupa keuntungan materiil;
• bunga atas penggunaan dana koperasi kredit.

Pajak penghasilan

Pajak penghasilan pribadi – dipungut dari semua individu. Ini juga disebut pajak penghasilan. Kedua istilah tersebut mempunyai arti yang sama. Individu dianggap warga negara Federasi Rusia, orang asing, dewasa, anak-anak, pria, wanita. Retribusi harus diambil dari pendapatan yang diterima. Hal ini diatur oleh hukum negara.

Pembayar pajak dianggap orang pribadi:

Kelompok pertama mencakup warga negara yang tinggal di negara tersebut selama lebih dari 183 hari. Periode ini tidak boleh diganggu ketika meninggalkan negara itu. Bukan penduduk dianggap sebagai orang yang tinggal di negara tersebut kurang dari 183 hari. Mereka dianggap orang asing yang sudah memasuki dunia kerja dan pelajar.

Kewarganegaraan bukan merupakan faktor penting dalam menentukan status wajib pajak. Penduduk Federasi Rusia selalu dianggap sebagai personel militer yang bertugas di negara lain, serta pejabat pemerintah yang melakukan perjalanan ke luar negara bagian.

Mengapa tidak ada pajak?

Tidak semua dana dikenakan biaya. Kode Pajak memiliki daftar pendapatan yang tidak dihitung:

• tunjangan dan kompensasi;
• tunjangan pengangguran, kehamilan dan persalinan;
• pensiun, tunjangan sosial;
• pembayaran bantuan donor;
• alimentasi;
• hibah;
• penghargaan atas prestasi di bidang ilmu pengetahuan dan teknologi;
• pembayaran untuk situasi darurat;
• insentif untuk mengidentifikasi dan menyelesaikan serangan teroris;
• pembayaran untuk amal;
• beasiswa.

Ada juga jenis penghasilan lain yang tidak dikenakan biaya. Mereka disetujui oleh undang-undang perpajakan.

Pengurangan standar

Banyak jenis pendapatan yang dapat dikurangi dengan apa yang disebut deduksi. Hal ini tidak berlaku untuk tarif 9, 15, 30, 35%. Pemotongan tidak berlaku untuk pensiun, tunjangan cacat, tunjangan pengangguran, dan penitipan anak. Besaran iuran tidak berkurang seiring dengan pendapatan pengusaha.

Ada potongan standar yang tersedia untuk individu. Mereka diresepkan setiap bulan. Manfaat sebesar 3.000 rubel diberikan kepada penyandang cacat Perang Patriotik Hebat yang selamat dari kecelakaan Chernobyl. Pengurangan sebesar 500 rubel ditujukan untuk Pahlawan, peserta perang, dan penyandang disabilitas.

Pengurangan biaya untuk orang tua dan wali anak:

• 1400 rubel untuk 1 anak;
• 1400 – pada tanggal 2;
• 3000 – pada tanggal 3.

Besarnya potongan untuk anak cacat ditentukan oleh siapa yang menafkahinya. Orang tua dan orang tua angkat diberikan 12.000, orang tua angkat – 6.000.

Pengurangan lainnya

Potongan sosial jatuh tempo ketika pembayar memiliki biaya yang sesuai. Mereka terkait dengan amal, pelatihan, pengobatan. Anda dapat mengurangi pajak atas sumbangan dan pengeluaran untuk pendidikan penuh waktu. Pengurangan juga diberikan untuk obat-obatan dan layanan medis.

Ada potongan properti yang diterapkan saat menjual properti, membangun perumahan, atau tanah. Aturan ini juga digunakan dalam hal pembelian properti untuk kebutuhan negara bagian dan kota.

Saat ini, pemotongan profesional terkait pekerjaan sedang berlaku. Pengeluaran dikonfirmasi menggunakan dokumen. Manfaat tersebut diberikan kepada pengusaha perorangan dan orang-orang yang melakukan kegiatan swasta. Hal ini berlaku bagi wajib pajak berdasarkan kontrak hukum perdata, pencipta karya ilmu pengetahuan dan seni.

Pengurangan investasi telah berlaku sejak 2015. Mereka diperoleh dari penjualan surat berharga yang telah dimiliki lebih dari 3 tahun. Pendapatan dari investasi dianggap keuntungan bagi pemiliknya, sehingga harus diperhitungkan pajaknya.

Dengan demikian, biaya dipotong dari bonus yang diberikan kepada karyawan. Mereka ditransfer ke anggaran federal dan digunakan untuk kebutuhan negara. Berkat pertemuan seperti itu, banyak bidang kehidupan masyarakat berkembang.

