Apakah pengusaha perorangan perlu menyerahkan 3 pajak penghasilan orang pribadi? Kapan harus melaporkan

21.03.2022 -

Kegiatan yang diperhitungkan sesuai dengan Bab 26.3 Kode Pajak memberikan pengecualian bagi pengusaha dari membayar pajak penghasilan pribadi, PPN dan properti (stat. 346.26 ayat 4). Penghasilan dari kegiatan usaha dikenakan pajak tetap yang besarnya tergantung pada OKVED yang digunakan. Dalam kasus apa pengusaha perorangan menyerahkan 3-NDFL ke UTII? Kapan seorang pengusaha tetap harus membayar pajak penghasilan kepada negara? Kami akan membicarakan hal ini lebih lanjut.

3-NDFL untuk pengusaha perorangan di UTII

Formulir deklarasi dalam formulir 3-NDFL telah disetujui oleh Layanan Pajak Federal Federasi Rusia dalam Pesanan No. ММВ-7-11/671 tanggal 24 Desember 2014. Kewajiban untuk melaporkan pendapatannya terletak pada pengusaha perorangan yang menggunakan sistem perpajakan umum. Selain itu, laporan tersebut disampaikan pada saat mengajukan berbagai jenis pengurangan pajak; pada saat menerima penghasilan dari penjualan barang-barang milik yang tidak digunakan dalam kegiatan kerja; serta ketika melakukan pekerjaan berdasarkan IPK, jika agen pajak tidak memotong pajak penghasilan pribadi dari remunerasi dan tidak membayarnya ke anggaran.

Jika pengusaha perorangan berada di bawah rezim perpajakan yang disederhanakan, menurut aturan umum, tidak perlu menyerahkan deklarasi formulir 3-NDFL. Tidak ada kewajiban membayar pajak penghasilan dalam rangka kegiatan yang diperhitungkan sesuai dengan klarifikasi Kementerian Keuangan dalam Surat No. 03-11-11/297 tanggal 30 November 2011. Sementara itu, ada sejumlah pengecualian-pengecualian, selain yang telah disebutkan di atas, ketika wajib pajak menjadi wajib menghitung dan melaporkan pajak penghasilan orang pribadi.

Pembuatan deklarasi 3-NDFL diperlukan dalam kasus berikut:

Ketika menggabungkan sistem perpajakan yang berbeda (OSNO dan UTII), jika dilakukan dari dua atau lebih jenis kegiatan, pelaporan disiapkan dan diserahkan ke Layanan Pajak Federal hanya untuk pendapatan yang diterima berdasarkan rezim umum.
Ketika menerima penghasilan dari transaksi yang tidak berkaitan dengan bisnis, misalnya seorang pengusaha perorangan menjual rumah, apartemen, atau mobilnya. Dalam keadaan ini, hasil penjualan dikenakan pajak penghasilan.
Apabila menerima penghasilan yang tidak dikenakan UTII, misalnya dari hasil penjualan angkutan milik pengusaha perorangan. Dalam keadaan ini, transaksi-transaksi dengan harta benda yang terlibat dalam kegiatan wirausaha dikenakan pajak bukan dengan pajak yang diperhitungkan, tetapi dengan pajak penghasilan pribadi dengan ketentuan wajib pernyataan yang bersangkutan. Tetapi ketika menggabungkan UTII dan sistem perpajakan yang disederhanakan, pendapatan tersebut dikenakan pajak yang disederhanakan, dan bukan NLFL (Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia No. 03-11-09/4088 29/01/16).
Apabila hak penggunaan UTII hilang, kemungkinan penggunaan imputasi dibatasi oleh undang-undang. Apabila syarat-syarat tersebut tidak dipenuhi, misalnya jika jumlah pengusaha perorangan melebihi 100 orang, maka pengusaha wajib beralih ke OSNO sejak awal masa pelanggaran dan menghitung ulang pajak, serta melaporkan ke Layanan Pajak Federal pada deklarasi 3-NDFL.
Saat mendaftarkan pengurangan - jika pengusaha bermaksud mengembalikan sebagian dari dana yang dikeluarkan sebelumnya dengan menggunakan berbagai pemotongan pada UTII, hal ini memerlukan persiapan dan penyerahan formulir pajak penghasilan 3 orang pribadi dalam jangka waktu 3 tahun.

Catatan! Kewajiban menyampaikan pernyataan ada pada Wajib Pajak dan dilakukan oleh pengusaha secara mandiri. Jika seorang pengusaha perorangan mendapati dirinya dalam salah satu situasi di atas, ia wajib secara sukarela membuat deklarasi, menyerahkannya ke divisi teritorial Layanan Pajak Federal dan mentransfer pembayaran pajak ke kas negara. Jika batas waktu wajib pelaporan dan pembayaran pajak dilanggar, pengusaha perorangan akan dikenakan sanksi, tunggakan dan denda.

