Corecția 6 impozitul pe venitul personal incorect oktmo. Ce trebuie făcut dacă raportul este depus la un alt birou fiscal

15.01.2022 -

Unii contabili la rândul 100 „Data reținerii impozitului” indică în mod eronat data transferului de salariu, în timp ce data încasării efective a veniturilor sub formă de salariu este ultima zi a lunii pentru care contribuabilul a realizat venituri (clauza 2 a art. TC RF).

Alte erori la impozitul pe venitul 6 persoane

În plus, revizuirea enumeră următoarele încălcări pe care contabilii le fac atunci când completează impozitul pe venit pentru 6 persoane:

procedură incorectă de completare a calculului (deseori secțiunea 1 este completată de agenții fiscali cu un total necumulat);
la schimbarea locației unei organizații sau a unei subdiviziuni separate, calculul este transmis în mod eronat la locul de înregistrare anterior (a se vedea „Autoritățile fiscale au explicat cum să completeze formularele 2-NDFL și 6-NDFL pentru acele organizații care sunt înregistrate la inspecție nouă”);
depunerea la timp a calculului;
erori la completarea punctelor de control și OKTMO (a se vedea, de asemenea, „Serviciul fiscal federal a explicat ce trebuie făcut dacă se găsesc erori în 6-NDFL”);
prezentarea calculului impozitului pe venit 6-personal pe hartie cu un numar de salariati de 25 sau mai multe persoane. Reamintim că, într-o astfel de situație, calculul este transmis numai prin internet (prin canale de telecomunicații printr-un operator de gestionare a documentelor electronice; clauza 2, articolul Codului Fiscal al Federației Ruse).

PRINCIPALE ÎNCĂLCĂRI

Descrierea încălcării	Cauzele încălcării	Cum să completați și să transmiteți corect calculul în formularul 6-NDFL către organul fiscal

Valoarea venitului acumulat la rândul 020 din Secțiunea 1 din calculul 6-NDFL este mai mică decât suma rândurilor „Suma totală a venitului” din certificatele din formularul 2-NDFL.			Valoarea impozitului calculat la rândul 040 din Secțiunea 1 din calculul 6-NDFL este mai mică decât suma rândurilor „Suma impozitului calculat” a certificatelor din formularul 2-NDFL pentru anul 2016.			Supraevaluare (subestimare) a numărului de persoane (linia 060 din secțiunea 1 a calculului în formularul 6-NDFL) care au primit venituri (inconcordanță cu numărul de certificate 2-NDFL).

		Venitul sub formă de prestații de invaliditate temporară este reflectat în secțiunea 1 a calculului din formularul 6-NDFL în perioada pentru care a fost acumulat prestația.	Nerespectarea explicațiilor Serviciului Federal de Taxe din Rusia.	Data primirii efective a veniturilor sub formă de indemnizații de invaliditate temporară este ziua plății venitului, inclusiv a transferului veniturilor în conturile contribuabilului în bănci sau, în numele acestuia, în conturile terților (paragraful 1 al alin. 1 al articolului din Codul fiscal al Federației Ruse). Venitul sub formă de prestații de invaliditate temporară se reflectă în perioada în care a fost plătit un astfel de venit (scrisoare a Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 01.08.16 nr. BS-4-11 / [email protected], întrebarea numărul 11).
	Completarea eronată a rândului 080 al secțiunii 1 a calculului sub formă de 6-NDFL sub forma diferenței dintre impozitul calculat și reținut.	Nerespectarea explicațiilor Serviciului Federal de Taxe din Rusia. Încălcarea procedurii de completare a calculului în formularul 6-NDFL.	Rândul 080 al secțiunii 1 din calculul din formularul 6-NDFL reflectă suma totală a impozitului nereținut de agentul fiscal din veniturile primite de persoanele fizice în natură și sub formă de beneficii materiale în lipsa plății altor venituri în numerar (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 01.08.16 nr. BS-4-11/ [email protected], întrebarea numărul 5).


Data încasării efective a veniturilor sub formă de bonus pe baza rezultatelor muncii din anul este determinată ca zi de plată a venitului, inclusiv transferul veniturilor în conturile contribuabilului în bănci sau în numele acestuia în conturi. ale terților (paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului din Codul fiscal al Federației Ruse; scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 06.10 .17 Nr. GD-4-11/ [email protected]).


Depunerea de către agenții fiscali a calculului sub formă de 6-NDFL pe hârtie cu numărul de angajați de 25 sau mai multe persoane.	Nerespectarea prevederilor Codului Fiscal al Federației Ruse.
Depunerea de către agenții fiscali cu un număr mediu de angajați de peste 25 de persoane a calculelor în formularul 6-NDFL pentru subdiviziuni separate pe hârtie (dacă numărul unei subdiviziuni separate este mai mic de 25 de persoane).	Nerespectarea prevederilor Codului Fiscal al Federației Ruse.	Agentul fiscal, în cazul în care numărul persoanelor fizice care au încasat venituri în perioada fiscală este mai mare de 25 de persoane, este obligat să depună la organul fiscal un calcul sub forma 6-NDFL în formă electronică prin canale de telecomunicații (clauza 2 al art. din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Organizațiile care au subdiviziuni separate și își desfășoară activitatea în cadrul aceleiași municipalități depun un singur calcul în formularul 6-NDFL.
Informații inexacte privind sumele calculate ale impozitului pe venitul persoanelor fizice (supraestimate/subestimate).	Eroare la raportare.	Dacă un agent fiscal, după ce a transmis autorității fiscale un calcul în formularul 6-NDFL, descoperă o eroare în ceea ce privește subestimarea (supraestimarea) sumei taxei calculate în calculul din formularul 6-NDFL, agentul fiscal trebuie să prezinte către organul fiscal un calcul actualizat în formularul 6-NDFL	Erori la completarea punctului de control și OKTMO. Diferențele dintre codurile OKTMO în calculele și plata impozitului pe venitul personal, ducând la apariția unor plăți excesive și restanțe nerezonabile.		Depunerea cu întârziere a calculului în formularul 6-NDFL.	Nerespectarea normelor Codului Fiscal al Federației Ruse	Calculul sub formă de 6-NDFL pentru primul trimestru, șase luni, nouă luni se depune la organul fiscal cel târziu în ultima zi a lunii următoare perioadei corespunzătoare, pentru anul - cel târziu la 1 aprilie a anului după perioada fiscală expirată (clauza 2 a articolului din Codul fiscal al Federației Ruse) .