Bonus dan pajak penghasilan: aturan perpajakan

Tampaknya pertanyaannya adalah ini Apakah bonusnya kena pajak?, sudah lama ditutup secara hukum. Tapi apakah semuanya begitu jelas? Hal ini terus mengkhawatirkan baik pekerja maupun akuntan. Oleh karena itu, mari kita letakkan semua titik pada tempatnya masing-masing.

Berdasarkan Pasal 129 dan 191 Kode Ketenagakerjaan, bonus diklasifikasikan sebagai pembayaran insentif. Selain upah langsung untuk pelaksanaan tugas resmi, itu juga merupakan imbalan bagi karyawan.

Sekarang kita berbicara tentang bonus khusus untuk keberhasilan kerja. Dari segi personalia dan akuntansi biasanya dilakukan sebagai berikut:

• hasil produksi tertentu, standar produksi;
• penguasaan suatu profesi;
• pencapaian karir;
• memperkenalkan dan/atau menerapkan ide-ide yang meningkatkan efisiensi perusahaan.

Pertanyaan, pajak apa yang dibayarkan atas bonus karyawan?, menurut kami, tidak sepenuhnya benar dari sudut pandang hukum. Faktanya adalah lebih tepat jika dikatakan seperti ini: – Pajak penghasilan pribadi? Jawaban: ya, hanya untuk mereka. Tapi tidak hanya. Selain itu, kecuali perpajakan bonus kepada karyawan, itu dikenakan premi asuransi.

Pajak premi

Sekarang mari kita cari tahu caranya Pajak penghasilan dipotong dari premi. Menurut aturan Kode Pajak (Pasal 226), hari pembayarannya sebenarnya dianggap sebagai hari penerimaan bonus. Bertepatan dengan tanggal pemotongan PPh Orang Pribadi. Itu adalah pajak bonus karyawan harus diambil pada hari pembayaran sebenarnya. Dalam hal ini, mekanisme yang digunakan perusahaan dalam memberikan bonus tidak terlalu penting. Baik tunai di meja kas perusahaan, maupun ke rekening bank (kartu gaji).

Kapan pajak penghasilan atas bonus dihitung dan ditahan, maka harus disetorkan ke kas. Undang-undang mengizinkan maksimal satu hari untuk ini. Batas waktu adalah hari berikutnya setelah penghargaan dikeluarkan.

Hanya penghargaan internasional, asing, dan Rusia atas pencapaian luar biasa di berbagai bidang, yang disebutkan dalam Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 02/06/2001 No.89, yang tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi.Pada akhir tahun 2017, ada 77 jenis.

Bonus yang belum merupakan pendapatan: kena pajak atau tidak?

Perlu dicatat bahwa perselisihan tentang bonus mana yang bebas pajak(pajak penghasilan pribadi), termasuk di pengadilan arbitrase, belum meninggalkan agenda hingga saat ini. Dan bagi otoritas pajak, hal ini benar-benar memusingkan.

Faktanya adalah bonus dapat terdiri dari dua jenis:

1. untuk tenaga kerja (lihat di atas);
2. insentif peri-kerja.

• berbagai tanggal peringatan (tidak hanya dalam kaitannya dengan orang, tetapi juga acara);
• hari libur profesional (misalnya, Hari Akuntan);
• tanggal pendirian perusahaan, dll.

Saat ini, posisi tersebut telah ditetapkan dalam praktiknya, Apakah pajak penghasilan dapat dikurangkan dari premi? bukan untuk menjalankan fungsi pekerjaannya. Pasti ya! Premi asuransi juga perlu diperhitungkan.

Anda juga harus memungut pajak atas bonus yang diberikan berdasarkan hasil kerja pada saat pemecatan seorang karyawan. Tidak ada pengecualian dalam hal ini dalam undang-undang.

Pengecualian: 4 ribu aturan

Membicarakan tentang Apakah bonus tersebut dikenakan pajak penghasilan?, tidak ada salahnya untuk menyebutkan paragraf 28 Pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia. Oleh karena itu, bonus dalam jumlah total 4.000 rubel per tahun per karyawan tidak dikenakan pajak (bersama dengan kemenangan, hadiah, dll.). Namun untuk menghindari pajak penghasilan pribadi, dua syarat lagi harus dipenuhi:

1. membawa penghargaan ke tanggal penting tertentu;
2. membuat perjanjian sumbangan tertulis sesuai dengan aturan ayat 2 Seni. 574 Kode Pajak Federasi Rusia.

Saat mengeluarkan bonus, pengalaman dan kecerdikan seorang akuntan sangatlah penting. Dia harus memahami dengan jelas jumlah mana yang akan digunakan sebagai bonus dan jumlah mana untuk alasan lain.

Manfaat pajak penghasilan

Kami menemukan, Apakah pajak dibayarkan atas bonus? dan yang mana sebenarnya. Sekarang tentang sisi menyenangkan dari masalah ini.

