Bagaimana cara memeriksa pengembalian PPN (rasio kontrol)? Audit meja PPN: apa yang perlu diketahui akuntan Cara memeriksa pengembalian PPN dengan benar

Saat menyampaikan laporan pajak apa pun, Anda harus siap menghadapi kemungkinan klaim dari pemeriksa. Bagaimana cara pemeriksaan pengembalian PPN?

Memeriksa konsistensi indikator

Seluruh data diperiksa konsistensinya (pemenuhan rasio pengendalian) baik dalam SPT PPN maupun dengan laporan lain pada periode berjalan.

Misalnya, saat memeriksa SPT PPN, penjualan dibandingkan dengan jumlah pendapatan yang tercermin dalam laporan laba rugi.

Jika rezim perpajakan umum digabungkan dan UTII, jumlah pendapatan dalam pengembalian PPN akan lebih kecil dari pendapatan yang tercermin dalam laporan laba rugi.

Pemeriksa juga akan membandingkan SPT PPN dengan SPT PPh. Misalnya, indikator penjualan yang tercermin dalam SPT PPN akan diperhitungkan dengan besarnya hasil penjualan dalam SPT PPh. Penyimpangan antara indikator-indikator ini mungkin terjadi jika organisasi memperhitungkan pendapatan apa pun sebagai pendapatan non-operasional (misalnya, pendapatan dari menyewakan properti).

Perlu diingat bahwa SPT PPN bersifat triwulanan, berbeda dengan SPT PPh dan laporan laba rugi yang bersifat kumulatif sejak awal tahun. Jadi, saat memeriksa rasio pengendalian, Anda harus merangkum data pengembalian PPN dalam satu tahun. Atau Anda dapat mengambil selisih antara deklarasi keuntungan tahunan dan deklarasi yang diajukan selama sembilan bulan. Hal yang sama berlaku untuk laporan keuangan.

Pemeriksa juga tidak akan suka jika jumlah PPN yang dapat dikurangkan atas uang muka yang diterima sebelumnya ternyata lebih besar daripada PPN atas penjualan. Ada beberapa penjelasan untuk situasi ini. Hal ini dimungkinkan jika seluruh penjualan terkait dengan uang muka yang diterima belum selesai.

Mungkin Anda belum menyelenggarakan akuntansi terpisah untuk barang, pekerjaan, jasa kena pajak dan tidak kena pajak). Menurut paragraf 4 Pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia, jika wajib pajak tidak memiliki akuntansi terpisah, jumlah PPN masukan tidak dapat dikurangkan dan tidak termasuk dalam biaya yang diterima untuk dikurangkan ketika menghitung pajak penghasilan badan. .

Pengembalian PPN

Saat mengajukan pengembalian PPN yang mengklaim hak pengembalian dana, bersiaplah untuk audit meja yang mendalam.

Dalam hal ini, otoritas pajak berhak meminta dokumen yang menegaskan legalitas penerapan pengurangan pajak (klausul 8 Pasal 88 Kode Pajak Federasi Rusia). Menurut para pejabat, daftar dokumen yang diperlukan berdasarkan Pasal 172 Kode Pajak Federasi Rusia tidak tertutup. Kesimpulan tersebut tertuang dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 1 November 2011 No. 03-07-08/302 dan tertanggal 17 Agustus 2011 No. 03-07-14/85. Posisi ini memang jauh dari terbantahkan, namun jika tidak ingin berdebat dengan fiskus, maka dokumen yang diminta harus diserahkan.

Perhatian

Perhatian! Berdasarkan hasil desk audit, otoritas pajak dapat mengambil keputusan sebagai berikut (klausul 3 pasal 176 Kode Pajak Federasi Rusia):

1) tentang penggantian penuh atas jumlah pajak yang diminta untuk penggantian;

2) penolakan untuk mengembalikan seluruh jumlah pajak yang diminta untuk penggantian;

3) tentang penggantian sebagian dari jumlah pajak yang dinyatakan untuk penggantian, dan keputusan untuk menolak penggantian sebagian dari jumlah pajak yang dinyatakan untuk penggantian.

Persentase pemotongan yang tinggi

Refleksi dalam pelaporan pajak atas pengurangan pajak dalam jumlah besar untuk jangka waktu tertentu tidak hanya akan menarik perhatian fiskus, tetapi juga akan menjadi alasan formal untuk dilakukannya audit lapangan (klausul 3 Kriteria Tersedia untuk Publik).

Bagian berbahaya dari pengurangan pajak pertambahan nilai dari jumlah pajak yang diperoleh dari dasar pengenaan pajak tergantung pada wilayahnya. Pada 1 Januari 2012, batas ini adalah: di Moskow - 90,4%, di wilayah Ryazan - 87,5%, di Wilayah Primorsky - 92,4%.

Pengurangan dari "nol"

Apakah mungkin untuk mengurangi jumlah PPN jika Wajib Pajak tidak menentukan dasar pengenaan pajak selama masa pajak?

Selama bertahun-tahun, Kementerian Keuangan Rusia secara konsisten meyakini bahwa hal tersebut tidak mungkin dilakukan. Hal itu kembali ditegaskannya melalui surat tertanggal 14 Desember 2011 Nomor 03-07-14/124.

