يشير بعض المحاسبين في السطر 100 "تاريخ الاستقطاع الضريبي" بشكل خاطئ إلى تاريخ تحويل الراتب ، في حين أن تاريخ الاستلام الفعلي للدخل في شكل أجور هو اليوم الأخير من الشهر الذي حصل فيه دافع الضرائب على دخل مستحق (البند 2 من المقال TC RF).

6- أخطاء أخرى في ضريبة الدخل الشخصية

بالإضافة إلى ذلك ، تسرد المراجعة الانتهاكات التالية التي يرتكبها المحاسبون عند ملء ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد:

• إجراء غير صحيح لملء الحساب (غالبًا ما يتم ملء القسم 1 بواسطة وكلاء الضرائب بإجمالي غير تراكمي) ؛
• عند تغيير موقع مؤسسة أو قسم فرعي منفصل ، يتم إرسال الحساب عن طريق الخطأ في مكان التسجيل السابق (راجع "أوضحت سلطات الضرائب كيفية ملء الاستمارات 2-NDFL و 6-NDFL لتلك المنظمات المسجلة في فحص جديد ") ؛
• تقديم الحساب في الوقت المناسب ؛
• أخطاء عند ملء نقاط التفتيش و OKTMO (راجع أيضًا "شرح دائرة الضرائب الفيدرالية ما يجب فعله إذا تم العثور على أخطاء في 6-NDFL") ؛
• عرض حساب ضريبة الدخل الشخصية على الورق بعدد موظفين يبلغ 25 شخصًا أو أكثر. تذكر أنه في مثل هذه الحالة ، يتم تقديم الحساب فقط عبر الإنترنت (عبر قنوات الاتصالات من خلال مشغل إدارة المستندات الإلكترونية ؛ البند 2 ، المادة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الانتهاكات الرئيسية

رقم ع / ص	الفقرة ، مادة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي التي تم انتهاكها	وصف المخالفة	أسباب المخالفة	كيفية ملء وتقديم الحساب بشكل صحيح في النموذج 6-NDFL إلى مصلحة الضرائب
		مبلغ الدخل المستحق في السطر 020 من القسم 1 من حساب 6-NDFL أقل من مجموع بنود "إجمالي مبلغ الدخل" للشهادات في شكل 2-NDFL.			مبلغ الضريبة المحسوبة في السطر 040 من القسم 1 من حساب 6-NDFL أقل من مجموع بنود "مبلغ الضريبة المحسوبة" للشهادات في النموذج 2-NDFL لعام 2016.			المبالغة (المبالغة) في عدد الأفراد (السطر 060 من القسم 1 من الحساب في النموذج 6-NDFL) الذين حصلوا على دخل (تناقض مع عدد الشهادات 2-NDFL).
				ينعكس الدخل على شكل استحقاقات العجز المؤقت في القسم 1 من الحساب في النموذج 6-NDFL في الفترة التي تم فيها استحقاق المخصص.	عدم الامتثال لتوضيحات دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا.	تاريخ الاستلام الفعلي للدخل في شكل مزايا عجز مؤقتة هو يوم دفع الدخل ، بما في ذلك تحويل الدخل إلى حسابات دافع الضرائب في البنوك أو ، نيابةً عنه ، إلى حسابات أطراف ثالثة (الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ينعكس الدخل في شكل مزايا عجز مؤقتة في الفترة التي تم فيها دفع هذا الدخل (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 01.08.16 رقم BS-4-11 / [بريد إلكتروني محمي]، السؤال رقم 11).
			الإكمال الخاطئ للسطر 080 من القسم 1 من الحساب في شكل 6-NDFL في شكل الفرق بين الضريبة المحسوبة والضريبة المقتطعة.	عدم الامتثال لتوضيحات دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا. انتهاك إجراء ملء الحساب في النموذج 6-NDFL.	يعكس السطر 080 من القسم 1 من الحساب في النموذج 6-NDFL المبلغ الإجمالي للضريبة التي لم يتم اقتطاعها من قبل وكيل الضرائب من الدخل الذي يتلقاه الأفراد العينيون وفي شكل مزايا مادية في حالة عدم دفع أي دخل آخر نقدًا (خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 01.08.16 رقم BS-4-11 / [بريد إلكتروني محمي]، السؤال رقم 5).
		يتم تحديد تاريخ الاستلام الفعلي للدخل في شكل مكافأة بناءً على نتائج العمل للسنة على أنه يوم دفع الدخل ، بما في ذلك تحويل الدخل إلى حسابات دافع الضرائب في البنوك أو نيابة عنه إلى الحسابات الأطراف الثالثة (الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 06.10.17 رقم GD-4-11 / [بريد إلكتروني محمي]).
		تقديم وكلاء الضرائب للحساب على شكل 6-NDFL على الورق مع عدد موظفين يبلغ 25 شخصًا أو أكثر.	عدم الامتثال لأحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
		التقديم بواسطة وكلاء الضرائب بمتوسط ​​عدد يزيد عن 25 شخصًا من الحسابات في النموذج 6-NDFL لأقسام فرعية منفصلة على الورق (إذا كان عدد التقسيم الفرعي المنفصل أقل من 25 شخصًا).	عدم الامتثال لأحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي.	وكيل الضرائب ، إذا كان عدد الأفراد الذين حصلوا على دخل في الفترة الضريبية أكثر من 25 شخصًا ، فيجب عليهم تقديم حساب إلى مصلحة الضرائب في شكل 6-NDFL في شكل إلكتروني عبر قنوات الاتصالات (البند 2 من المقال من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
		تقدم المنظمات التي لديها أقسام فرعية منفصلة وتعمل داخل نفس البلدية عملية حسابية واحدة في النموذج 6-NDFL.
		معلومات غير دقيقة بشأن المبالغ المحسوبة لضريبة الدخل الشخصي (مبالغ فيها / أقل من قيمتها).	خطأ في الإبلاغ.	إذا اكتشف وكيل الضرائب ، بعد تقديم عملية حسابية في النموذج 6-NDFL إلى مصلحة الضرائب ، خطأً من حيث التقليل (المبالغة في تقدير) مبلغ الضريبة المحسوبة في الحساب في النموذج 6-NDFL ، يجب على وكيل الضرائب تقديم لمصلحة الضرائب عملية حسابية محدثة في النموذج 6-NDFL	أخطاء عند ملء نقطة التفتيش و OKTMO. الاختلافات في أكواد OKTMO في حسابات ودفع ضريبة الدخل الشخصية ، مما يؤدي إلى ظهور مدفوعات زائدة ومتأخرات غير معقولة.		التقديم المتأخر للحساب في النموذج 6-NDFL.	عدم الامتثال لقواعد قانون الضرائب للاتحاد الروسي	يتم تقديم الحساب على شكل 6-NDFL للربع الأول ، ستة أشهر ، تسعة أشهر إلى مصلحة الضرائب في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي يلي الفترة المقابلة ، للسنة - في موعد لا يتجاوز 1 أبريل من العام بعد انتهاء الفترة الضريبية المنتهية (البند 2 من المادة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ما هي هذه التقارير وكيفية ملئها سنشرح بمثال. OKTMO غير صحيح في 6-NDFL: الأسباب والنتائج إجراءات وكيل الضرائب إذا تمت الإشارة إلى OKTMO بشكل غير صحيح في 6-NDFL تصحيح خطأ OKTMO (مثال) النتائج غير صحيحة OKTMO في 6-NDFL: الأسباب والعواقب الأسباب المحتملة للإشارة إلى OKTMO غير صحيح في تقرير 6-NDFL هي:

