Metode akuntansi analitik untuk perencanaan laba. Alasan utama penurunan pendapatan. Perencanaan keuntungan menggunakan sebuah contoh

Setiap perusahaan komersial diciptakan dengan tujuan memperoleh keuntungan, dan semua proses yang terjadi di dalam perusahaan pada akhirnya bertujuan untuk mencapai profitabilitas. Perusahaan sedang mengembangkan strategi bisnis dengan memasukkan alat perencanaan laba secara wajib. Mari kita pertimbangkan masalah apa yang dapat dipecahkan oleh perencanaan laba, bagaimana hal ini terjadi dalam praktiknya, dan hasil apa yang pada akhirnya dapat diperoleh perusahaan.

Anda akan belajar:

• Mengapa perencanaan laba penting dalam suatu perusahaan?
• Prinsip apa yang harus dipatuhi oleh perencanaan laba organisasi?
• Apa saja jenis perencanaan laba?
• Metode perencanaan laba apa yang digunakan?
• Apa saja tahapan proses perencanaan laba?
• Aktivitas apa yang memungkinkan Anda meningkatkan perencanaan laba.

Mengapa perencanaan laba penting dalam suatu perusahaan?

Laba adalah pendapatan suatu perusahaan dikurangi seluruh biaya berupa biaya produksi, biaya-biaya terkait dan pajak.

Artikel terbaik bulan ini

Dalam artikel tersebut Anda akan menemukan rumus yang akan membantu Anda tidak membuat kesalahan saat menghitung volume penjualan untuk periode mendatang, dan Anda akan dapat mengunduh template rencana penjualan.

Perencanaan laba adalah poin kunci dalam strategi setiap perusahaan komersial yang beroperasi dalam ekonomi pasar. Perencanaan laba adalah proses pembentukan rencana kegiatan dan tugas yang perlu dilaksanakan dan diselesaikan untuk memperoleh keuntungan sesuai dengan strategi pengembangan usaha untuk jangka waktu tertentu yang akan datang.

Ketika mengembangkan dan merencanakan laba, banyak faktor yang pada akhirnya mempengaruhi hasil harus diperhitungkan: kondisi pasar, kemampuan perusahaan saat ini dan yang diharapkan, faktor eksternal dan keadaan, daya saing perusahaan, kekuatan dan kelemahan pesaing, kemampuan untuk memprediksi perilaku dan perkembangan pasar dan bidang kegiatan perusahaan yang paling menjanjikan, kekuatannya.

Perencanaan laba merupakan bagian integral dari perencanaan keuangan perusahaan secara keseluruhan. Pada saat yang sama, dalam kondisi perekonomian yang stabil, perencanaan dilakukan dengan jangka waktu tiga sampai lima tahun, namun rencana laba triwulanan, semesteran dan tahunan juga disusun.

Jika suatu perusahaan bergerak dalam berbagai jenis kegiatan, perencanaan laba juga dilakukan secara terpisah untuk semua jenis kegiatan: dari penjualan barang, dari penjualan jasa, dari penjualan aset tetap dan properti lainnya, dari pendapatan non-operasional.

Tugas perencanaan laba mirip dengan tugas standar, namun perencanaan harus komprehensif dan metode harus rasional. Untuk perencanaan yang paling efektif, sistem manajemen tujuan perusahaan terutama diperhitungkan. Fungsi perencanaan berkaitan langsung dengan fungsi akuntansi, namun perencanaan tidak terbatas pada akuntansi saja, sebagaimana diperlukan pendekatan terintegrasi, dengan mempertimbangkan semua fungsi bisnis.

Prinsip apa yang harus dipatuhi oleh perencanaan laba organisasi?

Untuk perencanaan laba yang paling efektif, suatu perusahaan harus memiliki dasar yang kuat untuk menjalankan fungsi ini, berdasarkan prinsip-prinsip berikut:

1. Perencanaan laba - proses adopsi oleh manajer keputusan manajemen, berkat variabel yang secara langsung mempengaruhi keuntungan dimanipulasi. Pada dasarnya, tingkat pendapatan, pengeluaran dan investasi bergantung pada keputusan manajemen.
2. Perencanaan laba berhubungan langsung dengan kompetensi dan pengalaman manajemen. Jika manajemen menetapkan tujuan dan sasaran yang realistis untuk organisasi, mengembangkan dan melaksanakan metode yang efektif dan sarana untuk mencapai tujuan tersebut, maka perencanaan laba menjadi proses yang paling sederhana dan efektif - merupakan bagian integral dari perencanaan keuangan suatu perusahaan.
3. Program perencanaan laba yang komprehensif mempengaruhi semua tingkatan manajemen perusahaan - dari manajemen tingkat bawah hingga manajer puncak.