Care sunt aceste rapoarte și cum să le completezi, vom explica cu un exemplu. OKTMO incorect în 6-NDFL: cauze și consecințe Acțiuni ale agentului fiscal dacă OKTMO este indicat incorect în 6-NDFL Corectarea OKTMO greșit (exemplu) Rezultate OKTMO incorect în 6-NDFL: cauze și consecințe Motive posibile pentru indicarea unui OKTMO incorect în raportul 6-NDFL sunt:

erori tehnice (introducerea inițială în programul utilizat de agentul fiscal pentru pregătirea 6-NDFL a unui cod eronat);
amăgirea agentului fiscal cu privire la OKTMO indicată în 6-NDFL - astfel de situații, de exemplu, sunt posibile dacă comerciantul are divizii separate sau antreprenorul combină imputarea cu alte regimuri de impozitare;
alte motive (nepăsare a interpreților etc.)

Cum se corectează octmo în calculul 6-NDFL?

Dacă un agent fiscal descoperă informații eronate în calculul transmis, acesta este obligat să facă o ajustare la aceasta cu informațiile corecte și să depună un calcul actualizat pentru 6-NDFL.
Să folosim un exemplu pentru a studia cum să facem o ajustare la impozitul pe venit pentru 6 persoane. În ce cazuri se depune o clarificare privind impozitul pe venitul 6 persoane? Erorile identificate în impozitul pe venitul 6 persoane pot avea următoarea formă:

a indicat numărul greșit de persoane care au primit venituri în perioada de raportare.

Jurnal online pentru un contabil

Documentul este semnat de directorul companiei și certificat cu sigiliu (dacă există).

Este posibil să depuneți un impozit pe venit actualizat pentru 6 persoane în loc de clarificări? De regulă, acest lucru este posibil dacă formularul, prin ordinul MMV-7-2 / 189 de la Serviciul Fiscal Federal, nu indică în mod expres că sunt necesare clarificări.

Și dacă, pe baza pretențiilor Serviciului Federal de Taxe cu privire la fond, contribuabilul este într-adevăr mai confortabil cu un document standard - o actualizare a impozitului pe venit pentru 6 persoane, atunci, poate, în astfel de cazuri, utilizarea acestuia va fi mai adecvată. .

*** Dacă se constată erori în formularul 6-NDFL trimis Serviciului Fiscal Federal, contribuabilul trebuie să trimită de urgență versiunea corectivă a acestui formular către autoritățile fiscale.

Dacă Serviciul Fiscal Federal detectează astfel de erori mai devreme decât contribuabilul și solicită să le corecteze, atunci clarificarea trebuie trimisă în termen de 5 zile de la primirea cererii relevante din partea departamentului.

Clarificare privind impozitul pe venit pentru 6 persoane: cum se face o ajustare

Rapoartele transmise de acesta ulterior vor fi primare.Daca documentul este depus mai tarziu de timpul alocat, angajatorul va fi obligat la plata unei amenzi.
Vă puteți asigura împotriva unor astfel de probleme depunând o raportare zero.

Atenţie

În acest caz, raportarea va fi acceptată de organele fiscale, iar dacă se identifică venituri neînregistrate anterior, se va putea trimite în siguranță un document actualizat.

Important

Întreaga esență a documentului constă în faptul că datele specificate anterior sunt furnizate din nou, dar în forma corectă.

Dar când trebuie depusă ajustarea impozitului pe venit pentru 6 persoane, cum să vă asigurați că nu există penalizare pentru o eroare? Este necesar să detectați singur eroarea în timp util - înainte ca aceasta să fie detectată în INFS.

Ajustarea impozitului pe venit pentru 6 persoane: cum se trece o precizare pentru a nu fi amendat

Exemplul dat în secțiunea următoare vă va ajuta să vă ocupați de execuția 6-NDFL în loc de un raport cu un OKTMO eronat.
Corectarea unui OKTMO incorect (exemplu) Vom arăta schema de corectare a unui OKTMO eronat în impozitul pe venit pentru 6 persoane descrisă în secțiunea anterioară folosind un exemplu. Exemplu 26.07.2016 Promtekhnologiya LLC a trimis la inspecție impozitul pe venit pentru 6 persoane pentru o jumătate de an. OKTMO pe pagina de titlu arăta astfel: în prima secțiune, Promtechnology LLC a reflectat următoarele date:

venit acumulat (linia 020) - 2.250.000 de ruble;
deduceri (linia 030) - 36.000 de ruble;
Impozitul pe venitul personal calculat (p. 040) - 287.820 ruble;
numărul beneficiarilor de venituri (linia 060) - 15 persoane;
Impozitul pe venitul personal reținut (linia 070) - 201.014 ruble.

A doua secțiune conține informații relevante cu privire la sumele veniturilor încasate de persoanele fizice și impozitul pe venitul persoanelor fizice, defalcate pe date calendaristice.