Perhatian

Pembayar PPN wajib menghitung jumlah pajak dan menentukan besarnya kewajiban perpajakan berdasarkan hasil setiap masa pajak, tanpa memperhatikan ada tidaknya penjualan barang (pekerjaan, jasa) dalam masa pajak tersebut.

Namun, Layanan Pajak Federal Rusia, dalam suratnya No. ED-3-3/631@ pada tanggal 28 Februari 2012, menyatakan pendapat sebaliknya, menguntungkan wajib pajak. Dinyatakan: jika wajib pajak tidak mempunyai transaksi kena pajak dalam masa pajak yang telah berakhir saat penyampaian Surat Pemberitahuan PPN, maka ia berhak untuk memotong dalam pernyataan ini jumlah pajak yang dibebankan kepadanya atas pembelian barang (pekerjaan, jasa). ) dalam masa pajak yang telah berakhir. Para pejabat mengubah sudut pandang mereka di bawah pengaruh Keputusan Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 3 Mei 2006 No. 14996/05 dalam kasus No. A06-2102у-4/04нр, disebutkan dalam kata-kata tersebut surat. Tapi ini memakan waktu 6 tahun. Para arbiter menunjukkan bahwa norma-norma Bab 21 Kode Pajak Federasi Rusia tidak menetapkan ketergantungan pengurangan pajak atas barang yang dibeli (pekerjaan, jasa) pada penghitungan pajak aktual untuk transaksi tertentu di mana barang-barang tersebut (pekerjaan, layanan) dibeli. Penjualan barang (pekerjaan, jasa) untuk transaksi tertentu dalam masa pajak yang sama, menurut hukum, bukan merupakan syarat penerapan pengurangan pajak.

Praktik arbitrase selanjutnya mengenai masalah ini benar-benar tidak terbatas dan berkembang untuk kepentingan pembayar pajak. Jadi kalau kasusnya dibawa ke pengadilan, Anda akan memenangkannya.

Jika, ketika menyusun laporan audit meja, mereka tetap menulis kepada Anda tentang penggantian pajak yang melanggar hukum dari anggaran, maka Anda harus mengajukan keberatan yang kompeten. Dalam dokumen ini, disarankan untuk memberikan praktik peradilan yang positif di distrik Anda. Bagaimanapun, Layanan Pajak Federal Rusia, dalam surat tertanggal 11 Mei 2007 No. ШС-6-14/389@, menyarankan inspektur lokal untuk mempertimbangkan praktik peradilan dan arbitrase yang ada di wilayah tersebut. Oleh karena itu, pejabat ingin menghindari kerugian anggaran jika kalah di pengadilan (bea negara dan bunga atas jumlah pajak yang dipungut secara berlebihan).

Perlu diingat bahwa pemotongan diperbolehkan untuk dipindahkan ke periode berikutnya. Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 1 Oktober 2009 No. 03-07-11/244 menyatakan bahwa pemotongan dapat diterapkan dalam waktu tiga tahun setelah berakhirnya masa pajak di mana Anda berhak atas pemotongan tersebut. Dasarnya adalah paragraf 2 Pasal 173 Kode Pajak Federasi Rusia.

Di Layanan Pajak Federal Rusia No. 23 untuk Moskow

LLC "Stimulus"

NPWP 7723063735 KPP 772301001

Alamat: 109386, Moskow,

Keberatan terhadap laporan pemeriksaan pajak meja

Berdasarkan hasil pemeriksaan pajak desk, otoritas pajak dalam paragraf 3.2 laporan pemeriksaan pajak desk No. 40/20-05/4441 tanggal 25 Februari 2013 mengusulkan pengurangan PPN yang dimintakan penggantian dari anggaran untuk tahun keempat. kuartal tahun 2012 sebesar 15.000 rubel. Otoritas pajak berpendapat bahwa, berdasarkan Pasal 171, 172, 173 dan 176 Kode Pajak Federasi Rusia, hak atas penggantian pajak pertambahan nilai diberikan kepada perusahaan hanya jika mereka memiliki operasi dalam periode pajak yang bersangkutan. diakui sebagai objek pajak.

Kami yakin bahwa kesimpulan otoritas pajak tentang pengembalian PPN yang melanggar hukum tidak sesuai dengan peraturan perundang-undangan perpajakan. Faktanya adalah, menurut Kode Pajak Federasi Rusia, hak untuk memotong PPN muncul ketika kondisi berikut terpenuhi: barang (jasa) harus dibeli untuk melakukan operasi yang diakui sebagai subjek PPN; Jumlah PPN harus ditunjukkan kepada Wajib Pajak pada saat pembelian barang (pekerjaan, jasa), yang dibuktikan dengan faktur yang diterbitkan oleh penjual; barang (pekerjaan, jasa) harus didaftarkan berdasarkan dokumen utama yang relevan (tindakan penerimaan dan pemindahan barang (pekerjaan, jasa)).

Perhatikan bahwa Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia, dalam Resolusi Presidium 3 Mei 2006 No. 14996/05, mengatakan bahwa norma-norma Kode Pajak Federasi Rusia tidak menetapkan ketergantungan pengurangan pajak pada perhitungan pajak yang sebenarnya untuk transaksi tertentu dimana barang, pekerjaan atau jasa tersebut dibeli. Posisi serupa juga disuarakan dalam sejumlah keputusan Layanan Antimonopoli Federal Distrik Moskow, khususnya: tanggal 1 September 2011, No. KA-A41/9789-11, tanggal 8 Juni 2011, No. KA-A40 /5331-11, tanggal 6 Mei 2011, No.KA-A41/3783-11. Kesimpulan yang sama tercermin dalam Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Moskow tanggal 24 November 2011 dalam kasus No. A40-16768/11-91-79.