• أخطاء فنية (الإدخال الأولي في البرنامج الذي يستخدمه وكيل الضرائب لإعداد 6-NDFL لرمز خاطئ) ؛
• وهم وكيل الضرائب فيما يتعلق بـ OKTMO المشار إليه في 6-NDFL - مثل هذه الحالات ، على سبيل المثال ، تكون ممكنة إذا كان لدى التاجر أقسام منفصلة أو كان صاحب المشروع يجمع بين التضمين وأنظمة الضرائب الأخرى ؛
• أسباب أخرى (إهمال فناني الأداء ، إلخ.)

كيفية تصحيح octmo في حساب 6-NDFL؟

إذا اكتشف وكيل الضرائب معلومات خاطئة في الحساب المقدم ، فإنه ملزم بإجراء تعديل عليها بالمعلومات الصحيحة وتقديم حساب محدث لـ 6-NDFL.
دعنا نستخدم مثالاً لدراسة كيفية إجراء تعديل على ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد. في أي الحالات يتم تقديم توضيح بشأن ضريبة الدخل الشخصية 6 ، قد يكون للأخطاء المحددة في ضريبة الدخل الشخصية الشكل التالي:

• أشار إلى عدد خاطئ من الأفراد الذين حصلوا على دخل في الفترة المشمولة بالتقرير.

مجلة على الإنترنت لمحاسب

يتم توقيع المستند من قبل مدير الشركة ومصدق عليه بختم (إن وجد).

هل يمكن تقديم ضريبة دخل شخصية سداسية محدثة بدلاً من الإيضاحات؟ كقاعدة عامة ، يكون هذا ممكنًا إذا كان النموذج ، بأمر MMV-7-2 / 189 من دائرة الضرائب الفيدرالية ، لا يشير صراحة إلى الحاجة إلى توضيحات.

وإذا كان دافع الضرائب ، بناءً على مزاعم دائرة الضرائب الفيدرالية بشأن المزايا ، أكثر ارتياحًا لوثيقة موحدة - تحديثًا لضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد ، فربما يكون استخدامها أكثر ملاءمة في مثل هذه الحالات .

*** إذا تم العثور على أخطاء في نموذج 6-NDFL المرسل إلى دائرة الضرائب الفيدرالية ، يجب على دافع الضرائب إرسال النسخة التصحيحية من هذا النموذج بشكل عاجل إلى السلطات الضريبية.

إذا اكتشفت دائرة الضرائب الفيدرالية مثل هذه الأخطاء أمام دافع الضرائب وطلبت تصحيحها ، فيجب إرسال التوضيح في غضون 5 أيام بعد تلقي الطلب ذي الصلة من الدائرة.

توضيح بشأن 6-ضريبة الدخل الشخصي: كيفية إجراء تعديل

ستكون التقارير التي يقدمها لاحقًا أولية ، وإذا تم تقديم المستند في وقت متأخر عن الوقت المحدد ، سيُطلب من صاحب العمل دفع غرامة.
يمكنك التأمين ضد مثل هذه المشاكل عن طريق تقديم تقرير صفري.

انتباه

في هذه الحالة ، سيتم قبول الإبلاغ من قبل السلطات الضريبية ، وإذا تم تحديد الدخل غير المسجل سابقًا ، فسيكون من الممكن إرسال مستند محدث بأمان.

الأهمية

يكمن جوهر المستند بالكامل في حقيقة أن البيانات المحددة مسبقًا يتم تقديمها مرة أخرى ، ولكن بالشكل الصحيح.

ولكن متى يجب تقديم تعديل ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد ، كيف يتم التأكد من عدم وجود عقوبة على الخطأ؟ من الضروري اكتشاف الخطأ بنفسك في الوقت المناسب - قبل اكتشافه في INFS.

تعديل 6-ضريبة الدخل الشخصية: كيفية تمرير توضيح حتى لا يتم تغريمك

سيساعدك المثال الوارد في القسم التالي في التعامل مع تنفيذ 6-NDFL بدلاً من تقرير به خطأ OKTMO.
تصحيح خطأ OKTMO (مثال) سوف نعرض مخطط تصحيح خطأ OKTMO في ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد الموضحة في القسم السابق باستخدام مثال. مثال 07/26/2016 أرسلت شركة Promtekhnologiya LLC ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد لمدة نصف عام إلى التفتيش. بدا OKTMO في صفحة العنوان كما يلي: في القسم الأول ، عكست شركة Promtechnology LLC البيانات التالية:

• الدخل المستحق (السطر 020) - 220000 روبل ؛
• الخصومات (السطر 030) - 36000 روبل ؛
• ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة (ص 040) - 287820 روبل ؛
• عدد متلقي الدخل (السطر 060) - 15 شخصًا ؛
• ضريبة الدخل الشخصية المحتجزة (السطر 070) - 201014 روبل.

يحتوي القسم الثاني على معلومات ذات صلة بمبالغ الدخل التي يتلقاها الأفراد وضريبة الدخل الشخصي ، مقسمة حسب التواريخ التقويمية.

لا ينطبق قانون الضرائب الخاص بالاتحاد الروسي في هذه الحالة. في بعض الأحيان ، يُطلب من دافع الضرائب ليس فقط تقديم نسخة واحدة أو أكثر من الحساب ، ولكن أيضًا لتكميلها بتفسيرات - وفقًا لطلب دائرة الضرائب الفيدرالية.

متى يجب القيام بذلك وكيف يتم تقديم ضريبة دخل تصحيحية من 6 أفراد في هذه الحالة؟ عندما تحتاج إلى تقديم توضيحات للحسابات يمكن أن تكون أسباب إرسال الطلبات لتقديم توضيحات بشأن ضريبة الدخل الشخصية الستة من دائرة الضرائب الفيدرالية مختلفة تمامًا.