Pengusaha perorangan adalah orang perseorangan yang menjalankan usahanya sendiri dan terdaftar sebagai pengusaha perorangan. Semua individu diakui sebagai pembayar pajak penghasilan pribadi, tidak terkecuali pengusaha perorangan - selambat-lambatnya tanggal 30 April, mereka menyerahkan deklarasi ke Layanan Pajak Federal tentang penghasilan dari kegiatan usaha mereka (klausul 1 pasal 229 Kode Pajak Rusia Federasi). Pada tahun 2017, batas waktu ini dipindahkan ke 2 Mei karena akhir pekan dan hari libur.

Haruskah seorang pengusaha perorangan selalu mengajukan pernyataan penghasilannya dan cara mengisi 3-NDFL untuk pengusaha perorangan - itulah isi artikel kami.

Ketika seorang pengusaha perorangan membutuhkan deklarasi 3-NDFL

Surat pernyataan 3-NDFL diajukan oleh pengusaha apabila dalam masa pajak ia menerima penghasilan yang dikenakan pajak penghasilan orang pribadi. Mari kita perhatikan dalam hal apa pengusaha perorangan mempunyai objek perpajakan.

Ketika pengusaha perorangan menerapkan sistem perpajakan umum (OSNO), alih-alih pajak penghasilan, ia membayar pajak penghasilan pribadi, yang dihitung berdasarkan penghasilan usaha. Formulir pernyataan 3-NDFL untuk pengusaha perorangan di OSNO tidak berbeda dengan SPT orang pribadi biasa yang digunakan pada tahun 2017.

Pengusaha perorangan yang beralih ke OSN pada tahun pelaporan karena kehilangan hak untuk menggunakan rezim khusus(UTII, “disederhanakan” atau dipatenkan), juga harus menyerahkan formulir 3-NDFL untuk pengusaha perorangan. Misalnya, setelah melampaui batas penghasilan yang diperbolehkan menurut sistem perpajakan yang disederhanakan pada tahun 2016, atau indikator fisik untuk menghitung UTII, seorang pengusaha perorangan kehilangan hak atas rezim khusus, yang berarti ia harus menghitung ulang pajak untuk jangka waktu tertentu tahun 2016 sesuai dengan sistem pajak yang disederhanakan, termasuk dia harus membayar dan pajak penghasilan pribadi.

Jika tidak ada pelanggaran terhadap penerapan rezim khusus, dan pengusaha perorangan menerapkannya sepanjang tahun 2016, maka penghasilan yang diterima dari kegiatan yang “disederhanakan”, “diperhitungkan” atau dipatenkan tidak dikenakan pajak penghasilan orang pribadi. Namun dalam hal ini pun ada kemungkinan tetap timbul kewajiban penyerahan 3-NDFL bagi pengusaha perorangan:

Pengusaha perorangan dapat menerima penghasilan yang berkaitan dengan rezim khusus, tetapi dikenakan pajak penghasilan pribadi: misalnya, setelah menjual mobil yang digunakan dalam kegiatan yang “diperhitungkan”, pajak penghasilan pribadi harus dipotong dari penghasilan penjualan, tetapi tidak dikenakan UTII;
Pengusaha perorangan dapat menjual harta pribadinya, tidak berkaitan dengan usahanya (rumah, tanah, dan lain-lain), maka penghasilan dari penjualan tersebut akan dikenakan pajak penghasilan orang pribadi;
Pengusaha perorangan dapat menerima pinjaman tanpa bunga, maka pajak penghasilan orang pribadi dikenakan atas manfaat penghematan bunga.

Dalam semua hal di atas, pengusaha perorangan harus menyerahkan pernyataan tahun 2016 paling lambat tanggal 2 Mei 2017.

Deklarasi 3-NDFL bagi pengusaha perorangan diperlukan bila diinginkan mengembalikan sebagian pajak yang telah dibayar sebelumnya sebagai individu yang sederhana. Pengusaha perorangan dapat menyerahkan deklarasi 3-NDFL untuk pengembalian dana pengobatan (ketika membayar dari dana pribadi untuk layanan medis, obat-obatan dan membayar kontribusi untuk asuransi kesehatan sukarela), mendeklarasikan pengurangan properti melalui 3-NDFL saat membeli apartemen (pengembalian dana sebesar bagian dari biaya pembelian perumahan dan bunga hipotek) , tentang pemotongan biaya pendidikan, serta penerimaan properti dan pemotongan sosial lainnya yang diatur dalam Bab. 23 Kode Pajak Federasi Rusia.