Kami juga menginformasikan kepada Anda bahwa kurangnya pendapatan disebabkan oleh musiman pekerjaan yang dilakukan.

Direktur Ivanov /Ivanov V.A./http://www.buhgalteria.ru

Pada artikel kali ini saya ingin bercerita sedikit tentang pengecekan SPT PPN. Tentu saja, ini adalah proses yang kompleks dan memiliki banyak segi, yang sangat bergantung pada aktivitas spesifik organisasi dan komposisi operasi yang dilakukan. Namun demikian, ada beberapa teknik dasar, yang tanpa pengetahuannya tidak mungkin memahami logika pengisian dan pemeriksaan laporan ini. Sekarang kita akan membahas salah satu tekniknya yaitu merekonsiliasi SPT PPN dengan informasi pada akun 68.02. Kami akan mempertimbangkan contoh berdasarkan 1C: Enterprise Accounting 8 edisi 3.0, tetapi informasi yang diberikan juga relevan untuk program 1C versi 8 lainnya.

Jadi, untuk memulai pemeriksaan, kita perlu membuka pengembalian PPN yang sudah diisi dan membuat laporan “Analisis Akun” untuk akun 68.02 untuk masa pajak.

Kolom “Kredit” dalam laporan ini mencerminkan jumlah PPN yang dihitung, dan kolom “Debit” menunjukkan jumlah PPN yang diklaim untuk dipotong dan ditransfer ke anggaran.
Kami akan memeriksa “analisis akun” dengan bagian 3 pengembalian PPN.
Baris 010 Bagian 3 SPT PPN mencerminkan jumlah dasar pengenaan pajak dan pajak yang dihitung atas penjualan barang, pekerjaan, dan jasa dengan tarif 18%. Dalam kasus kami, organisasi melakukan penjualan hanya pada tingkat ini, sehingga jumlah pada baris 010, secara umum, harus bertepatan dengan omset akun 68,02 dan akun 90,03.

Juga di kolom “Kredit” pada laporan “Analisis Akun” kita melihat omzet pada akun 76.AB, yaitu. PPN dihitung atas jumlah uang muka yang diterima dari pembeli. Oleh karena itu, kita akan melihat jumlah yang sama dalam deklarasi pada baris 070.
Sekarang mari kita periksa potongan pajaknya. Jumlah PPN yang dibebankan ke organisasi kami ketika membeli barang, pekerjaan, jasa tercermin dalam akun 68.02 sesuai dengan akun 19, dan dalam deklarasi jatuh pada baris 120.

Besarnya PPN atas uang muka offset dari pelanggan ditampilkan pada kolom “Debit” sesuai dengan akun 76.AB dan pada baris 170 bagian 3 SPT PPN.

Saya ingin menarik perhatian Anda pada beberapa poin penting:
- apabila dalam masa pajak terdapat pengembalian uang muka kepada pembeli, maka harus diingat bahwa jumlah pengembalian tersebut akan tercermin pada baris 120 bagian 3 SPT PPN, yaitu. bersama dengan PPN atas nilai yang dibeli. Oleh karena itu, ketika merekonsiliasi deklarasi dan menganalisis akun 68.02, akan ada perbedaan dengan jumlah omset yang sama dengan akun 19 dan 76.AB (jumlah pengembalian dana akan tercermin dalam korespondensi dengan akun 76.AB, tetapi dalam deklarasi mereka akan muncul di garis yang kita periksa dengan hitungan 19).
- jika Anda ingin memeriksa total omzet pada debit dan kredit akun 68.02 dengan jumlah total PPN yang dihitung dan pengurangan PPN pada deklarasi, maka perlu diingat bahwa analisis akun di kolom "Debit" juga mencerminkan jumlah PPN yang dibayar, yang tidak tercermin dalam pernyataan (perputaran dengan skor 51).
- saldo akhir pada rekening 68,02 akan sama dengan jumlah pajak yang terutang menurut pernyataan, jika tidak ada utang atau kelebihan pembayaran pada masa pajak sebelumnya.
Tentu saja situasi yang kami bahas cukup sederhana dan hanya menggambarkan prinsip dasar verifikasi PPN. Jika operasi pemulihan PPN, akuntansi pada tarif pajak yang berbeda atau pengembalian yang berbeda ditambahkan, maka rekonsiliasi menjadi lebih kompleks dan menarik. Namun saya sangat menyarankan untuk memeriksa deklarasi dengan analisis akun 68.02 karena satu alasan sederhana: deklarasi diisi menggunakan informasi dari register pajak PPN, dan analisis akun dilakukan sesuai dengan entri akuntansi. Sayangnya, dalam praktiknya, saya sangat sering menjumpai perbedaan jumlah tersebut, yang disebabkan oleh kesalahan akuntansi, pencatatan manual dan penyesuaian. Dalam hal ini, rekonsiliasi sederhana akan membantu Anda menemukan kekurangan, memahami penyebabnya, dan menyampaikan laporan PPN yang benar.
Jika Anda ingin informasi lebih berguna tentang bekerja dengan PPN, tentang mengisi dan memeriksa deklarasi dalam program 1C: Enterprise Accounting 8, dan Anda juga ingin konsultasi tertulis kami tentang topik ini, kami sangat merekomendasikan kursus video kami

Bentuk pengembalian PPN saat ini, serta fakta bahwa laporan tersebut diserahkan ke Layanan Pajak Federal dalam bentuk elektronik, memungkinkan otoritas pajak untuk melakukan audit meja yang lebih mendalam atas pelaporan PPN yang disampaikan (klausul 5 Pasal 174 UU PPN). Kode Pajak Federasi Rusia, Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 20 Agustus 2015 No. PA-3-17/3169@ ).