Jenis utama perencanaan keuntungan

Laba yang direncanakan harus menjadi indikator yang sepenuhnya memenuhi kebutuhan perusahaan dan menjamin terpenuhinya kewajiban yang ditanggung perusahaan. Laba yang direncanakan juga harus memastikan keberhasilan implementasi rencana pengembangan dan peningkatan laba perusahaan, memberikan dinamika pertumbuhan yang stabil bagi perusahaan.

Sejak untung jenis yang berbeda kegiatan diklasifikasikan secara terpisah berdasarkan berbagai alasan; keuntungan juga direncanakan secara terpisah. Pembagian perencanaan laba yang paling dapat diterapkan berdasarkan jenis kegiatan perusahaan:

1. Penjualan barang (diproduksi atau dijual kembali).
2. Penyediaan layanan, kinerja pekerjaan.
3. Penjualan atau penyewaan aset perusahaan.
4. Penjualan aset tidak berwujud (hak cipta, hak milik, dll).
5. Operasi non-operasional.

Dalam proses perencanaan laba, perlu diperhitungkan pengeluaran dan pendapatan apa yang akan menyertainya aktivitas komersial. Mengetahui indikator-indikator ini, Anda dapat merencanakan jenis keuntungan berikut:

• Akuntansi - dibentuk dari jumlah pendapatan dengan mengurangkan biaya dan biaya produksi, yang mana dana untuk kegiatan non-operasional ditambahkan jika ada pendapatan dan dikurangi jika ada kerugian.
• Ekonomis – biaya dikurangi dari pendapatan yang diterima.
• Bersih – dana yang tersisa pada perusahaan setelah semua pembayaran wajib, termasuk fiskal.

Pajak cukai dan pajak pertambahan nilai tidak diperhitungkan ketika merencanakan laba, karena pajak tersebut dipotong dari pendapatan perusahaan bahkan sebelum laba terbentuk.

Ada perencanaan keuntungan berdasarkan periode: operasional dan saat ini. Yang paling akurat adalah perencanaan operasional, karena memperhitungkan kuartal kalender. Berkat perencanaan laba triwulanan, akurasi maksimum dalam perhitungan dapat dicapai. Jangka waktu yang lebih lama berbahaya karena kesalahan perhitungan, jangka waktu yang lebih pendek tidak akan memberikan data yang cukup untuk melaksanakan proses secara penuh.

Perencanaan saat ini cukup sering digunakan. Penganggaran perusahaan didasarkan pada indikator tahun sebelumnya, serta ekspektasi dan pasar, dan memperhitungkan data dari analisis indikator kegiatan keuangan dan ekonomi yang direncanakan. Penganggaran melibatkan distribusi dana untuk tahun kalender berikutnya: pendapatan dan pengeluaran.

Laba yang direncanakan dapat diprediksi ketika harga pokok produksi dan rencana volume penjualannya telah ditentukan.

Unduh materi

Metode perencanaan laba perusahaan yang efektif

Metode 1. Hitungan langsung.

Dalam praktiknya, berbagai metode digunakan untuk menghitung laba yang direncanakan, yang paling sering digunakan adalah metode penghitungan langsung.

Metode ini digunakan di sebagian besar perusahaan modern. Namun, akan lebih mudah bila jumlah produknya sedikit. Inti dari metode ini adalah ketika menjual, PPN dan cukai terlebih dahulu dikurangkan dari hasil, dan kemudian seluruh biaya produksi. Jadi, keuntungan dihitung dengan menggunakan rumus berikut:

P = (O × C)–(O×C),

dimana O adalah volume produksi pada periode yang direncanakan secara fisik;

P - harga per unit produksi (dikurangi PPN dan cukai);

C adalah total biaya per unit produksi.

Perhitungan keuntungan keluaran komoditas (Ptp) direncanakan berdasarkan perkiraan biaya produksi dan penjualan produk. Perkiraan biaya ini menentukan harga pokok produksi barang untuk periode yang direncanakan:

Ptp = Sdtp–langkah,

dimana Tstp adalah biaya produksi komoditas pada periode yang direncanakan dalam harga jual saat ini (tidak termasuk PPN, pajak cukai, potongan perdagangan dan penjualan);

Stp - biaya penuh produk yang dapat dipasarkan pada periode yang direncanakan.

Saat menghitung, perlu dibedakan jumlah keuntungan yang direncanakan per output komoditas dari keuntungan yang direncanakan per volume produk yang dijual. DI DALAM pada kasus ini Volume barang yang terjual mungkin lebih kecil dari volume produksi yang direncanakan. Oleh karena itu, perkiraan keuntungan mungkin berbeda.