Apabila seorang pengusaha perorangan menggunakan 3-NDFL hanya untuk menuntut pengurangan pajak, tanpa menyatakan penghasilannya, maka ia dapat menyampaikan pernyataannya pada hari apa saja di tahun 2017.

Mengisi 3-NDFL untuk pengusaha perorangan

Deklarasi tahun 2016 harus diserahkan dalam bentuk yang diperbarui, dengan mempertimbangkan persyaratan Prosedur pengisiannya (Perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 24 Desember 2014 No. ММВ-7-11/671 sebagai diubah pada 10 Oktober 2016).

Saat mengisi halaman judul, pengusaha perorangan menunjukkan kode kategori wajib pajak khusus - “720”. Dalam 3-NDFL untuk pengusaha perorangan di OSNO, selain bagian 1 dan 2 yang wajib bagi semua, diisi lembar “B” tentang penghasilan dari kegiatan usaha. Lembar pernyataan yang tersisa diisi oleh pengusaha perorangan jika diperlukan.

Lembar B

Sebaiknya lembar deklarasi 3-NDFL tahun 2016 bagi pengusaha perorangan ini diisi terlebih dahulu, kemudian setelah mengisi Lembar B dan bila perlu lembar deklarasi lainnya, hitung dasar pengenaan pajak dan pajak pada bagian 2.

Pada halaman 010 kode jenis kegiatan untuk pengusaha perorangan ditunjukkan - “1”.

Pada halaman 020, tunjukkan kode OKVED, yang dapat ditemukan dalam ekstrak dari Daftar Pengusaha Perorangan Negara Terpadu dan Pengklasifikasi OK029-2014. Jika ada beberapa jenis kegiatan, maka Lembar B deklarasi 3-NDFL 2016 bagi pengusaha perorangan diisi masing-masing secara terpisah, dan paragraf 3 “Hasil” diisi pada Lembar B terakhir.

Paragraf 2 menunjukkan indikator penghitungan pajak: jumlah pendapatan (hal. 030), jumlah pengeluaran sebagai bagian dari pengurangan profesional dengan rincian berdasarkan jenis (hal. 040-090). Jika pengusaha perorangan tidak dapat mendokumentasikan pengeluarannya, maka pengurangan pajak profesional ditetapkan sebesar 20% dari total pendapatan usaha (hal. 100).

Pada ayat 3, baris-baris tersebut dirangkum untuk semua Lembar B formulir 3-NDFL 2016 yang telah diisi (lihat contoh pengisian untuk pengusaha perorangan di bawah). Pada halaman 130, jumlah uang muka pajak penghasilan pribadi ditunjukkan sesuai dengan pemberitahuan pajak, dan pada halaman 140, uang muka yang dibayarkan tercermin berdasarkan dokumen pembayaran pengusaha perorangan.

Informasi dalam paragraf 4 ditujukan untuk kepala pertanian petani: tahun pendaftaran pertanian dan pendapatan bebas pajak ditunjukkan.

Ayat 5 harus diisi hanya jika pengusaha orang pribadi secara mandiri menyesuaikan dasar pengenaan pajak dan besarnya pajak penghasilan orang pribadi sesuai dengan ayat 6 Seni. 105.3 Kode Pajak Federasi Rusia.

Data yang diperoleh pada paragraf terakhir 3 Lembar B dipindahkan ke bagian 2.

Lembar A-B dan D-G

Saat mengisi 3-NDFL untuk pengusaha perorangan di OSNO, dimungkinkan untuk mengisi sisa lembar deklarasi. Ini diperlukan jika:

apabila pengusaha orang pribadi mempunyai penghasilan kena pajak di luar kegiatan usahanya selama masa pajak, dan agen pajak tidak melaporkannya;
jika seorang pengusaha perorangan menyatakan haknya atas suatu harta benda atau potongan sosial sebagai orang perseorangan.

3-NDFL untuk pengusaha perorangan: contoh

Untuk memberikan contoh deklarasi bagi pengusaha perorangan, mari kita ambil data berikut ini:

IP Petrov P.P. pada tahun 2016, beliau menjalankan kegiatan usaha hanya satu arah dengan kode OKVED 66.22. Penghasilannya untuk tahun 2016 adalah 550.000 rubel, pengeluaran material 21.000 rubel, pengeluaran lain-lain 4.000 rubel. Secara total, pengurangan profesional berjumlah 25.000 rubel. Menurut pemberitahuan Layanan Pajak Federal, pembayaran pajak di muka adalah 40.000 rubel, yang dibayar IP Petrov tepat waktu. Tarif pajak – 13%. Kami menggunakan indikator-indikator ini untuk deklarasi 3-NDFL 2016, contohnya diberikan di bawah ini.