Codul fiscal al Federației Ruse nu se aplică în acest caz. Uneori, un contribuabil este obligat nu numai să trimită una sau mai multe copii ale calculului, ci și să le completeze cu explicații - în conformitate cu solicitarea Serviciului Fiscal Federal.

Când ar trebui să se facă acest lucru și cum se depune un impozit pe venit corectiv pentru 6 persoane în acest caz? Când trebuie să depuneți clarificări la calcule Motivele trimiterii cererilor de furnizare de clarificări cu privire la impozitul pe venitul 6 persoane de la Serviciul Federal de Impozite pot fi foarte diferite.

Cele principale includ:

Nedepunerea 6-NDFL de către companie, în timp ce mai devreme calculul era furnizat de această companie.

Pentru furnizarea de rapoarte cu informații false, contribuabilii sunt trași la răspundere, se aplică o amendă de 500 de ruble. pentru fiecare document transmis care conține informații eronate, în conformitate cu articolul 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Procedura de scutire de răspundere la depunerea unui raport actualizat poate fi găsită în alineatele 3 și 4 ale articolului 81 din Codul fiscal al Federației Ruse, paragraful 3 al paragrafului 6 al articolului 81 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cum să faceți o ajustare la 6-NDFL folosind un exemplu Să aruncăm o privire mai atentă la cum să faceți o ajustare și să oferim o actualizare despre 6-NDFL.

Să presupunem că o companie a depus un raport 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2017, dar după depunerea raportului, contabilul a descoperit o eroare - un angajat nu a fost luat în considerare în numărul total de persoane care au primit venituri pe linia 060.

Cum să reemiteți 6 impozit pe venitul personal dacă plățile sunt incorecte

În cazul furnizării de informații despre toate unitățile situate pe teritoriul unui IFTS într-un singur document, eroarea poate fi corectată doar prin documente corective.

Rate reflectate incorect și furnizarea lor sub formă nedivizată. Informațiile la rate diferite trebuie furnizate în diferite foi ale raportului.
Numărul de persoane cărora le-au fost efectuate anumite tipuri de plăți de către companie. La fel și reținerea impozitelor la sursă de la acestea, care ar fi trebuit să fie efectuate și virate la fisc în termenul alocat pentru aceasta.

Orice întârziere în transmiterea acestui document va avea ca rezultat o amendă.

În cazul unei erori care se manifestă prin combinarea unor informații care trebuie împărțite în unități speciale, precizarea se emite numai în raport cu raportul transmis anterior.
În alte divizii, rapoartele sunt transmise în versiunea primară.

Transferul rapoartelor trebuie efectuat la timp, întârzierea în timp va provoca acumularea unei amenzi.
Folosirea abuzivă a dreptului de a nu raporta.
Aceasta situatie apare atunci cand angajatorul nu are angajati intr-o anumita perioada pentru care in prealabil s-au platit venituri si decide sa isi exercite dreptul de a nu prevedea impozit pe venitul 6 persoane.

Dar din anumite motive, a pierdut din vedere unele tipuri de angajamente care au fost făcute în perioada de raportare.

Dacă autoritățile fiscale descoperă erori în calcul înainte ca contribuabilul să trimită o ajustare Serviciului Fiscal Federal, atunci i se poate impune o amendă în valoare de 500 de ruble. (clauza 1 a articolului 126.1

Codul Fiscal al Federației Ruse). Astfel, este nu numai posibil, ci și necesar, depunerea calculului în cauză la Serviciul Fiscal Federal în cel mai scurt timp posibil (sau la solicitarea Serviciului Fiscal Federal).

În același timp, există o serie de caracteristici care caracterizează pregătirea formularului corector 6-NDFL. Vom studia cum să trecem o clarificare privind impozitul pe venitul 6 persoane, ținând cont de aceste nuanțe. Cum se transmite corect un calcul actualizat (corectiv) Algoritmul pentru transmiterea unui calcul corectiv nu diferă în mod fundamental de furnizarea versiunii primare a documentului. Cu toate acestea, există o serie de caracteristici importante care caracterizează această procedură. Când pregătiți o clarificare cu privire la impozitul pe venitul pentru 6 persoane, trebuie să rețineți că:

Precizarea se depune în forma care a fost utilizată în perioada fiscală pentru care a fost transmis documentul primar (p.

Acest lucru se poate face concomitent cu depunerea unei ajustări pentru ultima perioadă.De asemenea, dacă datele se dovedesc a fi nesigure într-unul din trimestrele precedente, va trebui să depuneți clarificări pentru întreaga perioadă fiscală, întrucât Formularul 6-NDFL este compilate pe bază de angajamente.

Dacă eroarea este o indicație incorectă a OKTMO sau KPP în formularul de calcul.

corectiv (adică care conține codul 001), care reflectă indicatori zero, dar același, cod incorect OKTMO sau KPP care a fost înregistrat în calculul inițial;
primar (cu codul 000) deja cu OKTMO și punctul de control corect, completate corespunzător.

În același timp, o măsură a răspunderii sub forma unei amenzi de 500 de ruble.
Codul fiscal al Federației Ruse). Până acum, este dificil să faci o greșeală folosind versiunea corectă a formularului 6-NDFL. Acest formular este nou, iar singura sa versiune este încă valabilă, aprobată prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450.

De către o companie cu un personal de 25 de angajați sau mai mult, clarificarea 6-NDFL, precum și versiunea primară a calculului, sunt transmise electronic.
Ajustarea 6-NDFL este completată complet, ca și cum calculul principal ar fi trimis Serviciului Fiscal Federal. Cu toate acestea, pe pagina de titlu a formularului de clarificare, ar trebui să existe un număr de ajustare - 001, 002 etc.

Astfel, o clarificare cu privire la impozitul pe venit pentru 6 persoane poate fi depusă la Serviciul Federal de Impozite și de mai multe ori.