Kode Pajak, berdasarkan ayat 2 Pasal 255 dan ayat 4 Pasal 272, mengizinkan semua jumlah bonus yang diberikan kepada karyawan atas prestasi kerja untuk diatribusikan ke biaya tenaga kerja. Dan pada ukuran 100%. Dan pengeluaran tersebut pada akhirnya mengurangi pajak penghasilan yang terutang ke anggaran. Pendekatan ini tersedia untuk individu:

1. tentang sistem perpajakan umum;
2. “untuk orang yang disederhanakan” dengan objek pendapatan dikurangi pengeluaran.

Apalagi premi asuransi yang dihitung berdasarkan premi juga dikurangi pajak penghasilan beserta pajak penghasilan orang pribadi.

Hadiah ketika tidak ada pertanyaan lagi Apakah bonusnya kena pajak?, memerlukan dokumentasi yang cermat. Ini akan memungkinkan Anda untuk menghapus klaim yang tidak perlu dari pemeriksa pajak penghasilan.

Idealnya, aturan pemberian bonus harus dijabarkan secara rinci dalam:

• kontrak kerja;
• Kesepakatan bersama;
• peraturan tentang bonus bagi personel.

Dan yang terbaik adalah jika kontrak berisi referensi ke klausul bonus. Dengan melakukan ini, Anda seolah-olah mengaitkan bonus dengan sistem remunerasi dalam organisasi. Sebaiknya aplikasi ini dibuat secara detail. Bahkan sampai di dalamnya disebutkan alasan dan jumlah pemberian bonus. Jika hal ini diserahkan kepada perintah manajemen, kemungkinan otoritas pajak harus menjelaskan sifat produksi dari bonus yang dibayarkan.

Kementerian Keuangan meyakini bonus non-tenaga kerja dan semi-tenaga kerja tidak mengurangi pajak penghasilan! Karena tidak ada kaitannya dengan hasil kerja (surat tertanggal 09.07.2014 No. 03-03-06/1/33167).

Dalam dokumen pendapatan

Pasal 136 Kitab Undang-undang Ketenagakerjaan mewajibkan pengusaha untuk memberikan, antara lain, sejumlah tantiem yang dibayarkan kepada pekerja dalam bentuk slip gaji yang dikembangkannya.

Di samping itu, kena pajak atau tidak, premi tercermin dalam sertifikat pendapatan pada formulir 2-NDFL (lihat tabel). Untuk bulan apa mereka diperoleh - itulah yang mereka tunjukkan.

Premi dan bonus pajak apa yang harus dibayar

Tergantung dari sumber mana pembayaran tersebut berasal.
Jika premi diperhitungkan dalam pengeluaran saat menghitung pajak penghasilan, maka UST dan kontribusi ke Dana Pensiun dan cedera berada dalam urutan umum.

Pasal 236 Objek pajak

Lihat perbuatan hukum, diagram dan komentar pada Pasal 236 Kode Etik ini

1. Objek perpajakan bagi Wajib Pajak sebagaimana dimaksud dalam ayat dua dan tiga sub-ayat 1 ayat 1 Pasal 235 Kitab Undang-undang ini adalah pembayaran-pembayaran dan imbalan-imbalan lain yang diperoleh Wajib Pajak untuk kepentingan orang pribadi berdasarkan kontrak kerja dan hukum perdata, yang subjeknya adalah pelaksanaan pekerjaan, penyediaan layanan (kecuali untuk remunerasi yang dibayarkan kepada orang-orang yang ditentukan dalam sub-ayat 2 ayat 1 Pasal 235 Kode Etik ini), serta berdasarkan perjanjian hak cipta.
Objek perpajakan bagi Wajib Pajak sebagaimana dimaksud dalam ayat empat ayat 1 ayat 1 Pasal 235 Kitab Undang-undang ini adalah pembayaran dan imbalan lain berdasarkan kontrak kerja dan hukum perdata, yang subjeknya adalah pelaksanaan pekerjaan, pemberian jasa, dibayar. oleh wajib pajak demi kepentingan orang pribadi.
Pembayaran yang dilakukan dalam kerangka kontrak perdata, yang subjeknya adalah pengalihan kepemilikan atau hak milik lainnya atas properti (hak milik), serta kontrak yang berkaitan dengan pengalihan properti (hak milik) untuk digunakan, tidak berlaku untuk objek pajak.
2. Objek perpajakan bagi wajib pajak sebagaimana dimaksud dalam ayat 2 ayat 1 Pasal 235 Kitab Undang-undang ini adalah penghasilan dari kegiatan wirausaha atau kegiatan profesi lainnya dikurangi biaya-biaya yang berkaitan dengan ekstraksinya.
Bagi Wajib Pajak yang menjadi anggota suatu perusahaan petani (pertanian) (termasuk pimpinan perusahaan petani (pertanian), biaya-biaya yang sebenarnya dikeluarkan oleh perusahaan tersebut sehubungan dengan pengembangan perusahaan petani (pertanian) tidak termasuk dalam penghasilan.
3. Pembayaran dan imbalan sebagaimana dimaksud dalam ayat 1 pasal ini (apapun bentuk pembayarannya) tidak diakui sebagai objek pajak apabila:
bagi organisasi pembayar pajak, pembayaran tersebut tidak diklasifikasikan sebagai biaya yang mengurangi dasar pengenaan pajak penghasilan badan pada masa pelaporan (pajak) berjalan; Bab 4. Kompetensi pengadilan arbitrase (Pasal 27 - 39) Bab 4. Kompetensi pengadilan arbitrase Sesuai dengan Bagian 3 Pasal 4 Undang-Undang Federal 8 Desember 2011 N 422-FZ, kasus-kasus yang berada dalam yurisdiksi arbitrase […]