Pertama, isi Lembar B seperti yang ditunjukkan di atas.

sejalan 010 – 550.000 gosok.,

di halaman 040 – 25.000 gosok.

Kami membuat perhitungan pada baris 030 dan pada baris 060 kami mendapatkan basis pajak - 525.000 rubel. (pendapatan dikurangi potongan profesional).

Pajak penghasilan pribadi pada jalur 070 = 68.250 rubel. (RUB 525.000 x 13%).

Kami mentransfer jumlah pembayaran di muka ke baris 100 - 40.000 rubel. dan kami menerima di halaman 121 jumlah pajak penghasilan pribadi untuk pembayaran tambahan: 28.250 rubel. (68.250 rubel – 40.000 rubel).

Di bagian 1 kami menunjukkan KBK, OKTMO dan mentransfer ke halaman 040 jumlah pajak penghasilan pribadi yang harus dibayar dari bagian 2 - 28.250 rubel.

Banyak pengusaha memilih sistem perpajakan yang disederhanakan sebagai sistem perpajakannya. Ini juga disebut “disederhanakan”. Rezim perpajakan ini memberikan akuntansi yang lebih sederhana dibandingkan dengan OSNO. Keuntungan lain dari sistem yang “disederhanakan” adalah tidak adanya kebutuhan untuk membayar pajak penghasilan ke anggaran atas keuntungan yang diterima dari kegiatan seseorang. Namun ada sejumlah pengecualian Pengusaha perorangan menyerahkan 3-NDFL pada sistem perpajakan yang disederhanakan.

Alasan melaporkan pajak penghasilan

Dalam praktiknya, pengusaha perorangan tidak selalu dikecualikan dari penyampaian SPT ini. Laporan dalam Formulir 3-NDFL harus diserahkan ke kantor pajak dalam kasus berikut.

Jika penghasilan seorang pengusaha hanya dikenakan pajak jenis ini.

CONTOH
Pedagang itu bekerja sama dengan organisasi lain. Dia menggunakan uang yang dipinjamnya untuk sementara waktu dengan bunga 0%. Pengusaha perorangan tidak menerima dana lain dari perusahaan ini (untuk penyediaan, pengangkutan barang, penyediaan jasa). Dalam hal ini terdapat keuntungan materil berupa penghematan akibat pinjaman tanpa bunga. Ini hanya dikenakan pajak penghasilan. Selain itu, organisasi yang meminjamkan uang tidak dapat bertindak sebagai agen pajak. Oleh karena itu, perubahannya 3-NDFL untuk pengusaha perorangan dengan sistem perpajakan yang disederhanakan dalam situasi ini, ini adalah prosedur wajib. Itu berada di pundak pengusaha itu sendiri.

Pengusaha perorangan tidak dapat lagi menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan karena hilangnya hak tersebut. Alasannya tidak menjadi masalah (melebihi batas pendapatan, jumlah pegawai, nilai sisa aktiva tetap, pembukaan cabang).

Seorang pengusaha secara otomatis menjadi pembayar pajak penghasilan pribadi, karena ia beralih dari sistem perpajakan yang disederhanakan ke OSNO. Dalam rezim perpajakan ini, penyerahan deklarasi 3-NDFL ke kantor pajak menjadi tanggung jawab pengusaha, apapun aktivitasnya.

Dijual oleh pengusaha atas harta miliknya sebagai orang biasa.
Dalam hal ini, pertanyaannya adalah apakah pengusaha perorangan menyerahkan 3-NDFL ke sistem perpajakan yang disederhanakan?, tidak sepenuhnya benar. Bagaimanapun, seseorang yang melakukan transaksi penjualan propertinya dalam status warga negara biasa, dan bukan pengusaha swasta. Pendapatan yang diterima dari ini harus diumumkan dengan mengirimkan 3-NDFL ke Layanan Pajak Federal Anda. Lihat juga "".

Membayar pajak penghasilan sebagai agen pajak

Selain hal-hal di atas, pengusaha perorangan wajib membayar pajak penghasilan orang pribadi dan membuat surat pernyataan sebagai agen pajak. Kewajiban tersebut timbul sebagai akibat pembayaran penghasilan yang dilakukan pengusaha kepada orang perseorangan.

Hal ini misalnya berlaku pada gaji pegawainya yang dikenakan pajak penghasilan. Kemudian pengusaha sendiri menahan 13% dari jumlah yang harus dibayarkan kepada bawahannya dan mengirimkannya ke anggaran bersama dengan pelaporan terkait (2-NDFL dan 6-NDFL).