Și în unele cazuri, este chiar furnizat în mai multe exemplare în același timp.

Să aruncăm o privire mai atentă la momentul exact. Câte calcule corective pot fi depuse În cazul general, se presupune că trebuie să depună o clarificare la Serviciul Fiscal Federal.

Din păcate, Codul Fiscal al Federației Ruse nu reglementează situația, care este destul de comună în practică - cum să completezi impozitul pe venit pentru 6 persoane pentru două OKTMO. Acesta este momentul în care un angajat este transferat de la o divizie a organizației la alta și este înregistrat în teritorii aparținând diferitelor coduri OKTMO. Cum, în acest caz, să plătiți impozitul pe venit și să indicați diferite OKTMO în 6-NDFL? Acest lucru este discutat în consultația noastră pe exemplul mai multor situații.

Precizări ale Serviciului Fiscal Federal

Serviciul Fiscal al Rusiei a emis o scrisoare din 14 februarie 2018 nr. GD-4-11 / 2828, în care a explicat ce OKTMO să indice în 6-NDFL dacă personalul migrează către divizii separate ale angajatorului lor.

În tabelul de mai jos, am adunat comentarii de la oficiali despre completarea impozitului pe venit pentru 6 persoane atunci când transferăm un angajat într-o altă divizie separată.

№	Situatie	Întrebări	Poziția Serviciului Federal de Taxe
1	Până la data de 15.01, angajatul lucrează într-o divizie a companiei, care este înregistrată pe teritoriul aparținând OKTMO-1, din data de 16.01 lucrează pe teritoriul OKTMO-2. Salariul se calculează la sfârșitul lunii pentru luna respectivă.	Fiecare subdiviziune separată (în continuare - OP) ar trebui să plătească separat impozitul pe venitul personal și să depună rapoarte?	Întrucât angajatul îndeplinește sarcini de muncă în PE cu OKTMO-1 până la 15.01, iar de la 16.01 în OKTMO-2, impozitul este transferat la bugetele corespunzătoare în ambele locații ale PE - OKTMO-1 și OKTMO-2, ținând cont venitul efectiv primit din PO corespunzător. În consecință, agentul fiscal depune două calcule de 6-NDFL: la locația OP cu OKTMO-1 și OKTMO-2.
2	În ianuarie, angajatul lucrează în PE, înregistrat pe teritoriul OKTMO-1. În ianuarie, el solicită concediu de la 01.02.2018 până la 15.02.2018. Plata (transferul de bani către o bancă sau emiterea printr-o casă de pe teritoriul OKTMO-1) are loc la 31.01.2018. Apoi, din 02.01.2018, angajatul este transferat la PE cu OKTMO-2.	Când completați impozitul pe venit pentru 6 persoane, care OKTMO includ plata de concediu și impozitul?	Deoarece plata concediului este efectuată de PO cu OKTMO-1, această operațiune se reflectă în calculul pe care PO îl predă cu OKTMO-1
3	În ianuarie, angajatul lucrează în OP cu OKTMO-1. În ianuarie, el solicită concediu de la 01.02.2018 până la 15.02.2018. Plata (transferul de bani către o bancă sau emiterea printr-o casă de pe teritoriul OKTMO-1) are loc pe 02.05.2018. Dar din 02.01.2018 este transferat în PE de la OKTMO-2.
4	În ianuarie, angajatul lucrează în OP cu OKTMO-1. În ianuarie, el solicită concediu de la 25.01.2018 până la 15.02.2018. Plata (transferul de bani către o bancă sau emiterea prin casieria OKTMO-1) are loc la 31.01.2018. Apoi, din 02.01.2018, este transferat în PE cu OKTMO-2.
5	În ianuarie, angajatul lucrează în OP cu OKTMO-1. Apoi, din 02.01.2018, este transferat în PE cu OKTMO-2. În februarie, a primit un salariu suplimentar pentru munca în PE cu OKTMO-1. Subdiviziunea cu OKTMO-1 face o plată suplimentară.	La completarea impozitului pe venitul 6 persoane, cărui OKTMO și cărei lună ar trebui să i se atribuie suprataxa și suma corespunzătoare a impozitului pe venitul persoanelor fizice? Cum se completează impozitul pe venit pentru 6 persoane, dacă modificați condițiile exemplului astfel încât plata suplimentară specificată să fie efectuată de OP cu OKTMO-2?	Dacă salariile (sau beneficiile de invaliditate temporară, plata de concediu) acumulate suplimentar în timpul lucrului în PO cu OKTMO-1 sunt efectuate de același PO, atunci această operațiune în calculul 6-NDFL este reflectată pentru livrarea PE cu OKTMO -1. Dacă plata venitului specificat se face de către PE cu OKTMO-2, această operațiune se reflectă în calcul la livrarea PE cu OKTMO-2. Salariile acumulate suplimentare sunt reflectate în luna pentru care sunt acumulate aceste sume. Și concediul medical și plata concediului de odihnă - în luna în care sunt plătite direct (articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse).
6	În ianuarie, angajatul lucrează în OP cu OKTMO-1. Apoi, din 02.01.2018, este transferat în PE cu OKTMO-2. În februarie, există o acumulare suplimentară care nu este pentru salarii (de exemplu, plăți de concediu sau de boală) pentru perioada în care PE a lucrat cu OKTMO-1 (în plus, concediul / concediul medical a fost plătit inițial în ianuarie la PE cu OKTMO-1 ). Subdiviziunea cu OKTMO-1 face o plată suplimentară.	La completarea formularului 6-NDFL, cărui OKTMO și cărei lună trebuie să i se atribuie suma unei astfel de plăți suplimentare pentru concediu (concediu medical) și suma impozitului pe venitul personal? Cum se completează formularul 6-NDFL dacă modificați condițiile exemplului astfel încât plata suplimentară specificată să fie efectuată de o unitate cu OKTMO2?
7	În ianuarie, angajatul lucrează în OP cu OKTMO-1. Apoi, din 02.01.2018, este transferat în PE cu OKTMO-2. În februarie, i se plătește un salariu suplimentar pentru munca pe teritoriul OKTMO-1 și/sau pentru orice alt tip de venit. Subdiviziunea cu OKTMO-1 face o plată suplimentară.	La completarea impozitului pe venit pentru 6 persoane, este necesară împărțirea sumei impozitului pentru plata suplimentară a salariului și (sau) orice alt tip de venit între diviziile cu OKTMO-1 și OKTMO-2?
8	În ianuarie, angajatul lucrează în PE cu OKTMO-1, iar de la 1 februarie 2018, în PO cu OKTMO-2. I s-a acordat concediu în ianuarie. În baza comenzii, societatea a efectuat o indexare salarială serioasă în februarie de la 01.01.2018. Plata are loc în perioada de lucru în teritoriul cu OKTMO-2 prin intermediul casieriei din teritoriul cu OKTMO-2.	Cum se reflectă indexarea pentru perioada de lucru în teritoriile cu OKTMO-1 și OKTMO-2?	Deoarece plata veniturilor sub formă de indexare a salariilor se face de către PO cu OKTMO-2, această operațiune se reflectă în 6-NDFL, care este predat de PO cu OKTMO-2.
9	În ianuarie, angajatul lucrează în PE cu OKTMO-1, iar din 02.01.2018 - în PO OKTMO-2. I s-a acordat concediu în ianuarie. În baza comenzii, societatea a efectuat indexarea salarială individuală în februarie de la 01.01.2018. Plata are loc în perioada de lucru în teritoriul cu OKTMO-2 prin intermediul casieriei din teritoriul cu OKTMO-2.