أهمها ما يلي:

1. عدم تقديم 6-NDFL من قبل الشركة ، بينما تم تقديم الحساب في وقت سابق من قبل هذه الشركة.

لتقديم تقارير بمعلومات كاذبة ، يتحمل دافعو الضرائب المسؤولية ، ويتم فرض غرامة قدرها 500 روبل. لكل مستند مقدم يحتوي على معلومات خاطئة ، وفقًا للمادة 126.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يمكن العثور على إجراءات الإعفاء من المسؤولية عند تقديم تقرير محدث في الفقرتين 3 و 4 من المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الفقرة 3 من الفقرة 6 من المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. كيفية إجراء تعديل على 6-NDFL باستخدام مثال ، دعنا نلقي نظرة فاحصة على كيفية إجراء تعديل وتقديم تحديث على 6-NDFL.

لنفترض أن إحدى الشركات قدمت تقرير 6-NDFL للربع الأول من عام 2017 ، ولكن بعد تقديم التقرير ، اكتشف المحاسب خطأ - لم يتم أخذ موظف واحد في الاعتبار في العدد الإجمالي للأفراد الذين حصلوا على دخل في السطر 060.

كيفية إعادة إصدار 6 ضريبة دخل شخصية إذا كانت المدفوعات غير صحيحة

في حالة تقديم معلومات حول جميع الوحدات الموجودة في إقليم IFTS واحد في مستند واحد ، لا يمكن تصحيح الخطأ إلا من خلال المستندات التصحيحية.

• تنعكس الأسعار بشكل غير صحيح وتقديمها في شكل غير مقسم. يجب تقديم المعلومات بمعدلات مختلفة في أوراق مختلفة من التقرير.
• عدد الأشخاص الذين سددت لهم الشركة أنواعًا معينة من المدفوعات. وكذلك استقطاع الضرائب منها ، والتي كان ينبغي تنفيذها وتحويلها إلى مكتب الضرائب في غضون الوقت المخصص لذلك.

أي تأخير في تقديم هذا المستند سيؤدي إلى غرامة.

• في حالة وجود خطأ يتجلى في تجميع المعلومات التي يجب تقسيمها إلى وحدات خاصة ، يتم إصدار التوضيح فقط فيما يتعلق بالتقرير المرسل مسبقًا.

  في الأقسام الأخرى ، يتم تقديم التقارير في الإصدار الأولي.

  يجب أن يتم نقل التقارير في الوقت المحدد ، وسيؤدي التأخير في الوقت المحدد إلى استحقاق الغرامة.

• إساءة استخدام الحق في عدم الإبلاغ.

  ينشأ هذا الموقف عندما لا يكون لدى صاحب العمل موظفين في فترة معينة تم دفع دخل لهم مسبقًا ، ويقرر ممارسة الحق في عدم تقديم ضريبة دخل شخصية من 6.

  ولكن لسبب ما فقد بعض أنواع المستحقات التي تحققت خلال الفترة المشمولة بالتقرير.

إذا اكتشفت السلطات الضريبية أخطاء في الحساب قبل أن يرسل دافع الضرائب تعديلاً إلى دائرة الضرائب الفيدرالية ، فقد يتم فرض غرامة قدرها 500 روبل عليه. (البند 1 من المادة 126.1

قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبالتالي ، ليس من الممكن فحسب ، بل من الضروري أيضًا ، تقديم الحساب المعني إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في أقرب وقت ممكن (أو بناءً على طلب دائرة الضرائب الفيدرالية).

في الوقت نفسه ، هناك عدد من الميزات التي تميز إعداد النموذج التصحيحي 6-NDFL. سوف ندرس كيفية تمرير توضيح بشأن ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد ، مع مراعاة هذه الفروق الدقيقة. كيفية تقديم حساب محدث (تصحيحي) بشكل صحيح لا تختلف الخوارزمية الخاصة بتقديم حساب تصحيحي اختلافًا جوهريًا عن توفير الإصدار الأساسي من المستند. ومع ذلك ، هناك عدد من الميزات الهامة التي تميز هذا الإجراء. عند إعداد توضيح بشأن ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد ، يجب أن تضع في اعتبارك ما يلي:

1. يتم تقديم التوضيح بالشكل الذي تم استخدامه في الفترة الضريبية التي تم إرسال المستند الأساسي من أجلها (ص.

يمكن القيام بذلك في وقت واحد مع تقديم تعديل لآخر فترة. وأيضًا ، إذا تبين أن البيانات غير موثوقة في أحد الفصول السابقة ، فسيتعين عليك تقديم توضيحات عن الفترة الضريبية بأكملها ، نظرًا لأن النموذج 6-NDFL هو تم تجميعها على أساس الاستحقاق.

• إذا كان الخطأ إشارة غير صحيحة إلى OKTMO أو KPP في نموذج الحساب.
كيف يتم تقديم تعديل على ضريبة الدخل الشخصية في هذه الحالة؟ توصي دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ، في خطاب بتاريخ 12.08.2016 برقم GD-4-11 / 14772 ، بالقيام بذلك من خلال تقديم نسختين من الحساب إلى القسم:

• تصحيحي (أي يحتوي على الرمز 001) ، والذي يعكس صفر مؤشرات ، ولكن نفس رمز OKTMO أو KPP غير الصحيح الذي تم تسجيله في الحساب الأولي ؛
• أساسي (برمز 000) بالفعل مع OKTMO الصحيح ونقطة التفتيش ، معبأة على النحو الواجب.

في الوقت نفسه ، مقياس المسؤولية في شكل غرامة قدرها 500 روبل.
قانون الضرائب للاتحاد الروسي) حتى الآن ، من الصعب ارتكاب خطأ باستخدام الإصدار الصحيح من نموذج 6-NDFL. هذا النموذج جديد ، ولا تزال نسخته الوحيدة سارية ، وقد تمت الموافقة عليها بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 أكتوبر 2015 برقم ММВ-7-11 / 450.

• من قبل شركة يعمل بها 25 موظفًا أو أكثر ، يتم تقديم توضيح 6-NDFL ، بالإضافة إلى الإصدار الأساسي من الحساب ، إلكترونيًا.
• يتم ملء التعديل 6-NDFL تمامًا ، كما لو تم إرسال الحساب الأساسي إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. ومع ذلك ، في صفحة العنوان للنموذج التوضيحي ، يجب أن يكون هناك رقم تعديل - 001 ، 002 ، إلخ.

وبالتالي ، يمكن تقديم توضيح بشأن ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد إلى دائرة الضرائب الفيدرالية ، وأكثر من مرة.

وفي بعض الحالات يتم توفيرها في عدة نسخ في نفس الوقت.