Pengusaha perorangan yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan dibebaskan dari pembayaran pajak alternatif, khususnya pajak penghasilan orang pribadi, yang harus mereka transfer ke anggaran jika mereka bekerja pada sistem pajak tujuan khusus. Oleh karena itu, tidak ada kewajiban pelaporan dalam Formulir 3-NDFL bagi pengusaha perorangan pada sistem perpajakan yang disederhanakan. Namun terkadang pengecualian memang terjadi.

Apakah pengusaha perorangan menyerahkan 3-NDFL ke sistem perpajakan yang disederhanakan?

Namun, pernyataan bahwa pengusaha yang disederhanakanlah yang menyampaikan formulir pelaporan umum ini dalam banyak kasus tidak sepenuhnya benar. Tanggung jawab ini masih berlaku untuk individu. Sederhananya, seorang pengusaha perorangan mengajukan 3-NDFL ke sistem perpajakan yang disederhanakan jika ia memiliki penghasilan yang tidak berkaitan dengan kegiatannya dan pada dasarnya merupakan penghasilan orang pribadi.

Seperti halnya individu biasa, seorang pengusaha tidak akan menyampaikan laporan ini jika, bersamaan dengan usahanya sendiri, ia bekerja berdasarkan kontrak kerja dengan pemberi kerja pihak ketiga. Dalam hal ini pemberi kerja yang bertindak sebagai agen pajak akan melaporkan kepadanya, yaitu. memotong dan mentransfer pajak ke anggaran untuk individu.

Namun untuk beberapa pembayaran, kewajiban agen pajak pada sumber pendapatan tidak timbul. Contoh mencolok dari hal ini adalah penjualan properti atas nama seseorang: dalam hal ini, orang tersebut wajib melaporkan pajak penghasilan pribadi dan membayar pajak. Kewajiban untuk membayar pajak penghasilan pribadi secara mandiri juga timbul jika seseorang menerima manfaat materiil dari penghematan bunga ketika menerima pinjaman tanpa bunga atau berbunga rendah.

Anda juga harus menyerahkan deklarasi dalam formulir 3-NDFL jika seseorang berencana menerima potongan: properti, misalnya, saat membeli apartemen, atau sosial, untuk membayar layanan medis atau pendidikan. Namun demikian, dalam hal demikian, untuk dapat memanfaatkan hak pemotongan, pengusaha perorangan juga harus mempunyai penghasilan yang dikenakan pajak penghasilan orang pribadi, karena kemampuan menerima pengembalian pajak dari negara mengandaikan adanya dasar pengenaan pajak yang sesuai di dalamnya. periode pelaporan, dan prosedur ini tidak berlaku untuk sistem perpajakan yang disederhanakan.

Batas waktu penyampaian laporan dan pembayaran pajak

Jika seseorang menerima penghasilan yang dikenakan pajak penghasilan pribadi, ia harus melakukan pembayaran sebelum tanggal 15 Juli tahun berikutnya (Klausul 6, Pasal 227 Kode Pajak Federasi Rusia). Pada tahun 2016, pajak penghasilan orang pribadi harus dibayar pada tanggal 15 Juli 2015. Laporan dalam formulir 3-NDFL, mis. Penyampaian SPT wajib dilakukan paling lambat tanggal 30 April tahun berikutnya setelah tahun pelaporan. Namun batas waktu penyampaian laporan tidak ditentukan jika yang dimaksud bukan kewajiban, melainkan hak, misalnya mendapat potongan pajak yang sama. Dalam situasi seperti itu, Anda dapat mengajukan deklarasi setelah tanggal 30 April, yang utama adalah jangan sampai melewatkan periode pembatasan tiga tahun secara umum.

Hilangnya hak atas sistem perpajakan yang disederhanakan

Lain ceritanya jika pengusaha perorangan kehilangan hak untuk menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan. Dalam keadaan seperti itu, ia menjadi pembayar pajak umum, mulai dari awal triwulan yang mana terjadi pelanggaran terhadap salah satu syarat untuk bekerja secara sederhana. Dalam hal ini, dalam waktu 15 hari, pengusaha perorangan wajib memberi tahu Layanan Pajak Federal tentang transisi paksanya ke OSNO (klausul 5 Pasal 346.13 Kode Pajak Federasi Rusia). Pada akhir kuartal yang sama, pengusaha perorangan menyerahkan kepada inspektorat pernyataan tentang sistem pajak yang disederhanakan, yang mencerminkan pendapatan dan pengeluaran untuk periode penerapan sistem pajak yang disederhanakan - dari awal tahun hingga akhir tahun. setelah itu hak atas sistem perpajakan yang disederhanakan hilang.