În practică, un contabil se confruntă adesea cu o dilemă cu privire la modul de a trece impozitul pe venit pentru 6 persoane la diferite OKTMO. Mai ales dacă există diferite OKTMO în același impozit în cadrul unui calcul al impozitului pe venit pentru 6 persoane.

Atunci când cumpărați metri pătrați pentru cetățenii care solicită o deducere a impozitului pe proprietate, este important să acordați atenție statutului proprietății: dacă este rezidențială sau nu. Explicațiile Ministerului de Finanțe au fost publicate de Serviciul Fiscal Federal (FTS). In virtutea instructiunilor directe din Codul Muncii, raporturile de munca sunt cu caracter rambursabil. Primirea la timp și în întregime a salariilor este unul dintre drepturile cheie ale angajatului, iar plata la timp și integrală a salariilor este responsabilitatea principală a angajatorului. Totodată, în cazul în care un angajat prestează muncă, nu există factori externi - circumstanțe extraordinare, dezastre sau amenințări de dezastru (incendii, inundații, foamete, cutremure, epidemii sau epizootii) și alte cazuri care pun în pericol viața sau condițiile normale de viață. a întregii populații sau a unei părți a acesteia, ar trebui să interfereze cu exercitarea acestui drept și îndatorire. Deși există încă unele rezerve în acest sens în Codul Muncii al Federației Ruse. Potrivit legii, perioada pentru efectuarea atât a controalelor documentare, cât și la fața locului nu poate depăși 20 de zile lucrătoare. În cazul în care o persoană juridică își desfășoară activitatea pe teritoriul mai multor regiuni, durata oricăreia dintre aceste inspecții se stabilește separat pentru fiecare dintre filialele, reprezentanțele sau subdiviziunile sale structurale separate. Totodată, după cum s-a stabilit, durata totală a auditului nu poate fi mai mare de 60 de zile lucrătoare. Părerile instanțelor cu privire la ce perioadă se înțelege aici: toate controalele în legătură cu o persoană juridică și cu sucursalele și diviziile acesteia, sau inspecția fiecăreia dintre ele, diferă, iar acest lucru ilustrează clar unul dintre cazurile examinate recent de Curtea Supremă de Justiție. Federația Rusă.

Compensația pentru munca în zonele rurale acționează ca o garanție socială pentru lucrătorii medicali. În ce condiții se fac astfel de plăți și dacă sunt supuse impozitului pe venitul personal, vom spune în articol. La 11 martie, Duma de Stat a adoptat în a treia, finală, Legea Federației Ruse privind modificarea Constituției Federației Ruse „Cu privire la îmbunătățirea reglementării anumitor aspecte ale organizării și funcționării autorităților publice”. Reamintim că legea prevede introducerea unor ajustări țintite la anumite articole din capitolele 3-8 din Legea fundamentală a statului privind constituirea de garanții sociale suplimentare, extinderea competențelor autorităților publice, clarificarea procedurii de constituire. Guvernul Federației Ruse etc.

6-NDFL trimis la IFTS greșit, ce să faci?

6-NDFL trimis la IFTS greșit. Explicațiile experților variază. Cum se procedează?

Întrebare. Ni s-au oferit precizări: Dacă 6-NDFL este trimis la IFTS greșit, este necesar să se furnizeze o declarație zero actualizată și în același timp una primară la IFTS la locul în care își desfășoară activitatea UTII și nu va fi amendă. . „Dacă treceți de calcul cu punctul de control corect și OKTMO mai târziu de termenul limită, nu veți fi amendat pentru acest lucru”. De ce? Bazat pe ce? Dacă se modifică OKTMO, se schimbă și IFTS.