Kamar - Disewakan Disewakan (422) Disewakan (236) Dijual (13) Dijual (4) Wilayah Minsk, Minsk, distrik Sovetsky, Per. Yakuba Kolosa 13 Kamar terisolasi (turnkey) di apartemen 3 kamar di lantai 3 gedung 5 lantai tersedia untuk sewa jangka panjang. […]

422 pesanan Republik Kazakhstan Untuk membeli dokumen dengan akses SMS, Anda harus membaca ketentuan layanan Untuk menerima kode pin untuk akses ke dokumen ini di situs web kami, kirim pesan SMS dengan teks zan ke nomor tersebut Pelanggan […]

Subjek khusus sebagai unsur tindak pidana Analisis hukum pidana memberikan dasar untuk menyimpulkan bahwa beberapa tindak pidana hanya mungkin dilakukan oleh subjek khusus tindak pidana, yaitu orang […]

Perjanjian kontrak dengan individu dan premi asuransi - nuansa Kirim melalui surat Perjanjian kontrak dengan individu - perpajakan premi asuransi dalam hal ini memiliki beberapa kekhasan. Berdasarkan perjanjian kontrak, premi asuransi [...]

Pembayaran insentif dapat menjadi bagian dari gaji, atau dapat dikeluarkan sebagai akrual tambahan. Dari sudut pandang akuntansi, ini adalah bagian dari biaya tenaga kerja, yang perpajakannya dinyatakan dengan jelas dalam Kode Pajak Federasi Rusia. Namun apakah pembayaran bonus selalu termasuk dalam kategori ini?

Mari kita pertimbangkan situasi umum perpajakan atas pembayaran bonus, serta perbedaannya jika risiko pajak tertentu muncul sehubungan dengan pembayaran insentif.

Apa yang tertulis dalam Kode Pajak dan Perburuhan Federasi Rusia

Kode Tenaga Kerja memberikan hak atas insentif moneter bagi karyawan (paragraf 4, paragraf 1, pasal 22 Kode Perburuhan Federasi Rusia, paragraf 1, pasal 191 Kode Perburuhan Federasi Rusia). Konsolidasi rezim bonus dalam dokumen lokal tercermin dalam ayat 2 Seni. 191 Kode Perburuhan Federasi Rusia, paragraf 2 Seni. 191 Kode Perburuhan Federasi Rusia. Terakhir, kemungkinan untuk memperhitungkan pembayaran ini sebagai bagian dari remunerasi tenaga kerja atau bentuk insentif lainnya diberikan dalam Art. 135 Kode Perburuhan Federasi Rusia.

Hukum pajak mengatur pembayaran bonus kepada karyawan sebagai bagian dari pengeluaran keuntungan perusahaan. Seni. 25 Kode Pajak Federasi Rusia mencantumkan tujuan penggunaan dana ini, dan Art. 225 Kode Pajak Federasi Rusia menyetujui pengurangan basis pajak sebesar jumlah ini.

Prasyarat untuk memasukkan biaya bonus ke dalam biaya tenaga kerja:

• bonus harus diberikan dan dibayarkan secara eksklusif untuk prestasi yang berkaitan dengan pekerjaan profesional karyawan;
• syarat-syarat penerimaan bonus dan kemungkinan penyusutan harus diatur dengan jelas dalam perjanjian bersama atau kontrak kerja karyawan (Anda dapat merujuk pada Peraturan Bonus dalam dokumen-dokumen ini), yang menunjukkan tata cara penghitungan dan jumlah tertentu.