Dalam hal pembayaran pajak penghasilan orang pribadi, pengusaha yang meninggalkan sistem yang disederhanakan disamakan dengan pengusaha baru. Dalam waktu 5 hari setelah akhir bulan di mana mereka menerima penghasilan umum pertama mereka, pengusaha tersebut diharuskan untuk menyerahkan deklarasi ke Layanan Pajak Federal dalam bentuk 4-NDFL. Ini adalah semacam laporan perkiraan, yang menjadi dasar Layanan Pajak Federal akan menentukan jumlah pembayaran di muka untuk pajak penghasilan pribadi yang harus dibayar pengusaha pada akhir tahun berjalan. Waktu transfernya sesuai dengan paragraf 9 Pasal 227 Kode Pajak: sebesar setengah dari jumlah pembayaran uang muka tahunan selambat-lambatnya tanggal 15 Juli - untuk Januari-Juni, sebesar sebelum tanggal 15 Oktober - untuk Juli-September, dan juga sebesar 1-4 untuk bulan Oktober-Desember - sampai dengan tanggal 15 Januari berikutnya. Apabila peralihan ke sistem perpajakan yang disederhanakan bagi pengusaha orang pribadi terjadi pada pertengahan tahun, maka hal tersebut diperhitungkan sesuai batas waktunya, yaitu tidak ada pembayaran uang muka untuk suatu periode laporan tertentu, yang masih terkait dengan sistem perpajakan yang disederhanakan.

Selanjutnya, pengusaha orang pribadi wajib membayar jumlah pajak tahun berjalan secara umum paling lambat tanggal 15 Juli tahun berikutnya setelah masa pajak berakhir. Dan juga, setelah berakhirnya masa pajak, sebelum tanggal 30 April tahun berikutnya setelah tahun pelaporan, pengusaha perorangan wajib menyampaikan pernyataan kepada Layanan Pajak Federal dalam Formulir 3-NDFL. Ini akan menunjukkan pendapatan riil yang dia terima dari awal kuartal saat dia beralih ke OSNO.

Secara umum, seorang pengusaha perorangan menyerahkan 3-NDFL ke sistem perpajakan yang disederhanakan baik dalam hal-hal yang tidak berhubungan dengan kegiatannya, atau dalam hal kehilangan hak untuk menggunakan rezim khusus. Dalam kasus lain, dia tidak mempunyai kewajiban seperti itu.

Pengusaha yang beroperasi di bawah rezim perpajakan yang disederhanakan, menurut undang-undang, dibebaskan dari pembayaran pajak lain, termasuk pajak penghasilan pribadi, yang harus mereka bayar jika beroperasi di bawah sistem perpajakan umum. Mengingat hal ini, pengusaha perorangan tidak perlu melaporkan pada Formulir 3-NDFL. Namun, ada sejumlah pengecualian terhadap aturan ini.

Mempertimbangkan secara lebih rinci pertanyaan apakah seorang pengusaha perorangan melewati sistem pajak yang disederhanakan, jawabannya dalam banyak kasus adalah negatif. Karena kewajiban tersebut timbul bukan dari pihak pengusaha, melainkan dari orang perseorangan yang sekaligus dapat menjadi pengusaha. Dengan kata lain, pengusaha perorangan yang disederhanakan harus menyerahkan 3-NDFL dalam hal ia mempunyai penghasilan yang tidak berhubungan dengan kegiatannya.

Pembaca yang budiman! Artikel tersebut membahas tentang cara-cara umum untuk menyelesaikan masalah hukum, tetapi setiap kasus bersifat individual. Jika Anda ingin tahu caranya selesaikan masalah Anda dengan tepat- hubungi konsultan:

APLIKASI DAN PANGGILAN DITERIMA 24/7 dan 7 hari seminggu.

Ini cepat dan GRATIS!

Laporan demikian tidak perlu disampaikan dalam hal seseorang selain menjalankan kegiatan wirausaha juga bekerja pada pemberi kerja pihak ketiga berdasarkan kontrak kerja.

Dalam keadaan demikian, kewajiban melaporkan pekerja diserahkan kepada pemberi kerja sendiri, yang merupakan agen pajak. Jika pengusaha itu sendiri adalah pemberi kerja, maka di sinilah timbul kewajibannya untuk menyerahkan 3-NDFL.

Dasar hukum

Penyerahan Formulir 3-NDFL diatur dengan ketentuan peraturan perundang-undangan yang berlaku. Inspektorat Pajak berhak mengajukan persyaratan bagi pengusaha orang pribadi untuk menyampaikan Surat Pemberitahuan berdasarkan Kitab Undang-undang Pajak.