Memang, kini pemeriksa tidak hanya dapat menggunakan rasio kontrol untuk memeriksa pernyataan adanya inkonsistensi di dalamnya (Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 23 Maret 2015 No. GD-4-3/4550@), tetapi juga periksa ulang data yang ditentukan dalam deklarasi Anda dan deklarasi rekanan Anda.

Misalnya, jika otoritas pajak menemukan bahwa di bagian 8 deklarasi (informasi dari buku pembelian) Anda mencerminkan data faktur dari pemasok, tetapi pemasok itu sendiri tidak mencerminkan data faktur yang sama di bagian 9 deklarasi (informasi dari buku penjualan), maka fakta ini akan menimbulkan pertanyaan di kalangan pemeriksa, dan Anda akan ditanya:

• atau memberikan penjelasan;
• atau kirimkan deklarasi yang diperbarui.

Oleh karena itu, tidak akan berlebihan untuk memeriksa deklarasi secara mandiri sebelum mengirimkannya ke Layanan Pajak Federal. Lagi pula, pengembalian PPN yang diisi dengan benar adalah jaminan bahwa jumlah pajak yang harus dibayar/diganti dihitung secara akurat, dan oleh karena itu, otoritas pajak tidak akan memiliki keluhan baik tentang deklarasi itu sendiri maupun jumlah yang diterima ke dalam anggaran.

Pengecekan sendiri pengembalian PPN

Pertama, gunakan rasio tolok ukur untuk memeriksa apakah ada perbedaan dalam angka pengembalian Anda.

Kedua, dengan menggunakan layanan khusus di situs web Layanan Pajak Federal, Anda dapat memeriksa rincian rekanan (nomor identifikasi pajak dan pos pemeriksaannya). Ini akan menjamin bahwa bagian 8-12 mengenai indikasi rincian ini diisi dengan benar.

Ketiga, opsi untuk merekonsiliasi data PPN dengan pihak lawan disertakan dalam banyak program akuntansi. Ada juga berbagai layanan yang memungkinkan Anda melakukan rekonsiliasi tersebut. Untuk melaksanakannya, Anda perlu mendownload data dari buku pembelian dan penjualan, serta jurnal invoice. Dan jika rekanan Anda juga terhubung ke layanan ini, maka rekonsiliasi akan dilakukan secara otomatis. Hasilnya mungkin berupa pesan, misalnya, bahwa rekonsiliasi berhasil dan tidak ada perbedaan yang teridentifikasi. Dan perbedaan juga dapat diidentifikasi ketika membandingkan data faktur. Dalam hal ini, masuk akal untuk menghubungi rekanan dan menyelesaikan semua perselisihan sebelum menyerahkan pengembalian PPN.

Rekonsiliasi PPN dengan kantor pajak

Selain melakukan pengecekan SPT PPN, penting juga untuk melakukan rekonsiliasi perhitungan dengan anggaran pajak tersebut.

Untuk memeriksa apakah semua pembayaran PPN Anda telah diterima sesuai anggaran dan apakah Anda memiliki hutang pajak, ajukan permohonan ke Layanan Pajak Federal yang menunjukkan keinginan Anda untuk melakukan rekonsiliasi. Anda dapat mengirimkan aplikasi berikut:

• atau di atas kertas;
• atau dalam bentuk elektronik (melalui TKS atau melalui Akun Pribadi badan hukum/pengusaha perorangan di situs web Layanan Pajak Federal).

Untuk membuat laporan rekonsiliasi, otoritas pajak memiliki waktu 5 hari kerja sejak tanggal diterimanya permohonan Anda (klausul 3.4.3 Peraturan, disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 09.09.2005 No. SAE-3-01 /444@), setelah itu laporan dikirimkan kepada Anda untuk ditinjau .

Jika data perhitungan Anda dengan anggaran PPN bertepatan dengan data Layanan Pajak Federal, maka tindakan tersebut ditandatangani tanpa perselisihan. Jika datanya tidak cocok, maka Anda harus menunjukkan indikator Anda dalam tindakan dan mengembalikan tindakan ini kepada pemeriksa untuk kemudian memahami alasan perbedaan tersebut.

Masa pajak PPN berikutnya sudah hampir berakhir. Untuk mencegah kampanye pelaporan menjadi menegangkan, perlu dilakukan pencatatan secara teratur dan benar serta memanfaatkan kemampuan program semaksimal mungkin. Tentang tindakan apa saja yang perlu dilakukan terlebih dahulu agar proses pembentukan deklarasi dalam program “1C: Accounting 8” ed. 3.0 tidak memakan banyak waktu, dan data dalam pelaporannya benar, baca materi dari pakar 1C.