دعنا نلقي نظرة فاحصة على متى بالضبط. كم عدد الحسابات التصحيحية التي يمكن تقديمها في الحالة العامة ، من المفترض تقديم توضيح واحد إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

لسوء الحظ ، لا ينظم قانون الضرائب في الاتحاد الروسي الموقف ، وهو أمر شائع جدًا في الممارسة العملية - كيفية ملء ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد لشخصين من OKTMO. يحدث هذا عندما يتم نقل موظف من قسم في المنظمة إلى قسم آخر ، ويتم تسجيلهم في مناطق تنتمي إلى رموز OKTMO مختلفة. كيف ، في هذه الحالة ، لدفع ضريبة الدخل والإشارة إلى OKTMOs المختلفة في 6-NDFL؟ تمت مناقشة هذا في استشارتنا على سبيل المثال من عدة مواقف.

توضيحات من دائرة الضرائب الفيدرالية

أصدرت دائرة الضرائب في روسيا خطابًا بتاريخ 14 فبراير 2018 برقم GD-4-11 / 2828 ، أوضحت فيه OKTMO للإشارة في 6-NDFL إذا كان الموظفون يهاجرون إلى أقسام منفصلة من صاحب العمل.

في الجدول أدناه ، قمنا بجمع التعليقات من المسؤولين حول ملء ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد عند نقل موظف إلى قسم منفصل آخر.

№	قارة	أسئلة	موقف دائرة الضرائب الفيدرالية
1	حتى 15.01 ، يعمل الموظف في أحد أقسام الشركة المسجلة في المنطقة التابعة لـ OKTMO-1 ، من 16.01 وهو يعمل في إقليم OKTMO-2. يتم احتساب الراتب في نهاية الشهر للشهر.	هل يجب على كل قسم فرعي منفصل (المشار إليه فيما يلي - OP) دفع ضريبة الدخل الشخصي بشكل منفصل وتقديم التقارير؟	نظرًا لأن الموظف يؤدي واجبات العمل في EP مع OKTMO-1 حتى 15.01 ، ومن 16.01 في OKTMO-2 ، يتم تحويل الضريبة إلى الميزانيات المناسبة في كلا موقعي EP - OKTMO-1 و OKTMO-2 ، مع مراعاة الدخل الفعلي المستلم من OP المقابل. وفقًا لذلك ، يقدم وكيل الضرائب عمليتين حسابيتين لـ 6-NDFL: في موقع OP مع OKTMO-1 و OKTMO-2.
2	في يناير ، يعمل الموظف في البرلمان الأوروبي المسجل في إقليم OKTMO-1. في يناير ، تقدم بطلب للحصول على إجازة من 02/01/2018 إلى 15/02/2018. يتم الدفع (تحويل الأموال إلى أحد البنوك أو الإصدار من خلال مكتب نقدي في إقليم OKTMO-1) في 31/01/2018. بعد ذلك ، اعتبارًا من 02/01/2018 ، يتم نقل الموظف إلى EP مع OKTMO-2.	عند ملء ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد ، ما هي OKTMO التي تشمل دفع الإجازة والضريبة؟	نظرًا لأن دفع الإجازة يتم بواسطة OP مع OKTMO-1 ، تنعكس هذه العملية في الحساب الذي يسلمه OP مع OKTMO-1
3	في يناير ، يعمل الموظف في OP مع OKTMO-1. في يناير ، تقدم بطلب للحصول على إجازة من 02/01/2018 إلى 15/02/2018. يتم الدفع (تحويل الأموال إلى أحد البنوك أو الإصدار من خلال مكتب النقدية في إقليم OKTMO-1) في 02/05/2018. ولكن اعتبارًا من 02/01/2018 ، تم نقله إلى EP من OKTMO-2.
4	في يناير ، يعمل الموظف في OP مع OKTMO-1. في يناير ، تقدم بطلب للحصول على إجازة من 01/25/2018 إلى 15/02/2018. يتم الدفع (تحويل الأموال إلى أحد البنوك أو الإصدار من خلال مكتب النقدية OKTMO-1) في 01/31/2018. ثم ، اعتبارًا من 02/01/2018 ، تم نقله إلى EP مع OKTMO-2.
5	في يناير ، يعمل الموظف في OP مع OKTMO-1. ثم ، اعتبارًا من 02/01/2018 ، تم نقله إلى EP مع OKTMO-2. في فبراير ، حصل على راتب إضافي للعمل في EP مع OKTMO-1. التقسيم الفرعي مع OKTMO-1 يسدد دفعة إضافية.	عند ملء ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد ، إلى أي شركة OKTMO وإلى أي شهر يجب أن تُنسب الرسوم الإضافية والمبلغ المقابل لضريبة الدخل الشخصي؟ كيف تملأ ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد ، إذا قمت بتغيير شروط المثال بحيث يتم سداد الدفعة الإضافية المحددة بواسطة OP مع OKTMO-2؟	إذا كانت الأجور (أو استحقاقات العجز المؤقت ، ودفع الإجازة) المستحقة بالإضافة إلى ذلك أثناء العمل في OP مع OKTMO-1 تتم بواسطة نفس OP ، فإن هذه العملية في حساب 6-NDFL تنعكس على تسليم EP مع OKTMO -1. إذا تم دفع الدخل المحدد بواسطة EP باستخدام OKTMO-2 ، فستنعكس هذه العملية في الحساب عند تسليم EP مع OKTMO-2. تنعكس الأجور الإضافية المتراكمة في الشهر الذي يتم فيه استحقاق هذه المبالغ. والإجازة المرضية ودفع الإجازة - في الشهر الذي يدفعون فيه مباشرة (المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
6	في يناير ، يعمل الموظف في OP مع OKTMO-1. ثم ، اعتبارًا من 02/01/2018 ، تم نقله إلى EP مع OKTMO-2. في فبراير ، هناك استحقاق إضافي للرواتب (على سبيل المثال ، أجر الإجازة أو الأجر المرضي) عن الوقت الذي عمل فيه EP مع OKTMO-1 (علاوة على ذلك ، تم دفع الإجازة / الإجازة المرضية في الأصل في يناير في OP مع OKTMO-1 ). التقسيم الفرعي مع OKTMO-1 يسدد دفعة إضافية.	عند ملء استمارة 6-NDFL ، إلى أي شركة OKTMO وإلى أي شهر يجب أن يُنسب مبلغ هذه الدفعة الإضافية للإجازة (الإجازة المرضية) ومبلغ ضريبة الدخل الشخصي؟ كيف تملأ نموذج 6-NDFL إذا قمت بتغيير شروط المثال بحيث يتم سداد الدفعة الإضافية المحددة بواسطة وحدة مع OKTMO2؟
7	في يناير ، يعمل الموظف في OP مع OKTMO-1. ثم ، اعتبارًا من 02/01/2018 ، تم نقله إلى EP مع OKTMO-2. في فبراير ، حصل على راتب إضافي مقابل العمل في إقليم OKTMO-1 و / أو لأي نوع آخر من الدخل. التقسيم الفرعي مع OKTMO-1 يسدد دفعة إضافية.	عند ملء ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد ، هل من الضروري تقسيم مبلغ الضريبة على الرسم الإضافي للراتب و (أو) أي نوع آخر من الدخل بين الأقسام باستخدام OKTMO-1 و OKTMO-2؟
8	في يناير ، يعمل الموظف في EP مع OKTMO-1 ، ومن 1 فبراير 2018 ، في OP مع OKTMO-2. حصل على إجازة في يناير. بناءً على الأمر ، أجرت الشركة فهرسة جادة للراتب في فبراير اعتبارًا من 01/01/2018. يتم الدفع خلال فترة العمل في الإقليم مع OKTMO-2 من خلال مكتب الدفع النقدي في المنطقة مع OKTMO-2.	كيف تعكس الفهرسة لفترة العمل في المناطق باستخدام OKTMO-1 و OKTMO-2؟	نظرًا لأن دفع الدخل في شكل فهرسة الراتب يتم بواسطة OP مع OKTMO-2 ، تنعكس هذه العملية في 6-NDFL ، والتي يتم تسليمها بواسطة OP مع OKTMO-2.
9	في يناير ، يعمل الموظف في EP مع OKTMO-1 ، ومن 02/01/2018 - في OP OKTMO-2. حصل على إجازة في يناير. بناءً على الطلب ، أجرت الشركة فهرسة الرواتب الفردية في فبراير من 01/01/2018. يتم الدفع خلال فترة العمل في الإقليم مع OKTMO-2 من خلال مكتب الدفع النقدي في المنطقة مع OKTMO-2.