Pasal 227-229 dokumen ini memuat daftar orang pribadi yang wajib menyerahkan 3-NDFL ke kantor pajak, di antaranya:

orang perseorangan yang melakukan kegiatan wirausaha;
pengacara dan notaris;
orang lain yang melakukan praktik swasta yang menghasilkan pendapatan bagi mereka.

Pasal 217 Kitab Undang-undang Pajak memberikan alasan yang mengecualikan seseorang dari keharusan melaporkan:

jika UTII dibayar berdasarkan pendapatan;
jika pengusaha menerapkan pajak pertanian terpadu;
untuk pajak yang menggunakan rezim perpajakan khusus.

Masalah perpajakan pengusaha swasta dan formulir pelaporan yang harus mereka serahkan ke Layanan Pajak Federal dibahas secara rinci dalam surat Kementerian Keuangan tertanggal 2010 dengan nomor 03-04-05/3-255.

Fitur utama

Kapan harus melaporkan

Undang-undang saat ini mengizinkan pengusaha swasta untuk tidak melaporkan Formulir 3-NDFL jika:

dia tidak memiliki karyawan, dan dia menjalankan aktivitasnya sendiri;
jumlah keuntungan tahunannya melebihi 2 juta rubel. Dalam hal ini otomatis dialihkan ke Sistem Perpajakan Umum;
Pengusaha perorangan bekerja sama dengan perusahaan asing yang beroperasi di Federasi Rusia.

Sistem perpajakan yang disederhanakan tidak membebaskan pengusaha dari keharusan menyerahkan 3-NDFL jika ia menjual properti pribadinya dan menerima penghasilan sebagai orang pribadi, serta dalam beberapa kasus lainnya.

Perlu dicatat bahwa selain kewajiban untuk menyerahkan deklarasi 3-NDFL, setiap pengusaha yang disederhanakan berhak untuk melakukannya. Hal ini tercantum dalam Pasal 228, 229 KUHP. Dalam hal ini, Anda dapat mengirimkan deklarasi kapan saja setelah akhir tahun kalender. Jangka waktu penyerahannya tidak dibatasi oleh dokumen peraturan.

Pengajuan pernyataan mungkin berkaitan dengan keinginan seseorang untuk menggunakan haknya untuk menerima:

pengurangan pajak standar yang sama sekali tidak diberikan kepadanya oleh agen pajak atau diberikan dalam jumlah yang lebih rendah dari yang disyaratkan;
pengurangan pajak sosial;
pengurangan properti;
potongan profesional yang dapat diberikan tanpa adanya agen pajak.

Alasan untuk berolahraga

Jawaban atas pertanyaan apakah seorang pengusaha perorangan menyerahkan 3-NDFL ke sistem perpajakan yang disederhanakan akan bersifat afirmatif dalam beberapa kasus:

Apabila penghasilan hanya dikenakan pajak penghasilan saja. Hal ini terjadi, misalnya, ketika seorang pengusaha bekerja sama dengan suatu organisasi, menggunakan uang yang dipinjam tanpa bunga. Orang tersebut tidak menerima uang lain dari perusahaan ini, sehingga keuntungan materiil yang diterima pengusaha perorangan jelas, artinya dana tersebut dikenakan pajak. Karena perusahaan yang meminjamkan uang tidak dapat bertindak sebagai agen pajak, maka penyampaian laporan berada di pundak penyederhana.
Pengusaha tidak mempunyai kesempatan untuk menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan, dan alasannya tidak menjadi masalah.
Penyederhana menjual properti sebagai individu. Misalnya, bisa berupa real estate atau mobil. Dalam hal ini kewajiban membayar pajak tidak serta merta timbul, namun pengusaha wajib membuat laporan.
Pengusaha perorangan harus membuat deklarasi 3-NDFL jika ia sendiri bertindak sebagai agen pajak. Hal ini terjadi ketika seseorang menjadi pemberi kerja dan membayar upah kepada orang lain.

Berat

Pengusaha harus menyerahkan 3-NDFL jika, setelah pendaftaran, ia belum beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan atau jika jenis kegiatan yang dipilihnya tidak memungkinkan peralihan tersebut. Dalam hal ini, orang tersebut wajib membayar pajak penghasilan dan menyampaikan laporan ke kantor pajak.

Dasar pengenaan pajak penghasilan orang pribadi adalah penghasilan yang diterima pengusaha orang pribadi dalam menjalankan kegiatannya selama masa pajak. Pendapatan termasuk dana dari penjualan yang telah selesai. Pendapatan harus diperhitungkan pada hari diterimanya di meja kas atau di rekening giro.

Pengusaha yang tunduk pada sistem perpajakan umum dapat mengandalkan penerimaan pengurangan pajak berikut:

standar;
Properti;
sosial.