Jika bonus yang dibayarkan tidak memenuhi persyaratan ini, maka Kode Pajak mengacu pada Art. 270, yang menyatakan hak pemberi kerja untuk memberikan remunerasi kepada staf atas pencapaian yang tidak terkait dengan kontrak kerja dan tidak disebutkan di dalamnya. Apalagi dana untuk pembayarannya diambil bukan dari dana gaji, melainkan dari dana sasaran, dana tujuan khusus atau laba bersih akhir tahun (Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 19 Oktober 2007 No. 03 -03-06/1/726).

Bonusnya untuk pekerjaan, tapi tidak hanya

Bonus adalah pembayaran insentif yang termasuk dalam imbalan kerja. Jika perusahaan menggunakan sistem pembayaran bonus, maka bonus tersebut akan menjadi bagian yang tidak terpisahkan dari uang yang diperoleh karyawan, terlepas dari bagaimana sebenarnya dia bekerja. Itu semua tergantung bagaimana situasi ini diatur dalam peraturan internal perusahaan: kontrak kerja, kesepakatan bersama, Peraturan bonus yang dibuat khusus, dll.

Namun, ada jenis pembayaran khusus yang tidak dilakukan secara berkelanjutan, misalnya remunerasi yang dibayarkan kepada karyawan yang berpartisipasi dalam proyek yang sukses, atau pembayaran tunai untuk hari libur tertentu. Tidak mungkin untuk memperkirakannya terlebih dahulu, oleh karena itu, peraturannya juga tidak dapat ditentukan dalam undang-undang setempat.

Perpajakan atas bonus yang terkait dengan kelompok terencana dan tidak terencana berbeda secara signifikan, karena termasuk dalam item akuntansi yang berbeda.

Pajak atas pembayaran stimulus

Mari kita pertimbangkan perpajakan atas bonus kelompok pertama, yang diakui oleh Kode Pajak Federasi Rusia sebagai bagian dari remunerasi dan dicatat dalam dokumentasi lokal organisasi.

Dana ini mengurangi basis pajak penghasilan pemberi kerja. Pemberi kerja juga mempunyai hak (bukan kewajiban!) untuk menerapkan tarif regresif berdasarkan UST (Pajak Sosial Terpadu) terhadap pembayaran ini.

Dari sudut pandang karyawan, bonus tersebut merupakan penghasilan sehingga dikenakan pajak penghasilan pribadi wajib. Ada beberapa pengecualian ketika pembayaran kepada karyawan tidak dimasukkan dalam basis pajak penghasilan pribadi:

• karyawan tersebut menerima penghargaan internasional;
• penghargaan tersebut untuk prestasi khusus;
• bonus diberikan kepada karyawan oleh pejabat senior;
• jumlah pembayaran kurang dari RUB 4.000. per tahun (maka itu dianggap bukan sebagai bonus, tetapi sebagai hadiah - Pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia).

Selain itu, dari keuntungan, sebagai bagian dari pendapatan, dikumpulkan iuran wajib kepada Dana Pensiun, Dana Asuransi Sosial, dan Dana Asuransi Kesehatan Wajib. Laba yang termasuk dalam kelompok eksklusi, yaitu dibebaskan dari pajak penghasilan, tidak dianggap sebagai dasar pembayaran premi asuransi.

CATATAN! Pendaftaran dokumen akuntansi diberi tanggal bukan pada hari perolehan bonus menurut dokumen, tetapi pada hari dana dikeluarkan untuk karyawan.

Pajak atas bonus tidak diatur oleh tindakan lokal organisasi

Kelompok pembayaran kedua yang dapat diperoleh karyawan termasuk bonus satu kali yang tidak diatur dalam Peraturan tentang bonus atau kesepakatan bersama (kontrak kerja). Ini adalah kondisi penting yang memungkinkan Anda memasukkan bonus ke dalam biaya tenaga kerja dan mengurangi basis pajak pemberi kerja. Jika tidak dipenuhi, maka pembayarannya berada di bawah sistem perpajakan yang berbeda secara fundamental.

Jenis bonus ini diberikan berdasarkan perintah manajemen (order), yang biasanya harus dibiasakan dengan tanda tangan karyawan yang disebutkan di dalamnya.

Refleksi akuntansi dari pembayaran ini akan berbeda tergantung pada sumber dana untuk perolehannya:

• pengeluaran untuk aktivitas biasa;
• biaya lainnya.

Bagaimana jika kita mengatur pembayaran ini?

Untuk mengurangi basis pajak, pengusaha dapat memperhitungkan pembayaran tidak teratur dalam peraturan daerah. Misalnya, dalam dokumen Anda dapat menunjukkan pembayaran bonus rutin kepada karyawan pada tanggal 8 Maret atau Tahun Baru, setelah mencapai tanggal ulang tahun, dll. Bonus semacam itu tidak bisa disebut bonus produksi, tetapi dengan “bantuan” tertentu dari otoritas pajak, bonus tersebut dapat dibenarkan sebagai bonus yang merangsang.