من الناحية العملية ، غالبًا ما يواجه المحاسب معضلة تتعلق بكيفية تمرير ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد في مختلف OKTMOs. خاصة إذا كانت هناك OKTMOs مختلفة في نفس الضريبة في إطار حساب واحد لضريبة الدخل الشخصي.

عند شراء متر مربع للمواطنين المتقدمين بخصم ضريبة الأملاك ، من المهم الانتباه إلى حالة العقار: سواء كان سكنيًا أم لا. تم نشر تفسيرات وزارة المالية من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية (FTS). بموجب التعليمات المباشرة لقانون العمل ، تكون علاقات العمل ذات طبيعة قابلة للاسترداد. إن الحصول على أجور كاملة وفي الوقت المناسب هو أحد الحقوق الرئيسية للموظف ، ودفع الأجور في الوقت المناسب وبالكامل هو المسؤولية الرئيسية لصاحب العمل. في الوقت نفسه ، في حالة قيام الموظف بعمل ، لا توجد عوامل خارجية - ظروف غير عادية أو كوارث أو تهديدات كارثة (حرائق أو فيضانات أو مجاعات أو زلازل أو أوبئة أو أوبئة) وغيرها من الحالات التي تعرض الحياة أو ظروف المعيشة الطبيعية للخطر من السكان أو جزء منهم ، يجب أن يتدخلوا في ممارسة هذا الحق والواجب. على الرغم من أنه لا تزال هناك بعض التحفظات حول هذا في قانون العمل في الاتحاد الروسي. وفقًا للقانون ، لا يمكن أن تتجاوز فترة إجراء التفتيش الوثائقي والموقعي 20 يوم عمل. في حالة عمل كيان قانوني على أراضي عدة مناطق ، يتم تحديد مدة أي من عمليات التفتيش هذه بشكل منفصل لكل فرع من فروعه أو مكاتب تمثيلية أو أقسام فرعية هيكلية منفصلة. في الوقت نفسه ، كما هو محدد ، لا يمكن أن تكون الفترة الإجمالية للتدقيق أكثر من 60 يوم عمل. آراء المحاكم فيما يتعلق بالفترة المقصودة هنا: تختلف جميع عمليات التفتيش المتعلقة بالكيان القانوني وفروعه وأقسامه ، أو التفتيش على كل منها ، وهذا يوضح بوضوح إحدى القضايا التي نظرت فيها المحكمة العليا مؤخرًا الاتحاد الروسي.

يعتبر التعويض عن العمل في المناطق الريفية بمثابة ضمان اجتماعي للعاملين في المجال الطبي. سنخبر في المقالة عن شروط هذه المدفوعات وما إذا كانت تخضع لضريبة الدخل الشخصي. في 11 مارس ، اعتمد مجلس الدوما في الجلسة الثالثة والأخيرة لقانون الاتحاد الروسي بشأن تعديل دستور الاتحاد الروسي "بشأن تحسين تنظيم بعض قضايا تنظيم وعمل السلطات العامة". يذكر أن القانون ينص على إدخال تعديلات هادفة على مواد معينة من الفصول 3-8 من النظام الأساسي للدولة فيما يتعلق بإنشاء ضمانات اجتماعية إضافية ، وتوسيع صلاحيات السلطات العامة ، وتوضيح إجراءات تشكيل حكومة الاتحاد الروسي ، إلخ.

6-NDFL أرسل إلى IFTS الخطأ ، ماذا تفعل؟

6-NDFL أرسل إلى IFTS الخطأ. تختلف تفسيرات الخبراء. كيفية المضي قدما؟

سؤال.لقد تم تزويدنا بتوضيحات: إذا تم إرسال 6-NDFL إلى IFTS غير صحيح ، فمن الضروري تقديم إعلان صفري محدث وفي نفس الوقت إعلان أساسي لـ IFTS في المكان الذي يعمل فيه UTII ، ولن تكون هناك غرامة . "إذا نجحت في الحساب بنقطة التفتيش الصحيحة و OKTMO بعد الموعد النهائي ، فلن يتم تغريمك على ذلك." لماذا ا؟ بناء على ما؟ إذا تغيرت OKTMO ، يتغير IFTS أيضًا.

إجابه.رسميًا ، يجوز لمصلحة الضرائب تحميل الوكيل الضريبي المسؤولية عن انتهاك الموعد النهائي لتقديم الحساب في النموذج 6-NDFL ، ولكن في الوقت نفسه ، يجب على مصلحة الضرائب أن تأخذ في الاعتبار جميع الظروف المخففة ، والتي تشمل:

1. في الواقع ، قدم دافع الضرائب هذا الحساب إلى السلطات الضريبية خلال الفترة المحددة في مكان التسجيل في مكان الإقامة ؛

2. تحويل مبلغ ضريبة الدخل المحسوب والمقتطع من الموظفين إلى الميزانية في الوقت المناسب ؛

3. عدم المساس بحقوق الأفراد بأي شكل من الأشكال.