Akuntansi PPN dalam program 1C: Accounting 8 dilakukan setiap hari - catatan buku pembelian dan penjualan dibuat saat memasukkan faktur. Tetapi untuk pembentukan buku pembelian, penjualan dan deklarasi yang benar, perlu untuk memeriksa data yang dimasukkan, melakukan operasi rutin, membuat buku pembelian dan penjualan dan memeriksa akuntansi PPN. Ini harus dilakukan dalam urutan berikut.

Tahap 1. Periksa kebenaran data yang dimasukkan dan ketersediaan dokumen

Semua dokumen asli asli yang diterima oleh bagian akuntansi harus diverifikasi dengan data yang sudah dimasukkan ke dalam database 1C: Accounting 8. Ini berlaku untuk semua dokumen - untuk penerimaan, untuk pembuangan, surat-surat untuk pembayaran dan transaksi lainnya. Mari kita lihat lebih dekat bidang akuntansi dan apa saja yang perlu Anda perhatikan.

Bank dan meja kas. Saat memasukkan dokumen bank, pastikan PPN dicantumkan dengan benar di kolom yang sesuai. Ini diperlukan untuk menghasilkan faktur di muka, karena faktur tersebut dibuat secara otomatis dalam program. Jika PPN tidak dicantumkan dalam dokumen Tanda terima ke rekening saat ini, maka faktur uang muka yang diterima tidak akan dibuat secara otomatis. Anda perlu memperhatikan hal yang sama saat memasukkan dokumen. Tanda terima di meja kas.

Penerimaan barang, pekerjaan dan jasa. Di dalam dokumen Penerimaan barang dan jasa Anda perlu memperhatikan pengisian kolom % PPN, PPN. Jika jumlah PPN yang dicantumkan salah, program tidak akan dapat memperhitungkan PPN masuk yang benar untuk tanda terima ini. Penting juga untuk mendaftarkan faktur yang diterima dari pemasok. Program ini tidak akan menyertakan faktur yang belum terdaftar dalam buku pembelian dan tidak akan membuat entri akuntansi untuk mengurangi PPN masukan atas pembelian ini.

Untuk mendaftarkan faktur barang, pekerjaan dan jasa yang diterima, Anda harus menunjukkan nomornya di bidang Nomor faktur. dan tanggal di lapangan dari, lalu klik tombolnya Daftar. Hasilnya, sebuah dokumen akan dibuat dan diposting secara otomatis Faktur diterima.

Penjualan barang, pekerjaan dan jasa. Saat memasukkan dokumen Penjualan barang dan jasa perhatikan pengisian kolomnya % PPN Dan TONG, serta pembuatan faktur berdasarkan itu. Jika kolom ini salah diisi, program tidak akan dapat menghitung PPN yang terutang ke anggaran dengan benar untuk dokumen ini. Mirip dengan dokumen P perpindahan barang dan jasa Anda perlu mendaftarkan faktur. Jika hal ini tidak dilakukan, program akan mempertimbangkan operasi ini saat membuat entri untuk buku penjualan, tetapi nomor dan tanggal dokumen utama akan ditunjukkan dalam buku penjualan. Hal ini tidak melanggar tata cara penerbitan faktur apabila barang (pekerjaan, jasa), hak milik dijual kepada orang pribadi yang bukan pembayar PPN, dan kepada wajib pajak yang dibebaskan dari kewajiban wajib pajak, dengan persetujuan tertulis dari para pihak. transaksi itu.

Untuk informasi lebih lanjut tentang operasi pemrosesan untuk penghapusan inventaris, pengoperasian OS dan aset tidak berwujud, baca bagian dalam IS 1C:ITS “Pelaporan PPN” di tautan.

Bagaimana cara memeriksa apakah dokumen dimasukkan dengan benar? Ada dua cara untuk melakukan ini:

1. Setiap dokumen kertas utama harus diverifikasi dengan setiap dokumen elektronik dalam database. Metode ini padat karya dan tidak cocok untuk perusahaan dengan jumlah operasi yang besar, tetapi metode ini memungkinkan keandalan yang paling tinggi;
2. Buat daftar dokumen yang dimasukkan ke dalam database dan periksa detail dasarnya. Dengan menggunakan register, Anda hanya dapat memeriksa rincian dasar (nama rekanan, tanggal, jumlah, nomor dokumen), tetapi ini menghemat waktu. Anda dapat membuat daftar dokumen yang dimasukkan ke dalam database menggunakan perintah Daftar di salah satu jurnal dokumen.

Ketersediaan invoice berdasarkan dokumen kwitansi. Langkah persiapan pembuatan SPT PPN selanjutnya adalah memeriksa ketersediaan invoice sesuai dokumen penerimaan. Untuk pemeriksaan ini dimaksudkan Laporkan ketersediaan invoice yang diajukan oleh penjual(bab Laporan - Analisis Akuntansi: Ketersediaan faktur). Laporan ini memungkinkan Anda memperoleh informasi tentang ketersediaan faktur yang diterima, didaftarkan sesuai dengan dokumen yang ditentukan dalam pengaturan laporan. Apabila daftar dokumen belum lengkap, maka ketersediaan invoice untuk seluruh dokumen yang harus dilampirkan diperiksa.