Bahkan dalam situasi seperti ini, pajak penghasilan pribadi dan kontribusi asuransi wajib dibebankan pada jumlah pembayaran ini.

Namun, menurut undang-undang, bonus satu kali yang tidak diberikan atas kinerja tenaga kerja tidak dapat dimasukkan dalam pengeluaran laba, sehingga risiko perselisihan hukum dengan otoritas pajak dengan hasil yang tidak diketahui tidak dapat dikesampingkan.

SARAN UNTUK KARYAWAN. Untuk menghindari risiko pajak, jumlah maksimum pembayaran kepada karyawan harus diatur sebagai pembayaran tenaga kerja, yang secara tepat dibenarkan dalam perjanjian kerja (bersama) dan/atau Peraturan tentang tantiem. Anda dapat memasukkan dalam dokumen-dokumen ini kata-kata yang tepat “Majikan berhak memberi penghargaan kepada karyawan atas kebijakannya sendiri.”

Bisakah majikan memberi penghargaan pada dirinya sendiri?

Pemberian bonus kepada manajemen senior bersifat khusus. Memberikan penghargaan kepada para eksekutif puncak hanya dapat dilakukan oleh pemilik bisnis, karena merekalah yang pada akhirnya memiliki laba bersih. Dalam situasi lainnya, manajer tidak berhak menandatangani pesanan atas bonusnya sendiri. Jika tidak, kejadian seperti itu akan menjadi alasan untuk proses perpajakan dengan pengakuan yang hampir tak terelakkan atas transaksi moneter tersebut sebagai keuntungan pajak yang tidak dapat dibenarkan.

Apa yang perlu dilakukan untuk meminimalkan risiko pajak atas premi

Jadi, mari kita rangkum mengenai perpajakan pembayaran bonus kepada karyawan.

1. Pembayaran yang bersifat produksi dibenarkan oleh tindakan lokal perusahaan.
2. Bonus satu kali mungkin disediakan atau tidak disediakan dalam dokumentasi peraturan.
3. Baik pembayaran produksi maupun pembayaran satu kali dikenakan pajak penghasilan pribadi dan premi asuransi (kecuali untuk kasus-kasus yang diakui oleh hukum sebagai pengecualian).
4. Bonus produksi mengurangi basis pajak penghasilan pemberi kerja, namun bonus satu kali tidak.
5. Untuk melindungi diri Anda dari risiko pajak, pemberi kerja harus:
   • mengembangkan secara cermat Peraturan tentang tantiem atau menetapkan mekanisme penghitungan tantiem dalam kesepakatan bersama (kontrak kerja);
   • mencoba untuk membenarkan jumlah maksimum pembayaran tambahan kepada karyawan sebagai bonus untuk pekerjaan;
   • menjaga dokumentasi bonus yang tepat (kepatuhan terhadap kriteria bonus yang ditentukan, transparansi dan interpretasi yang jelas, pelaksanaan insentif satu kali berdasarkan perintah, pembenaran keuangan, entri akuntansi yang benar, dll.).

Mengalokasikan bonus kepada bawahan adalah praktik umum di kalangan manajer perusahaan dalam negeri. Pada dasarnya imbalan materi tersebut diberikan atas prestasi kerja, namun terdapat berbagai macam bonus yang tidak berhubungan langsung dengan proses kerja, misalnya pembayaran bonus satu kali pada saat pensiun.

Inti dari konsep dan jenis penghargaan

Bonus adalah pembayaran kepada karyawan dalam bentuk uang tambahan untuk prestasi khusus. Khususnya, atas kinerja tugasnya yang sangat baik. Pembayaran semacam itu dianggap rutin. Selain ketentuan yang disepakati, bonus juga didasarkan pada acara tertentu (misalnya hari libur profesional).

Bonus tersebut harus dibayarkan kepada karyawan berdasarkan ketentuan terkait yang tertuang dalam peraturan perusahaan. Berdasarkan Seni. 129 dan seni. 191 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, bonus dapat menjadi insentif untuk:

• prestasi kerja yang tinggi;
• keahlian khusus yang berkaitan dengan spesialisasi mata pelajaran;
• masa kerja atau kualifikasi tinggi;
• usulan dan bantuan dalam implementasi ide-ide progresif untuk meningkatkan proses produksi, dll.

Terlepas dari landasan teori yang luas, serta praktik bonus yang tersebar luas, banyak orang bertanya-tanya apakah bonus tersebut dikenakan pajak dan premi asuransi.