4. لم نقلل من الضرائب.

5. لم تحدث تأثيرات سلبية على الميزانية.

بالإضافة إلى ذلك ، ينبغي النظر في مسألة رفع المسؤولية الضريبية مع الأخذ في الاعتبار الظروف الواقعية الراسخة ، بما في ذلك الظروف المخففة للمسؤولية ، واستبعاد المسؤولية عن الشخص واستبعاد ذنب الشخص في ارتكاب مخالفة ضريبية عند اتخاذ قرار بفرض ضريبة. الوكيل المسؤول ، يجب أن يثبت وكيل الضرائب مذنب. في هذه الحالة ، يعتبر الشخص بريئًا من ارتكاب مخالفة ضريبية حتى تثبت إدانته بالطريقة المنصوص عليها في القانون الاتحادي. لا يُطلب من الشخص الذي يتحمل المسؤولية إثبات براءته من ارتكاب مخالفة ضريبية. يقع على عاتق السلطات الضريبية واجب إثبات الظروف التي تشهد على حقيقة المخالفة الضريبية وجرم الشخص بارتكابها. يجب تفسير الشكوك التي لا يمكن إزالتها حول ذنب الشخص الذي يُحاسب لصالح هذا الشخص.

يجب تقديم حساب محدث في النموذج 6- ضريبة الدخل الشخصية إذا ، بعد تقديم الحساب الأولي:

تغيرت البيانات المتعلقة بمبالغ الدخل والضرائب (على سبيل المثال ، تمت إعادة حساب الضريبة) ؛

اكتشف أخطاء في الحساب الأولي.

يجب إلغاء الحساب بنقطة تفتيش خاطئة أو OKTMO. للقيام بذلك ، أرسل توضيحًا بنفس نقطة التحقق أو OKTMO ، وقم بوضع الأصفار في جميع المؤشرات الرقمية. يعد ذلك ضروريًا لإزالة المستحقات الخاطئة من الحساب الشخصي. في صفحة العنوان ، في السطر "رقم التعديل" ، ضع "001" عند إرسال أول عملية حسابية منقحة ، و "002" - الثانية ، وهكذا. جاء ذلك في الفقرة 2.2 من الإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 14 أكتوبر 2015 برقم ММВ-7-11 / 450.

بالتزامن مع الصقل الصفري ، قدم الحساب الأساسي باستخدام KPP و OKTMO الصحيحين. املأ جميع الحقول فيه. أي ، قم بنقلها من الحساب باستخدام نقطة فحص خاطئة أو OKTMO إلى الحساب الجديد باستخدام الرموز الصحيحة. قم بتطبيق هذا الإجراء قبل موافقة دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا على شكل جديد من الحساب.

يرجى ملاحظة ما يلي: إذا اجتزت الحساب بنقطة التفتيش الصحيحة و OKTMO بعد الموعد النهائي ، فلن يتم تغريمك لذلك.

إذا قمت بالفعل بتحويل ضريبة الدخل الشخصية وأشرت بشكل غير صحيح إلى نقطة التفتيش أو OKTMO في أمر الدفع ، فقم بتقديم طلب إلى مكتب الضرائب لتوضيح التفاصيل (البند 7 من المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ترد هذه الإيضاحات في خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 12 أغسطس 2016 برقم GD-4-11 / 14772.

ما هي العقوبات التي تهدد إذا قمت بملءنقل بشكل غير صحيح أو تقديمه في وقت متأخر.

المسؤولية عن الانتهاكات مع الحساب في النموذج 6-NDFL تهدد في مثل هذه الحالات:

فشل في الإرسال أو التقديم في وقت متأخر.

مبلغ الغرامة على الوكيل الضريبي 1000 روبل. لكل شهر كامل أو غير مكتمل من يوم تقديم الحساب (البند 1.2 من المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). سيتم احتساب فترة التأخير من ذلك اليوم حتى تاريخ تقديم الفاتورة (شخصيًا أو من خلال ممثل أو بالبريد أو عبر الإنترنت).

سيقوم مفتشو الضرائب بفرض غرامة خلال 10 أيام عمل من تاريخ تقديم الوكيل الضريبي للتقرير. ليسوا مطالبين بالانتظار حتى نهاية التدقيق المكتبي.

إذا لم ترسل الحساب في غضون 10 أيام من تاريخ الاستحقاق ، يحق لمكتب الضرائب أيضًا حظر الحساب المصرفي لوكيل الضرائب (). أوضحت دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا هذا في.

قدمت معلومات غير صحيحة.

عقوبة لكل حساب بمعلومات خاطئة - 500 روبل. ولكن إذا وجدت خطأ وقدمت حسابًا محدثًا قبل أن يلاحظه مفتشو الضرائب ، فلن تكون هناك عقوبات ().

يمكن للمفتشين تقديم غرامة بسبب أي خطأ في الحساب في النموذج 6-NDFL. عدم الدقة في رموز الدخل والاستقطاعات ومؤشرات المجموع. لكن في بعض الحالات ، يقوم المفتشون بتخفيض الغرامة ، مستشهدين بالظروف المخففة (البند 1 ، المادة 112 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذه هي الحالات التي يكون فيها الوكيل الضريبي بسبب خطأ:

لم تخفض الضريبة ؛

لم تتسبب في آثار سلبية على الميزانية ؛

لم تنتهك حقوق الأفراد.

أوضحت دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ذلك في رسالة بتاريخ 9 أغسطس 2016 برقم GD-4-11 / 14515.

ليس فقط المنظمة ، ولكن أيضًا الموظفين المسؤولين (على سبيل المثال ، المدير) يمكن أن يخضعوا للمساءلة. يواجه مسؤول غرامة إدارية تتراوح بين 300 و 500 روبل. ().

رواد الأعمال والمحامون وكتاب العدل غير مسؤولين إدارياً ().

خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 09.08.2016 رقم GD-4-11 / 14515 "بشأن المسؤولية الضريبية لوكلاء الضرائب".