Jika laporan menunjukkan faktur yang hilang atau belum dikirim, perbaiki kesalahannya. Penyesuaian dokumen dapat dilakukan langsung dari laporan ini. Untuk melakukan ini, klik dua kali pada dokumen yang diinginkan, yang akan membuka formulir dokumen. Setelah melakukan koreksi, dokumen harus diposting ulang, dan kemudian laporan harus dibuat kembali.

Tahap 2. Operasi pengaturan akuntansi PPN

Dalam "1C: Accounting 8", catatan pembelian dan buku penjualan dihasilkan ketika dokumen akuntansi "biasa" disimpan - faktur yang diterbitkan, faktur yang diterima, dll. Tetapi operasi ini tidak cukup - pada akhir masa pajak itu perlu untuk melaksanakan dokumen peraturan untuk akuntansi PPN . Dokumen peraturan akuntansi PPN dibuat ketika melakukan operasi rutin akuntansi PPN dari jurnal Operasi peraturan PPN(menu Operasi – Operasi PPN Reguler atau dari formulir Asisten Akuntansi PPN(menu Pembelian – Memelihara buku pembelian - Asisten Akuntansi PPN atau menu Penjualan – Memelihara buku penjualan - Asisten Akuntansi PPN).

Asisten Akuntansi PPN adalah alat layanan program yang memungkinkan Anda melakukan operasi pengaturan akuntansi PPN, serta membuat buku pembelian, buku penjualan, dan pernyataan PPN (Gbr. 1).

Asisten menganalisis keadaan register akuntansi PPN dan menentukan komposisi operasi rutin. Semua operasi rutin ditampilkan sesuai urutan pelaksanaannya. Operasi rutin saat ini ditandai dengan panah. Setiap operasi rutin disorot dengan ikon sesuai dengan statusnya saat ini:

• Tidak diperlukan operasi;
• Operasi diperlukan, belum selesai– pada periode berjalan, dokumen terkait yang diperlukan untuk menutup masa PPN belum dibuat;
• Operasi selesai, saat ini– dokumen yang diperlukan telah dibuat dan diisi dengan benar;
• Operasi telah selesai, tetapi tidak relevan– dokumen yang diperlukan telah dibuat, namun mungkin perlu diisi ulang dan diposting.

Mari kita pertimbangkan tujuan dari beberapa operasi regulasi untuk akuntansi PPN.

Distribusi PPN atas biaya tidak langsung. Operasi ini mendistribusikan PPN masukan atas barang, pekerjaan dan jasa yang dibeli, yang biayanya tidak dapat secara jelas dikaitkan dengan jenis transaksi tertentu. Ketika suatu operasi dilakukan, sebuah dokumen dibuat Distribusi PPN atas biaya tidak langsung. Berdasarkan data dalam dokumen ini, besaran PPN masukan atas biaya tidak langsung didistribusikan ke jenis kegiatan tertentu, berdasarkan bagian pendapatan suatu jenis kegiatan tertentu dalam total pendapatan.

Dokumen dapat diisi secara otomatis.

Operasi reguler Konfirmasi pembayaran PPN ke anggaran dilakukan untuk memotong PPN masukan yang dibayarkan pada saat mengimpor barang dari negara anggota Serikat Pabean.

Ketika suatu operasi dilakukan, sebuah dokumen dibuat Konfirmasi pembayaran PPN ke anggaran. Dokumen terisi secara otomatis sesuai dokumen Permohonan impor barang. Untuk pengisian otomatis, dokumen permohonan impor barang harus dimasukkan sebelum melakukan operasi regulasi.

Saat memposting dokumen Konfirmasi pembayaran PPN ke anggaran PPN yang dibayarkan kepada otoritas pajak ketika mengimpor dari negara-negara anggota Serikat Pabean akan diterima untuk pengurangan dan entri buku pembelian akan dibuat sebesar jumlah pengurangan tersebut.

Baca lebih lanjut tentang semua operasi peraturan PPN di sub-bagian “ pelaporan PPN" bagian " Pelaporan".

Tahap 3. Membuat buku penjualan dan pembelian

Untuk menyiapkan SPT PPN, pertama-tama Anda perlu membuat buku pembelian dan penjualan, kemudian memeriksa apakah sudah diisi dengan benar.

Buku penjualan dalam program ini dihasilkan menggunakan laporan dengan nama yang sama Buku penjualan (Bagian Laporan - Laporan PPN : Buku Penjualan). Dalam formulir laporan, Anda perlu menunjukkan periode penyusunan buku penjualan dan klik tombol Membentuk.

Pembentukan buku pembelian dalam program dilakukan dengan cara yang sama dengan menggunakan laporan Buku pembelian(bab Laporan - Laporan PPN: Buku besar pembelian). Dalam formulir laporan, Anda perlu menunjukkan periode dengan menyusun buku pembelian dan mengklik tombol Membentuk.

Jika akuntansi di basis informasi dikelola untuk beberapa organisasi, maka dalam formulir Anda perlu memilih organisasi tempat buku penjualan disusun. Secara default, organisasi dari direktori ditunjukkan Organisasi dengan tanda Utama.