Răspuns.În mod oficial, autoritatea fiscală poate trage la răspundere agentul fiscal pentru încălcarea termenului de depunere a calculului în formularul 6-NDFL, dar, în același timp, autoritatea fiscală trebuie să țină seama de toate circumstanțele atenuante, care includ:

1. În fapt, contribuabilul a depus acest calcul la organele fiscale în termenul stabilit la locul de înregistrare la locul de reședință;

2. A transferat în timp util la buget suma impozitului pe venit calculat și reținut de la angajați;

3. În niciun caz nu au încălcat drepturile persoanelor;

4. Nu a subestimat taxa;

5. Nu a creat efecte bugetare negative.

În plus, problema aducerii la răspundere fiscală ar trebui să fie luată în considerare ținând cont de circumstanțele de fapt stabilite, inclusiv circumstanțe care atenuează răspunderea, excluzând tragerea la răspundere a unei persoane și excluderea vinovăției persoanei în comiterea unei infracțiuni fiscale atunci când se ia o decizie de a deține o taxă. agent responsabil, trebuie să dovedească vinovăția agent fiscal. În acest caz, o persoană este considerată nevinovată de săvârșirea unei infracțiuni fiscale până când vinovăția sa este dovedită în modul prevăzut de legea federală. Persoana trasă la răspundere nu este obligată să-și dovedească nevinovăția în săvârșirea unei infracțiuni fiscale. Obligația de a dovedi împrejurările care mărturisesc fapta unei infracțiuni fiscale și vinovăția unei persoane pentru săvârșirea acesteia revine organului fiscal. Îndoielile de neînlăturat cu privire la vinovăția persoanei chemate la răspundere vor fi interpretate în favoarea acestei persoane.

Trebuie depus un calcul actualizat în formularul 6-impozit pe venitul persoanelor fizice dacă, după depunerea calculului inițial:

datele privind sumele de venit și impozit s-au modificat (de exemplu, impozitul a fost recalculat);

au descoperit erori în calculul inițial.

Calculul cu un punct de control eronat sau OKTMO va trebui anulat. Pentru a face acest lucru, trimiteți o clarificare cu același punct de control sau OKTMO și puneți zerouri în toți indicatorii digitali. Acest lucru este necesar pentru a elimina angajamentele eronate din contul personal. Pe pagina de titlu, în linia „Număr de ajustare”, puneți „001” atunci când trimiteți primul calcul revizuit, „002” - al doilea și așa mai departe. Acest lucru este menționat în paragraful 2.2 din Procedura aprobată prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450.

Simultan cu rafinamentul zero, prezentați calculul primar cu KPP și OKTMO corecte. Completați toate câmpurile din el. Adică transferați-le din calculul cu punctul de control greșit sau OKTMO în cel nou cu codurile corecte. Aplicați această procedură înainte ca Serviciul Fiscal Federal al Rusiei să aprobe o nouă formă de calcul.

Vă rugăm să rețineți: dacă treceți de calcul cu punctul de control corect și OKTMO mai târziu de termenul limită, nu veți fi amendat pentru aceasta.

Dacă ați transferat deja impozitul pe venitul personal și ați indicat incorect punctul de control sau OKTMO în ordinul de plată, trimiteți o cerere la biroul fiscal pentru clarificarea detaliilor (clauza 7 a articolului 45 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel de clarificări sunt date în scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 12 august 2016 Nr. GD-4-11 / 14772.

Ce penalități amenință dacă completezi raport incorect sau trimise cu întârziere.

Responsabilitatea pentru încălcările cu calculul în formularul 6-NDFL amenință în astfel de cazuri:

Trimiterea eșuată sau trimisă cu întârziere.

Valoarea amenzii pentru agentul fiscal este de 1000 de ruble. pentru fiecare lună completă sau incompletă din ziua depunerii calculului (clauza 1.2 din articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse). Perioada de restante va fi calculată din ziua respectivă până la data la care ați depus factura (în persoană, prin reprezentant, prin poștă sau online).

Inspectorii fiscali vor aplica amendă în termen de 10 zile lucrătoare de la data la care agentul fiscal a depus raportul. Nu li se cere să aștepte până la sfârșitul auditului de birou.

Daca nu depuneti calculul in termen de 10 zile de la scadenta, fiscul are si dreptul de a bloca contul bancar al agentului fiscal (). Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a clarificat acest lucru în.

A furnizat informații incorecte.

Penalizare pentru fiecare calcul cu informații false - 500 de ruble. Dar dacă găsiți o eroare și trimiteți un calcul actualizat înainte ca inspectorii fiscali să o observe, nu vor exista sancțiuni ().

Inspectorii pot prezenta o amendă din cauza oricărei erori de calcul în formularul 6-NDFL. Inexactitate în codurile de venituri și deduceri, indicatori de sumă. Dar, în unele cazuri, inspectorii reduc amenda, invocând circumstanțe atenuante (clauza 1, articolul 112 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Acestea sunt cazurile în care agentul fiscal, din cauza unei erori:

nu a redus impozitul;

nu a creat efecte bugetare negative;

nu a încălcat drepturile persoanelor.

Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a clarificat acest lucru într-o scrisoare din 9 august 2016 nr. GD-4-11 / 14515.

Nu numai organizația, ci și angajații responsabili (de exemplu, un manager) pot fi trași la răspundere. Un funcționar riscă o amendă administrativă de la 300 la 500 de ruble. ().

Antreprenorii, avocații, notarii nu sunt trași la răspundere administrativă ().

Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 09.08.2016 Nr. GD-4-11/14515 „Cu privire la răspunderea fiscală a agenților fiscali”.