Tempat bonus dalam gaji

Pembayaran bonus bukan merupakan komponen wajib dari gaji karyawan. Namun, berdasarkan Art. 129 dan seni. 191 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, majikan berhak melakukan ini. Menyertakan bonus dalam penghasilan akhir subjek memungkinkan Anda untuk:

• mendorong pegawai untuk meningkatkan kinerja aktivitas kerjanya;
• mengatur besarnya pajak penghasilan dengan meningkatkan besaran biaya tenaga kerja bagi pegawai.

Bonus dapat dibayarkan dari laba bersih perusahaan, jika pembayarannya tidak berkaitan dengan jasa tenaga kerja, dan juga dapat menjadi biaya bagi perusahaan jika dibayarkan secara teratur berdasarkan jasa tenaga kerja subjek. Namun sumber pembentukannya tidak mempengaruhi hak untuk memasukkan bonus ke dalam gaji.

Sekalipun bonus tidak dibayarkan sebagai jumlah insentif, jika pembayaran tersebut dilakukan satu kali atau sumbernya dianggap sebagai keuntungan murni, kategori yang dipermasalahkan tetap merupakan pendapatan karyawan.

Semua pembayaran bonus dikreditkan ke karyawan di rekening bank mereka atau dikeluarkan dari meja kas perusahaan bersamaan dengan gaji mereka.

Ketentuan untuk memberikan bonus

Ketentuan pemberian bonus kepada karyawan diatur dengan peraturan negara tersendiri, serta dokumen lokal. Yang terakhir ini meliputi: kesepakatan bersama, peraturan tentang bonus, serta surat kabar lokal yang dirancang untuk mengatur proses ini.

Namun, untuk menghitung bonus, pembuat undang-undang telah menciptakan sejumlah kondisi khusus yang harus diperhatikan di setiap perusahaan. Secara khusus:

Perubahan pembayaran bonus hanya dimungkinkan ke atas.

Berdasarkan fakta perhitungan dan perhitungan mengenai volume pembayaran tersebut, akuntan perusahaan menyiapkan sertifikat yang sesuai, dan manajer mengeluarkan perintah, yang mencatat daftar entitas yang berhak atas bonus. Jumlah pembayaran tambahan juga ditunjukkan.

Prosedur perpajakan untuk bonus

Meskipun praktik penghitungan bonus tersebar luas, bagi banyak pemberi kerja, pertanyaannya masih relevan apakah bonus tersebut dikenakan pajak penghasilan pribadi. Pertanyaan ini ditentukan oleh dua ketentuan: di satu sisi, bonus selalu merupakan penghasilan karyawan, dan penghasilan karyawan tersebut dikenakan pajak. Di sisi lain, bonus bukanlah pembayaran langsung atas tenaga kerja.

Aturan pokok dalam hal ini adalah ketentuan pertama yang menyatakan bahwa premi adalah pendapatan. Berdasarkan Seni. 209 Kode Pajak Federasi Rusia, dikenakan pajak seperti pajak penghasilan pribadi dan pembayaran asuransi. Pada tahun 2018, ketentuan ini berlaku baik untuk pembayaran tambahan reguler maupun akrual insentif satu kali.

Prosedur penghitungan pajak penghasilan atas bonus adalah standar. Aturan khusus adalah daftar kondisi di mana jumlah insentif tidak akan dikenakan pajak penghasilan pribadi.

Secara khusus, selain penghargaan atas pencapaian luar biasa dalam bidang ilmiah, insentif finansial bagi karyawan oleh perusahaannya yang memenuhi parameter berikut dibebaskan dari pajak penghasilan pribadi:

• bonus atau hadiah dari perusahaan tidak mencapai level 4.000 rubel. di tahun. Berdasarkan Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia No. 03/04/06/48497 tanggal 29 September 2014, jika insentif melebihi batas yang ditentukan, jumlah bonus yang dikeluarkan akan dikenakan pajak dengan cara standar, dikurangi empat ribu;
• penghargaan tersebut diberikan kepada karyawan sehubungan dengan acara perayaan;
• berdasarkan Seni. 574 KUH Perdata Federasi Rusia, hadiah atau imbalan materi lainnya untuk seorang karyawan diformalkan sebagai akta hadiah.

Pembayaran bonus reguler untuk pencapaian dalam kegiatan profesional harus dicatat di tangan pimpinan perusahaan sehubungan dengan indikator spesifik dari proses produksi.

Jika penghitungan bonus diatur dengan kesepakatan bersama, maka sah untuk mengurangi pajak penghasilan sebesar itu.