Anda dapat memeriksa apakah buku pembelian dan penjualan sudah diisi dengan benar menggunakan laporan Analisis keadaan akuntansi pajak menurut PPN (bagian Laporan – Analisis akuntansi: Analisis akuntansi PPN). Laporan tersebut mencerminkan jumlah akrual dan pengurangan PPN menurut jenis transaksi bisnis secara umum dan perincian menurut jenis transaksi. Untuk menghasilkan laporan, Anda harus menentukan periode yang akan diperiksa di lapangan Periode, pilih organisasi dan klik tombol Membentuk. Secara default, organisasi dari direktori dipilih Organisasi dengan tanda Utama. Jika basis info menyimpan catatan hanya untuk satu organisasi, bidang organisasi tidak ditampilkan dalam formulir laporan.

Setiap blok laporan berisi dua indikator (Gbr. 2): dengan latar belakang krem ​​– PPN dihitung dalam program; dengan latar belakang abu-abu – PPN tidak dihitung dalam program, yaitu berpotensi mengandung kesalahan dalam penghitungan PPN. Untuk melihat indikator dan memeriksa perhitungannya, Anda dapat mengklik dua kali pada jumlah setiap blok.

Langkah 4. Periksa status akuntansi PPN Anda

Ada cara lain untuk memeriksa apakah buku pembelian dan penjualan sudah diisi dengan benar - dengan memprosesnya Pemeriksaan akuntansi ekspres. Pemrosesan akan memungkinkan (bagian Laporan - Analisis Akuntansi: Cek Ekspres) tes:

• kepatuhan terhadap kebijakan akuntansi umum;
• keadaan akuntansi;
• kebenaran transaksi tunai;
• refleksi yang benar atas transaksi yang berkaitan dengan pemeliharaan buku penjualan;
• refleksi yang benar dari transaksi yang terkait dengan pemeliharaan buku besar pembelian.

Untuk menjalankan pemeriksaan formulir Anda harus memilih periode di lapangan Periode dari...sampai... dan organisasi, lalu klik tombol Tampilkan pengaturan dan gunakan kotak centang untuk menandai bagian yang akan dicentang. Secara default, pemeriksaan dilakukan untuk semua bagian dan seluruh daftar pemeriksaan.

Cek kilat mencakup dua blok - memeriksa pemeliharaan buku penjualan dan memeriksa pemeliharaan buku pembelian.

Memeriksa buku penjualan

Pada Gambar. 3 menunjukkan pemeriksaan bagian Memelihara buku penjualan pajak pertambahan nilai.

Pemeriksaan akuntansi ekspres memecahkan masalah berikut.

Memeriksa kronologi penomoran invoice. Sesuai dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 26 Desember 2011 No. 1137, faktur harus diberi nomor secara kronologis. Cek memantau kronologi dan melaporkan pelanggaran kronologi atau kelalaian dalam penomoran faktur.

Penerbitan faktur tepat waktu berdasarkan dokumen penjualan. Menurut paragraf 3 Seni. 168 dari Kode Pajak Federasi Rusia, faktur untuk transaksi yang melibatkan penjualan barang (pekerjaan, layanan) diterbitkan selambat-lambatnya lima hari kalender, dihitung sejak tanggal pengiriman barang (pelaksanaan pekerjaan, penyediaan layanan) . Audit memantau kepatuhan terhadap persyaratan ini.

Kelengkapan penerbitan invoice berdasarkan dokumen penjualan. Metodologi akuntansi penghitungan PPN yang diterapkan dalam program ini mengatur bahwa bagi organisasi yang merupakan pembayar PPN, setiap dokumen penjualan yang diposting harus disertai dengan dokumen yang diposting. Faktur diterbitkan. Pemeriksaan ini mengontrol penyimpangan dari metodologi.

Memeriksa pembentukan faktur di muka dengan adanya uang muka yang diterima. Wajib Pajak wajib menerbitkan dan mencatatkan faktur dalam buku penjualan tidak hanya untuk transaksi penjualan, tetapi juga dalam hal menerima pembayaran di muka secara penuh atau sebagian untuk penjualan yang akan datang. Saat memeriksa, menjadi jelas apakah faktur telah diterbitkan untuk semua penerimaan di muka.

Bagian pelaporan PPN Pelaporan.

Anda dapat memperoleh informasi tentang kesalahan tersebut dengan mengklik tanda plus di sebelah kiri nama cek. Untuk setiap pemeriksaan, hasilnya diuraikan, kemungkinan penyebab kesalahan, rekomendasi untuk koreksi, dan laporan kesalahan terperinci disediakan.

Memeriksa buku besar pembelian

Audit buku besar pembelian mencakup isu-isu berikut.

Kelengkapan penerimaan invoice berdasarkan dokumen penerimaan. Metodologi akuntansi PPN masuk pada 1C: Accounting 8 mengatur bahwa setiap dokumen penerimaan harus disertai dengan invoice pemasok. Pemeriksaan ini mengontrol penyimpangan dari metodologi.

Ketersediaan dokumen Distribusi PPN. Jika wajib pajak, sesuai dengan ayat 4 Seni. 170 dari Kode Pajak Federasi Rusia harus memelihara akuntansi PPN yang terpisah, perlu untuk menetapkan parameter dalam kebijakan akuntansi untuk mendukung akuntansi yang terpisah. Pemeriksaan tersebut terdiri dari fakta bahwa jika selama masa pajak wajib pajak (yang menunjukkan dukungan akuntansi tersendiri dalam parameter kebijakan akuntansi) melakukan transaksi penjualan, maka keberadaan dokumen yang diposting diperiksa. Distribusi PPN.