Serviciul Fiscal Federal, în legătură cu solicitările primite din partea autorităților fiscale teritoriale privind aplicarea prevederilor Codului Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod) în ceea ce privește obligația fiscală a agenților fiscali, raportează ca urmare a.
Clauza 1 a articolului 24 din Cod stabilește că agenții fiscali sunt persoane care, în conformitate cu Codul, sunt responsabile pentru calcularea, reținerea la sursă de la contribuabil și transferarea impozitelor către sistemul bugetar al Federației Ruse.
În conformitate cu paragraful 2 al articolului 230 din Cod, agenții fiscali depun la organul fiscal de la locul înregistrării:
un document care conține informații cu privire la veniturile persoanelor fizice din perioada fiscală expirată și sumele impozitului calculate, reținute și transferate în sistemul bugetar al Federației Ruse pentru această perioadă fiscală pentru fiecare persoană fizică, anual până la data de 1 aprilie a anului următor perioada fiscală expirată (denumită în continuare informații în formularul 2-NDFL), în forma, formatele și modalitatea aprobate prin ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 octombrie 2015 Nr. ММВ-7-11 / [email protected]„Cu privire la aprobarea formularului de informare privind venitul unei persoane fizice, procedura de completare și formatul de prezentare a acestuia în format electronic”;
calcularea sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate și reținute de agentul fiscal (denumit în continuare calcul sub formă de 6-NDFL, calcul), pentru primul trimestru, șase luni, nouă luni - cel târziu în ultima zi a lunii următoare perioadei corespunzătoare, pentru anul - nu mai târziu de 1 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate, în forma, formatele și modul aprobate prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11 / [email protected]„La aprobarea formularului de calcul al sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate și reținute de un agent fiscal, procedura de completare și depunere a acestuia, precum și formatul de depunere a calculului sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate și reținute. de către un agent fiscal, în formă electronică”.
Legea federală nr. 113-FZ din 2 mai 2015 „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse pentru a crește responsabilitatea agenților fiscali pentru nerespectarea cerințelor legislației privind impozitele și taxele " (denumită în continuare Legea federală nr. 113-F3), partea întâi Codul a fost completat cu prevederi care prevăd, de la 1 ianuarie 2016, răspunderea agenților fiscali pentru neîndeplinirea (îndeplinirea necorespunzătoare) a obligațiilor ce le revin furnizarea de informații (informații, calcule) către organul fiscal.

1. În ceea ce privește agenții fiscali care nu depun calculul sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate și reținute de agentul fiscal la organul fiscal de la locul de înregistrare în termenul stabilit, răspunderea este prevăzută sub formă de amendă. în valoare de 1.000 de ruble pentru fiecare lună completă și incompletă, începând cu data stabilită pentru depunerea calculului (paragraful 1.2 al articolului 126 din Cod).1
Momentul depistarii unei infracțiuni fiscale, în cazul nedepunerii unui calcul conform formularului 6-NDFL în termenul stabilit, va fi data depunerii efective a unui astfel de calcul (personal sau prin reprezentant) , data trimiterii acestuia prin poștă sau data trimiterii acestuia, consemnată în confirmarea datei trimiterii în formă electronică prin canale de telecomunicații printr-un operator de gestionare electronică a documentelor. În consecință, la constatarea faptei săvârșirii unei infracțiuni, organele fiscale, în termen de 10 zile de la data constatării încălcării menționate, întocmesc act în modul prevăzut de art. 101.4 din Cod, indiferent de momentul încheierii. a controlului fiscal intern asupra calculului depus.
Astfel, atunci când se aplică obligația fiscală specificată unui agent fiscal, trebuie să se procedeze de la data depunerii calculului în formularul 6-NDFL și, pentru a calcula cuantumul sancțiunii fiscale, să se ia în considerare perioada de la data data depunerii calculului stabilit de Cod la data efectivă a depunerii acestuia.

2. În cazul în care un agent fiscal nu prezintă organului fiscal un calcul al sumelor impozitului pe venitul personal calculat și reținut de un agent fiscal în termen de 10 zile de la expirarea termenului de depunere a unui astfel de calcul, șeful (șeful adjunct) al organului fiscal decide să suspende operațiunile agentului fiscal asupra conturilor bancare ale acestuia și transferurile de fonduri electronice ale acestuia (paragraful 3.2 al articolului 76 din Cod).1
Pentru a pune în aplicare aceste prevederi, pentru a identifica faptul nedepunerii calculului în formularul 6-NDFL în perioada stabilită, autoritățile fiscale ar trebui să țină cont de faptele transferului către sistemul bugetar al Rusiei. Federația impozitului pe venitul persoanelor fizice calculat și reținut de agentul fiscal de la contribuabili în perioada de raportare, depunerea certificatelor în formularul 2-NDFL pentru perioada fiscală anterioară, alte informații disponibile la organul fiscal, care indică faptul că agentul fiscal are o astfel de obligație .