تقوم دائرة الضرائب الفيدرالية ، فيما يتعلق بالطلبات الواردة من سلطات الضرائب الإقليمية بشأن تطبيق أحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم القانون) من حيث المسؤولية الضريبية لوكلاء الضرائب ، بالإبلاغ عن التالي.
يحدد البند 1 من المادة 24 من القانون أن وكلاء الضرائب هم أشخاص ، وفقًا للقانون ، مسؤولون عن حساب الضرائب وخصمها من دافعي الضرائب وتحويلها إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي.
وفقًا للفقرة 2 من المادة 230 من القانون ، يقدم وكلاء الضرائب إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيلهم:
مستند يحتوي على معلومات عن دخل الأفراد في الفترة الضريبية المنتهية ومبالغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة والمحولّة إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي لهذه الفترة الضريبية لكل فرد ، سنويًا في موعد أقصاه 1 أبريل من العام التالي الفترة الضريبية المنتهية (المشار إليها فيما يلي بالمعلومات في النموذج 2-NDFL) ، بالشكل والصيغ وبالطريقة المعتمدة بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 أكتوبر 2015 رقم ММВ-7-11 / [بريد إلكتروني محمي]"عند الموافقة على نموذج المعلومات عن دخل الفرد ، وإجراءات ملئه وشكل تقديمه في شكل إلكتروني" ؛
حساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة والمقتطعة من قبل وكيل الضرائب (المشار إليها فيما بعد بالحساب في شكل 6-NDFL ، الحساب) ، للربع الأول ، ستة أشهر ، تسعة أشهر - في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي يلي الفترة المقابلة ، للسنة - في موعد لا يتجاوز 1 أبريل من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية ، بالشكل والتنسيقات وبالطريقة المعتمدة بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 أكتوبر 2015 رقم ММВ-7-11 / [بريد إلكتروني محمي]"عند الموافقة على استمارة حساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة والمقتطعة من قبل الوكيل الضريبي ، إجراءات ملئها وتقديمها ، وكذلك صيغة تقديم حساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة والمقتطعة وكيل ضرائب ، في شكل إلكتروني ".
القانون الاتحادي رقم 113-FZ المؤرخ 2 مايو 2015 "بشأن التعديلات على الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي من أجل زيادة مسؤولية وكلاء الضرائب عن عدم الامتثال لمتطلبات التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم "(المشار إليه فيما يلي باسم القانون الاتحادي رقم 113-F3) ، الجزء الأول تم استكمال القانون بأحكام تنص ، اعتبارًا من 1 يناير 2016 ، على مسؤولية وكلاء الضرائب عن عدم الوفاء (غير الملائم) بالتزاماتهم المتعلقة توفير المعلومات (المعلومات ، الحسابات) لمصلحة الضرائب.

1. فيما يتعلق بوكلاء الضرائب الذين لا يقدمون حساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة والمقتطعة من قبل الوكيل الضريبي إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل خلال الفترة المحددة ، يتم تقديم المسؤولية في شكل غرامة بمبلغ 1000 روبل لكل شهر كامل وغير مكتمل ، بدءًا من التاريخ المحدد لتقديم الحساب (الفقرة 1.2 من المادة 126 من القانون) .1
لحظة اكتشاف المخالفة الضريبية ، في حالة عدم تقديم حساب وفقًا للنموذج 6-NDFL خلال المهلة المحددة ، سيكون تاريخ التقديم الفعلي لهذا الحساب (شخصيًا أو من خلال ممثل) ، تاريخ إرسالها بالبريد أو تاريخ إرسالها ، المسجل في تأكيد تاريخ الإرسال في شكل إلكتروني عبر قنوات الاتصالات من خلال مشغل إدارة المستندات الإلكترونية. وبالتالي ، عند اكتشاف حقيقة المخالفة ، تقوم السلطات الضريبية ، في غضون 10 أيام من تاريخ اكتشاف المخالفة المذكورة ، بإعداد فعل على النحو المنصوص عليه في المادة 101.4 من القانون ، بغض النظر عن توقيت الإنجاز. للتدقيق الضريبي الداخلي على الحساب المقدم.
وبالتالي ، عند تطبيق الالتزام الضريبي المحدد على وكيل الضرائب ، يجب على المرء أن يبدأ من تاريخ تقديم الحساب في النموذج 6-NDFL ، ومن أجل حساب مبلغ العقوبة الضريبية ، يجب مراعاة الفترة من تاريخ تقديم الحساب الذي حددته المدونة إلى التاريخ الفعلي لتقديمها.

2. إذا فشل الوكيل الضريبي في تقديم حساب لمبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة والمقتطعة من قبل وكيل الضرائب إلى مصلحة الضرائب في غضون 10 أيام بعد انتهاء الموعد النهائي لتقديم مثل هذا الحساب ، فإن الرئيس (نائب الرئيس) لمصلحة الضرائب تعليق عمليات الوكيل الضريبي على حساباته المصرفية وتحويلات أمواله الإلكترونية (الفقرة 3.2 من المادة 76 من القانون).
من أجل تنفيذ هذه الأحكام ، من أجل تحديد حقيقة عدم تقديم الحساب في النموذج 6-NDFL خلال الفترة المحددة ، يجب على السلطات الضريبية أن تأخذ في الاعتبار حقائق التحويل إلى نظام الميزانية الروسي اتحاد ضريبة الدخل الشخصي المحسوب والمقتطع من قبل وكيل الضرائب من دافعي الضرائب في الفترة المشمولة بالتقرير ، وتقديم الشهادات في النموذج 2-NDFL للفترة الضريبية السابقة ، والمعلومات الأخرى المتاحة في مصلحة الضرائب ، والتي تشير إلى أن الوكيل الضريبي لديه مثل هذا الالتزام .