Berdasarkan Seni. 324 dari Kode Pajak Federasi Rusia, ketika standar industri menetapkan perlunya memperoleh bonus berdasarkan masa kerja, perusahaan berhak untuk membuat cadangan terpisah untuk biaya tenaga kerja tersebut.

Manfaat Pajak Bonus Pegawai untuk Pajak Penghasilan

Berdasarkan Seni. 255 dan Seni. 272 dari Kode Pajak Federasi Rusia, kita dapat menyimpulkan bahwa semua bonus yang diperoleh karyawan atas prestasi dalam pekerjaan sepenuhnya dikaitkan dengan biaya remunerasi aktivitas kerja bawahan. Akibatnya, jumlah pajak penghasilan yang harus ditransfer ke anggaran berkurang.

Organisasi berikut dapat menggunakan pendekatan serupa:

• terletak pada sistem perpajakan umum;
• menggunakan sistem pajak yang disederhanakan.

Dibolehkan menambah jumlah premi sejumlah premi asuransi yang dibayarkan dari dana yang bersangkutan. Kontribusi tersebut diyakini juga akan mengurangi beban pajak perusahaan.

Kemungkinan kesalahpahaman dengan petugas pajak mengenai pengurangan pajak penghasilan harus diselesaikan dengan mendokumentasikan hak-hak tersebut. Maklum, segala ketentuan mengenai premi dan tata cara pencantumannya dalam biaya harus diatur dengan peraturan daerah. Secara khusus:

Jadi, premi kena pajak akan terlihat seperti ini: Premi agregat – Premi bebas pajak (RUB 4.000) * Tarif pajak (13%).

Contoh: berdasarkan hasil tahun 2016, manajer perusahaan Uslovnoye memutuskan untuk memberi penghargaan kepada bawahannya I.I.Ivanov. dalam jumlah berikut:

• pada kesempatan ulang tahun Ivanov – 6.000 rubel;
• berdasarkan indikator kinerja tinggi tim Ivanov selama tahun pelaporan - 9.000 rubel;
• untuk keberhasilan penerapan peralatan berteknologi baru - 2000 rubel.

Jadi, proses penghitungan pajak penghasilan pribadi adalah sebagai berikut: (6000 + 9000 + 2000 – 4000) * 13% = 1690 rubel.

1690 rubel dibayarkan ke anggaran. Dalam dokumen akuntansi, transaksi yang dipertimbangkan akan tercermin dalam tiga entri. Perbedaan postingan ini disebabkan adanya perbedaan tujuan pembayaran dan ketergantungannya terhadap proses produksi.

Premi asuransi dipotong dari premi

Setiap pembayaran kepada bawahan yang bekerja berdasarkan perjanjian kerja tunduk pada kontribusi asuransi berdasarkan Undang-Undang Federal No. 212 tanggal 24 Juli 2009. Pembayaran tersebut juga mencakup bonus, terlepas dari apakah itu diberikan dalam bentuk materi (dalam bentuk barang) atau finansial.

Pemotongan bonus dilakukan dengan cara yang sama seperti gaji. Dengan demikian, struktur di mana premi asuransi harus dibayar adalah Dana Pensiun Federasi Rusia, Dana Asuransi Sosial, dan Dana Asuransi Kesehatan Wajib.

Dalam akuntansi, peristiwa ini dicatat bukan pada tanggal penerbitan pesanan bonus, tetapi pada tanggal karyawan tersebut benar-benar menerima dana yang diberikan kepadanya.

Jumlah premi yang secara hukum tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi juga tidak dikenakan premi asuransi.

Pajak atas bonus karyawan satu kali

Bonus satu kali kepada karyawan diatur secara terpisah, terlepas dari pembayaran insentif reguler. Namun, semua penghargaan finansial satu kali juga dikenakan pajak dalam bentuk pajak penghasilan pribadi dan kontribusi asuransi. Ketentuan ini tertuang dalam Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia No. 03/03/06/1/606 tanggal 29/08/2007. Ketentuan ini juga mengatur tentang syarat-syarat pemberian dan perpajakan terhadap golongan yang bersangkutan:

• pemberian insentif satu kali kepada bawahan dimungkinkan jika ketentuan tersebut ditetapkan dalam peraturan daerah perusahaan;
• Hanya pembayaran berdasarkan prestasi produksi yang diperhitungkan, dan bukan dana yang terkait dengan peristiwa tertentu (misalnya, penghargaan atas pencapaian ilmiah yang luar biasa);
• semua biaya untuk insentif bonus harus dicatat dalam akuntansi.

Dengan demikian, kita dapat menyimpulkan bahwa premi dikenakan pajak, khususnya pajak penghasilan pribadi dan premi asuransi dibebankan pada jumlah insentif. Manajer sangat disarankan untuk membiasakan diri dengan daftar jumlah bonus bebas pajak.