3. În ceea ce privește agenții fiscali care au depus documente care conțin informații false, răspunderea este stabilită în valoare de 500 de ruble pentru fiecare document depus (paragraful 1 al articolului 126.1 din Cod).2
Trebuie remarcat faptul că Codul nu conține o definiție a termenului „informații inexacte”. În acest sens, orice detalii completate ale informațiilor din formularul 2-NDFL și calculele din formularul 6-NDFL, care nu corespund realității, pot fi atribuite nesigure. În ceea ce privește documentele menționate, acestea pot fi orice erori comise de agentul fiscal la completarea detaliilor relevante (de exemplu, în datele personale ale contribuabilului, coduri de venituri și deduceri, indicatori de sumă etc.).
Deci, temeiul tragerii la răspundere, prevăzut la paragraful 1 al articolului 126.1 din Cod, va fi nefiabilitatea informațiilor realizate ca urmare a unei erori aritmetice, denaturarea indicatorilor totali, alte erori care aduc consecințe negative asupra bugetului. sub formă de necalcul și (sau) calcul incomplet, nu transferuri fiscale, încălcări ale drepturilor persoanelor fizice (de exemplu, drepturile la deduceri fiscale).
Această responsabilitate se aplică și în cazul unei erori în indicatorii de identificare a contribuabililor - persoane fizice (TIN al unei persoane fizice, prenume, prenume, patronim, data nașterii, date pașaport), care poate duce și la imposibilitatea exercitării integrale a drepturilor. ale persoanelor fizice, precum și drepturile și îndatoririle autorităților fiscale (în ceea ce privește administrarea fiscală).
Totodată, în cazul furnizării de informații false care nu au condus la necalcularea și (sau) calcularea incompletă a impozitului, la consecințe negative asupra bugetului, încălcarea drepturilor persoanelor fizice, organul fiscal, atunci când analizează un caz; privind recuperarea unei sancțiuni pentru o infracțiune fiscală, trebuie să țină cont de prevederile alin. 1 art. 112 din Cod privind aplicarea circumstanțelor atenuante.
În conformitate cu paragraful 2 al articolului 126.1 din Cod, un agent fiscal este exonerat de răspundere în temeiul prezentului articol dacă identifică în mod independent erorile și prezintă documente corectate autorității fiscale înainte ca agentul fiscal să fi aflat că autoritatea fiscală a descoperit inexactitatea informatiile cuprinse in documentele depuse de acesta .
Alineatul 1 al articolului 80 din Cod stabilește că un agent fiscal prezintă autorităților fiscale calculele în modul prevăzut de partea a doua a Codului în legătură cu un anumit impozit. Calculul sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate și reținute de un agent fiscal este un document care conține informații generalizate de către un agent fiscal cu privire la toate persoanele fizice care au primit venituri de la un agent fiscal (o diviziune separată a unui agent fiscal), cu privire la sumele acumulate. și plătite acestora din venituri, cu condiția deducerilor fiscale, asupra sumelor de impozit calculate și reținute, precum și alte date care servesc ca bază de calcul a impozitului.
Prevederile articolului 88 din Cod reglementează procedura de desfășurare a unui control fiscal de birou a declarațiilor (calculelor) fiscale și a documentelor depuse de contribuabil, precum și a altor documente privind activitățile contribuabilului deținute de organul fiscal.
Potrivit paragrafului 10 al articolului 88 din Cod, regulile prevăzute de acest articol se aplică și agenților fiscali.
Astfel, identificarea informațiilor false reflectate de agentul fiscal în calculele din formularul 6-NDFL se realizează de către organul fiscal în cadrul unui control fiscal de birou al calculului prezentat de agentul fiscal în conformitate cu articolul 88 din Cod.
În plus, identificarea informațiilor false reflectate de agentul fiscal în calculele din formularul 6-NDFL poate fi efectuată de către autoritatea fiscală ca parte a unui control fiscal la fața locului pentru perioada corespunzătoare.
În cazul în care informațiile inexacte reflectate de agentul fiscal în calculele din formularul 6-NDFL sunt relevate, în afara cadrului controalelor fiscale camerale și de teren, procedurile în cazul prevăzut de Cod, art. 101.4 din Cod.

În același timp, autoritățile fiscale ar trebui să țină cont de faptul că, în conformitate cu paragraful 1 al articolului 113 din Cod, o persoană nu poate fi trasă la răspundere pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale dacă de la data săvârșirii acesteia sau de la următoarea. zile de la încheierea perioadei fiscale în care s-a săvârșit această infracțiune și până la luarea deciziei de urmărire penală, au trecut trei ani.

În cazul în care se dezvăluie fapte de transmitere a unor informații în forma 2-NDFL care conțin informații false, procedurile în cazul infracțiunilor fiscale prevăzute de Cod se desfășoară în modul stabilit de art. 101.4 din Cod.

Potrivit articolului 106 din Cod, o faptă (acțiune sau inacțiune) ilegală (cu încălcarea legislației privind impozitele și taxele) vinovată a unui contribuabil, agent fiscal și alte persoane, pentru care răspunderea este stabilită prin Cod, este recunoscută ca o infracțiune fiscală.

Alineatul 6 al articolului 108 din Cod stabilește că o persoană este considerată nevinovată de săvârșirea unei infracțiuni fiscale până când vinovăția sa este dovedită în modul prevăzut de legea federală. Persoana trasă la răspundere nu este obligată să-și dovedească nevinovăția în săvârșirea unei infracțiuni fiscale. Obligația de a dovedi împrejurările care mărturisesc fapta unei infracțiuni fiscale și vinovăția unei persoane pentru săvârșirea acesteia revine organului fiscal. Îndoielile de neînlăturat cu privire la vinovăția persoanei chemate la răspundere vor fi interpretate în favoarea acestei persoane.
În plus, atunci când se analizează o cauză privind recuperarea unei sancțiuni pentru o infracțiune fiscală, este necesar să se țină seama de circumstanțele atenuante sau agravante ale răspunderii prevăzute de prevederile art. 112 din Cod.
În conformitate cu paragraful 1 al articolului 111 din Cod, este prevăzută o listă de circumstanțe care exclud vinovăția, dar această listă nu este exhaustivă. Potrivit paragrafului 4 al paragrafului 1 al prezentului articol, instanța sau organul fiscal care examinează cauza poate accepta alte împrejurări nespecificate în lista împrejurărilor excluzând vinovăția.
În acest sens, problema aducerii la răspundere fiscală ar trebui să fie luată în considerare ținând cont de circumstanțele de fapt stabilite, inclusiv de circumstanțe care atenuează răspunderea, excluzând tragerea la răspundere a unei persoane și excluderea vinovăției unei persoane pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale, prevăzute de prevederile Capitolului 15 din Cod, în modul prescris de Cod.