3. فيما يتعلق بوكلاء الضرائب الذين قدموا مستندات تحتوي على معلومات خاطئة ، يتم تحديد المسؤولية بمبلغ 500 روبل لكل مستند مقدم (الفقرة 1 من المادة 126.1 من القانون).
وتجدر الإشارة إلى أن المدونة لا تحتوي على تعريف لمصطلح "معلومات غير دقيقة". في هذا الصدد ، يمكن أن تُعزى أي تفاصيل مكتملة للمعلومات في النموذج 2-NDFL والحسابات في النموذج 6-NDFL ، والتي لا تتوافق مع الواقع ، إلى عدم موثوقية. فيما يتعلق بالوثائق المذكورة ، يمكن أن يكون هذا أي أخطاء يرتكبها الوكيل الضريبي عند ملء التفاصيل ذات الصلة (على سبيل المثال ، في البيانات الشخصية لدافع الضرائب ، ورموز الدخل والخصومات ، ومؤشرات المجموع ، وما إلى ذلك).
لذلك ، فإن أساس تحميل المسؤولية ، المنصوص عليه في الفقرة 1 من المادة 126.1 من القانون ، سيكون عدم موثوقية المعلومات التي تم إجراؤها نتيجة لخطأ حسابي ، وتشويه إجمالي المؤشرات ، والأخطاء الأخرى التي يترتب عليها عواقب سلبية على الميزانية في شكل عدم احتساب و (أو) حساب غير مكتمل ، وليس تحويلات ضريبية ، وانتهاكات لحقوق الأفراد (على سبيل المثال ، حقوق التخفيضات الضريبية).
تنطبق هذه المسؤولية أيضًا في حالة وجود خطأ في المؤشرات التي تحدد دافعي الضرائب - الأفراد (رقم التعريف الضريبي للفرد ، الاسم الأخير ، الاسم الأول ، اسم الأب ، تاريخ الميلاد ، بيانات جواز السفر) ، مما قد يؤدي أيضًا إلى استحالة ممارسة الحقوق بشكل كامل للأفراد ، وكذلك حقوق وواجبات السلطات الضريبية (فيما يتعلق بإدارة الضرائب).
في الوقت نفسه ، في حالة تقديم معلومات خاطئة لم تؤد إلى عدم احتساب و (أو) حساب غير مكتمل للضريبة ، إلى عواقب سلبية على الميزانية ، وانتهاك حقوق الأفراد ، ومصلحة الضرائب ، عند النظر في القضية بشأن استرداد عقوبة لارتكاب جريمة ضريبية ، يجب مراعاة أحكام الفقرة 1 من المادة 112 من القانون فيما يتعلق بتطبيق الظروف المخففة.
وفقًا للفقرة 2 من المادة 126.1 من القانون ، يُعفى الوكيل الضريبي من المسؤولية بموجب هذه المادة إذا حدد بشكل مستقل الأخطاء وقدم المستندات المصححة إلى مصلحة الضرائب قبل أن يعلم وكيل الضرائب أن مصلحة الضرائب قد اكتشفت عدم دقة المعلومات الواردة في الوثائق التي قدمتها.
تنص الفقرة 1 من المادة 80 من القانون على أن وكيل الضرائب يقدم الحسابات إلى السلطات الضريبية بالطريقة المنصوص عليها في الجزء الثاني من القانون فيما يتعلق بضريبة معينة. حساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة والمقتطعة من قبل وكيل الضرائب هو مستند يحتوي على معلومات عامة من قبل وكيل الضرائب عن جميع الأفراد الذين حصلوا على دخل من وكيل الضرائب (قسم منفصل لوكيل الضرائب) ، على المبالغ المستحقة ودفعت لهم من الدخل ، مع توفير الخصومات الضريبية ، على مبالغ الضرائب المحسوبة والمقتطعة ، بالإضافة إلى البيانات الأخرى التي تستخدم كأساس لحساب الضريبة.
تنظم أحكام المادة 88 من القانون إجراءات إجراء تدقيق ضريبي مكتبي للإقرارات الضريبية (الحسابات) والمستندات التي يقدمها دافع الضرائب ، وكذلك المستندات الأخرى المتعلقة بأنشطة دافع الضرائب التي تحتفظ بها مصلحة الضرائب.
وفقًا للفقرة 10 من المادة 88 من القانون ، تنطبق القواعد المنصوص عليها في هذه المادة أيضًا على وكلاء الضرائب.
وبالتالي ، فإن تحديد المعلومات الخاطئة التي يعكسها الوكيل الضريبي في الحسابات في النموذج 6-NDFL يتم تنفيذه من قبل مصلحة الضرائب كجزء من التدقيق الضريبي المكتبي للحساب المقدم من وكيل الضرائب وفقًا للمادة 88 من رمز.
بالإضافة إلى ذلك ، يمكن أن يتم تحديد المعلومات الخاطئة التي يعكسها الوكيل الضريبي في الحسابات في النموذج 6-NDFL من قبل مصلحة الضرائب كجزء من التدقيق الضريبي في الموقع للفترة المقابلة.
إذا تم الكشف عن معلومات خاطئة ، ينعكسها الوكيل الضريبي في الحسابات في النموذج 6-NDFL ، خارج إطار تدقيق الضرائب على الإنترنت وفي الموقع ، الإجراءات في الحالة المنصوص عليها في القانون ، المادة 101.4 من القانون.

في الوقت نفسه ، يجب على السلطات الضريبية أن تأخذ في الاعتبار أنه ، وفقًا للفقرة 1 من المادة 113 من القانون ، لا يمكن تحميل الشخص المسؤولية عن ارتكاب جريمة ضريبية إذا كان من تاريخ ارتكابها أو من اليوم التالي. أيام بعد انتهاء الفترة الضريبية التي ارتكبت خلالها هذه الجريمة ، وحتى صدور قرار الملاحقة ، انقضت ثلاث سنوات.

إذا تم الكشف عن وقائع تقديم المعلومات في النموذج 2-NDFL التي تحتوي على معلومات كاذبة ، يتم تنفيذ الإجراءات في حالة المخالفات الضريبية المنصوص عليها في القانون بالطريقة المنصوص عليها في المادة 101.4 من القانون.

وفقًا للمادة 106 من القانون ، يُعترف بالذنب غير القانوني (في انتهاك للتشريع المتعلق بالضرائب والرسوم) (فعل أو تقاعس) دافع الضرائب ووكيل الضرائب والأشخاص الآخرين ، والذي ينص القانون على مسؤوليته على أنه مخالفة ضريبية.

تنص الفقرة 6 من المادة 108 من القانون على أن الشخص بريء من ارتكاب جريمة ضريبية حتى تثبت إدانته بالطريقة المنصوص عليها في القانون الاتحادي. لا يُطلب من الشخص الذي يتحمل المسؤولية إثبات براءته من ارتكاب مخالفة ضريبية. يقع على عاتق السلطات الضريبية واجب إثبات الظروف التي تشهد على حقيقة المخالفة الضريبية وجرم الشخص بارتكابها. يجب تفسير الشكوك التي لا يمكن إزالتها حول ذنب الشخص الذي يُحاسب لصالح هذا الشخص.
بالإضافة إلى ذلك ، عند النظر في قضية استرداد عقوبة لمخالفة ضريبية ، من الضروري مراعاة الظروف المخففة أو المشددة للمسؤولية المنصوص عليها في أحكام المادة 112 من القانون.
وفقًا للفقرة 1 من المادة 111 من القانون ، يتم تقديم قائمة بالظروف التي تستبعد الذنب ، لكن هذه القائمة ليست شاملة. وفقًا للفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من هذه المادة ، يجوز للمحكمة أو مصلحة الضرائب التي تنظر في القضية قبول ظروف أخرى غير محددة في قائمة الظروف التي تستبعد الجرم.
في هذا الصدد ، ينبغي النظر في مسألة رفع المسؤولية الضريبية مع الأخذ في الاعتبار الظروف الواقعية الثابتة ، بما في ذلك الظروف المخففة للمسؤولية ، واستبعاد تحميل شخص المسؤولية واستبعاد ذنب الشخص بارتكاب مخالفة ضريبية ، المنصوص عليها في أحكام الفصل 15 من القانون بالطريقة المنصوص عليها في القانون.