Dalam kondisi apa pengusaha perorangan menyerahkan 3-NDFL ke sistem pajak yang disederhanakan?

Dalam beberapa situasi, penyerahan formulir 3-NDFL bersifat wajib bagi penyederhana, di antaranya sebagai berikut:

Dana yang diterima pengusaha swasta hanya dapat dikenakan pajak penghasilan orang pribadi. Apabila pengusaha perorangan menerima penghasilan yang dikenakan pajak penghasilan, otomatis timbul kewajiban untuk menyerahkan Formulir 3-NDFL.
Selama masa pajak, pengusaha perorangan kehilangan hak untuk menerapkan rezim perpajakan khusus. Akibatnya, terjadi transisi otomatis ke sistem umum, dan oleh karena itu, timbul kewajiban untuk menyerahkan 3-NFDL.
Penjualan properti dilakukan secara perorangan.

Jika kita rangkum apa yang telah dikatakan, kita dapat menyimpulkan bahwa 3-NFDL perlu diambil dalam hal seorang wirausahawan menerima penghasilan yang tidak ada kaitannya dengan kegiatan wirausahanya, yaitu penghasilan tersebut sebenarnya tidak diterima oleh pengusaha. pengusaha, tetapi oleh perseorangan.

Tenggat waktu

Penting untuk mematuhi tenggat waktu penyerahan deklarasi 3-NDFL. Harus disampaikan paling lambat tanggal 30 April tahun berikutnya setelah periode pelaporan. Untuk menghindari terlewatnya batas waktu penyampaian laporan, Anda harus mengikuti aturan pengisian yang disetujui oleh dokumen peraturan.

Hal ini disebabkan oleh fakta bahwa deklarasi yang ditemukan kesalahan dikembalikan untuk direvisi. Akibatnya, tenggat waktu pengajuan bisa saja dilanggar, yang pada akhirnya bisa berujung pada dikenakannya denda.

Apabila hari terakhir penyerahan 3-NDFL jatuh pada akhir pekan atau hari libur non-kerja, maka batas waktu penyerahan formulir digeser dan diundur ke hari kerja berikutnya. Maksudnya, apabila tanggal 30 April jatuh pada hari Sabtu atau Minggu, maka tanggal jatuh temponya diundur menjadi hari Senin dengan syarat merupakan hari kerja.

Untuk meminimalkan kemungkinan kesalahan pada formulir 3-NFDL, Anda harus memenuhi persyaratan tertentu yang diajukan untuk pengisian dokumen:

Lebih baik mengisi formulir dalam format Excel atau program khusus, misalnya 1C Accounting (Anda dapat menemukan formulir di situs web pajak atau sumber akuntansi khusus);
saat mengisi formulir secara manual, nilai harus dimasukkan sejelas mungkin, dengan huruf besar;
indikator ditunjukkan dalam rubel dan kopeck, tetapi jumlah pajak dibulatkan;
kolom yang tidak diisi tidak boleh dikosongkan, harus ditandai dengan tanda hubung;
Anda dapat mengirimkan formulir secara langsung, melalui surat atau menggunakan saluran komunikasi khusus jika dikirimkan secara elektronik.

Fakta kegagalan menyampaikan deklarasi, serta penyerahannya yang terlambat, mengarah pada fakta bahwa layanan pajak mengenakan denda kepada pengusaha. Jika pajak telah dibayar, kegagalan untuk menyerahkan pengembalian akan mengakibatkan denda sebesar 1.000 rubel. Jika laporan tidak disampaikan dan pajak tidak dibayar, maka akan dikenakan denda sebesar 5% dari jumlah yang akan dikenakan setiap bulan untuk setiap bulan keterlambatan penuh dan sebagian.

Formalitas penting

Surat Pemberitahuan adalah surat yang memuat keterangan tentang penghasilan yang diterima pengusaha orang pribadi, biaya-biaya yang dikeluarkannya, serta manfaat-manfaat yang diperoleh orang tersebut. Pernyataan tersebut harus diserahkan kepada otoritas pajak di tempat pendaftaran pengusaha perorangan dalam batas waktu yang ditentukan secara jelas oleh undang-undang.

Dalam menjalankan usahanya, seorang pengusaha swasta harus mengetahui bahwa surat pernyataan yang harus diserahkan ke kantor pajak dapat dibagi menjadi beberapa kategori:

pernyataan yang disampaikan berdasarkan sistem perpajakan umum;
pernyataan yang harus diserahkan ketika menggunakan rezim perpajakan khusus;
pelaporan yang wajib disampaikan oleh pengusaha perorangan dalam hal tidak adanya objek perpajakan dan perpindahan dana.