Kebenaran penyaluran PPN. Laporan tersebut memverifikasi bahwa distribusinya benar. Besarnya PPN masukan yang akan dibagikan atas barang (pekerjaan, jasa) yang diterima untuk masa pajak (penerimaan menurut register Akuntansi PPN terpisah), harus sama dengan jumlah PPN yang dibagikan antar jenis kegiatan (daftar biaya Akuntansi PPN terpisah). Jika kesetaraan ini tidak dipertahankan pada akhir masa pajak dalam register Akuntansi PPN terpisah ada sisa ( Menu utama - Semua fungsi - Laporan: Laporan universal - daftar akuntansi PPN terpisah), kemudian sistem melaporkan kesalahan.

Ketersediaan dokumen Membuat entri buku besar pembelian. Entri untuk buku pembelian di “1C: Accounting 8” dapat dimasukkan menggunakan dokumen Membuat entri buku besar pembelian. Cek tersebut mengontrol ketersediaan dokumen jenis ini pada masa pajak yang bersangkutan.

Untuk melakukan pemeriksaan pemeliharaan buku besar pembelian, Anda harus mengklik tombol Lakukan pemeriksaan. Hasilnya disajikan dalam bentuk laporan, yang melaporkan jumlah pemeriksaan yang dilakukan dan kesalahan yang terdeteksi (Gbr. 6).

Baca lebih lanjut tentang tugas-tugas yang diselesaikan oleh verifikasi ekspres di sub-bagian “Pelaporan PPN” di bagian “Pelaporan”. .

Dalam artikel hari ini kami akan memperkenalkan Anda pada teknik dasar untuk memeriksa kesalahan pada pengembalian PPN di 1C. Tentu saja, proses verifikasi bergantung pada banyak indikator individual yang melekat dalam aktivitas organisasi tertentu. Namun, prinsip dasarnya tetap sama untuk perusahaan mana pun. Hari ini kami akan mengilustrasikan petunjuk langkah demi langkah menggunakan contoh 1C: Accounting 8 dan memeriksa deklarasi dengan data pada akun 68.02.

1. Buat “Analisis Akun”

Hal pertama yang kita lakukan adalah membuka deklarasi dan membuat laporan “Analisis Akun” untuk akun 68.02.

2. Rekonsiliasi “Analisis Rekening” dengan SPT PPN

Selanjutnya, kami akan melanjutkan untuk merekonsiliasi “Analisis Rekening” dengan bagian 3 pengembalian PPN. Ingatlah bahwa kolom “Kredit” menampilkan jumlah PPN yang dihitung, dan kolom “Debit” menampilkan jumlah PPN yang harus dipotong dan ditransfer ke anggaran.

Pada bagian 3 deklarasi, baris 010, Anda dapat melihat besarnya dasar pengenaan pajak dan pajak yang dihitung atas penjualan barang dan jasa dengan tarif 18%. Dalam contoh di atas, organisasi melakukan penjualan hanya pada tingkat ini, oleh karena itu jumlah pada baris 010, biasanya, bertepatan dengan omset akun 68,02 dan akun 90,03.

Perlu diketahui bahwa kolom “Kredit” pada “Analisis Rekening” akan menunjukkan omzet pada akun 76.AB - PPN, yang dihitung dari jumlah uang muka pelanggan. Anda akan melihat jumlah yang sama dalam deklarasi pada baris 070.

3. Pengurangan pajak

Sekarang mari kita mulai merekonsiliasi potongan pajak Anda. Anda dapat melihat jumlah PPN yang disajikan pada contoh pada akun 68.02 dalam korespondensi dari 19 akun. Dan di deklarasi Anda akan melihatnya di baris 120.

Adapun besarnya PPN atas uang muka offset dari pembeli dapat dilihat pada kolom “Debit” pada rekening 76.AB dan pada baris 170 bagian 3 SPT.

4. Debit dengan rekening 76.AB

Sekarang perhatikan “Debit” pada korespondensi dengan rekening 76.AB. Di sana Anda akan melihat jumlah pajak atas uang muka offset dari pembeli. Anda akan melihat jumlah yang sama pada baris 170 bagian 3 SPT.

Beberapa nuansa yang harus Anda perhatikan saat memeriksa deklarasi Anda:

• Selama masa pajak, apakah uang muka dikembalikan kepada pelanggan? Kemudian Anda akan melihat jumlah ini di baris 120 bagian 3 deklarasi. Pada saat yang sama, selama rekonsiliasi deklarasi dan analisis akun 68.02, Anda akan melihat perbedaan jumlah omzet yang sama dengan akun 19 dan 76.AB.
• Jika Anda berencana untuk membandingkan total omset pada debit-kredit akun 68.02 dengan jumlah total PPN yang dihitung dan PPN yang dapat dikurangkan pada deklarasi, harap dicatat bahwa dalam analisis akun di kolom “Debit” juga ditampilkan jumlah yang dibayarkan PPN yang tidak ditampilkan dalam deklarasi (perputaran dengan skor 51).
• Saldo akhir pada rekening 68,02 akan sepenuhnya sesuai dengan jumlah pajak yang terutang menurut pernyataan hanya bila tidak ada utang atau kelebihan pembayaran pada masa pajak sebelumnya.