Keuntungan atas produk yang terjual (Prp) umumnya dihitung dengan menggunakan rumus:

Prp = Vrp–SRP,

dimana Vrp adalah pendapatan yang direncanakan dari penjualan produk dengan harga berlaku (tidak termasuk PPN, pajak cukai, potongan perdagangan dan penjualan);

CRP adalah harga pokok penjualan penuh pada periode mendatang.

Lebih tepatnya, keuntungan dari volume produk yang terjual selama periode perencanaan dihitung dengan menggunakan rumus:

Prp = Sen + Ptp–pok,

dimana Pon adalah besarnya keuntungan dari sisa produk yang tidak terjual pada awal periode perencanaan;

Ptp - keuntungan dari volume output produk komersial pada periode perencanaan;

Pok - untung dari sisa produk yang tidak terjual pada akhir periode perencanaan.

Metode penghitungan laba yang direncanakan ini dapat diterapkan jika mudah untuk memprediksi volume penjualan suatu produk, yang harganya stabil dan biayanya dihitung dengan cukup sederhana.

Salah satu opsi untuk menghitung secara langsung laba yang direncanakan adalah perhitungan bermacam-macam, ketika laba dihitung secara terpisah untuk setiap item dari rangkaian produk perusahaan, setelah itu semua perhitungan individual dijumlahkan. Keuntungan yang direncanakan dari sisa seluruh koleksi ditambahkan ke nilai ini produk jadi, tidak terealisasi pada awal periode penagihan.

Metode 2. Studi tentang batas profitabilitas.

Ada metode alternatif menghitung laba yang direncanakan, salah satunya dengan metode batas profitabilitas.

Biasanya, studi tentang batas profitabilitas dimulai dengan pembuatan grafik, yang memungkinkan untuk menilai secara visual ketergantungan laba yang direncanakan pada elastisitas perusahaan sehubungan dengan perubahan pengeluaran perusahaan selama perputaran aset keuangannya.

Dengan metode perhitungan ini, sangat penting untuk melihat perbedaan antara omset yang direncanakan dan omset minimum yang diperlukan perusahaan untuk menutupi biaya dan mencapai profitabilitas. Perbedaan ini menunjukkan betapa fleksibelnya suatu perusahaan dapat merencanakan keuntungannya dan membuat perkiraan keuangan untuk aktivitasnya.

Metode 3. Peramalan profitabilitas.

Perkiraan pengembalian modal yang diinvestasikan didasarkan pada analisis rasio nilai-nilai berikut:

• sumber daya kerja + penanaman modal = modal yang diinvestasikan;
• indeks perputaran modal = sumber daya kerja / modal yang diinvestasikan;
• indeks keuntungan = perputaran modal/biaya;
• indeks pengembalian ekuitas = keuntungan / perputaran modal;
• laba atas ekuitas = (perputaran modal / modal yang digunakan) * (keuntungan / perputaran modal) * 100.

Metode perhitungan ini didasarkan pada penetapan volume minimum yang diperlukan perusahaan untuk mencapai tingkat di mana likuiditasnya tetap terjaga. Metodologi perhitungan memperhitungkan biaya keuangan perusahaan, serta biaya penyusutan.

Perencanaan keuntungan juga dimungkinkan dengan menggunakan standar. Metodologi ini, sebagai standar tersebut, paling sering menyiratkan:

• modal (milik);
• aset perusahaan;
• satuan produk yang dijual;
• modal yang ditanamkan (diinvestasikan).

Metode perhitungan ini nyaman digunakan pada tahap proyek teknis, ketika argumentasi ekonomi diperlukan. Metode ini juga digunakan ketika melakukan perhitungan untuk jangka waktu singkat. Metode ini mempunyai kesulitan, yang utama adalah kebutuhan untuk mengembangkan standar, perhitungan dan justifikasi kualitatif dan kuantitatifnya.

Metode ekstrapolasi ini melibatkan pengumpulan data, analisis, dan identifikasi dinamika kinerja perusahaan selama beberapa tahun beroperasi sebelumnya.

Metode 4. Analitis.

Metode analisis adalah salah satu yang paling rumit, karena banyak faktor aktivitas perusahaan yang diperhitungkan. Metode ini didasarkan pada penciptaan model multifaktor dari perkembangan situasi, di mana banyak indikator memainkan peran penting.

Analisis rasio biaya, volume penjualan dan keuntungan. Titik impas penjualan produk selama periode perencanaan ditetapkan:

ORtb = (PostR * 100) / (PUchd - PUpr),

dimana ORtb adalah jumlah produk yang terjual, yang menjamin tercapainya titik impas pada periode perencanaan;

PostR – perkiraan nilai biaya tetap (dalam persen);

PUchd - perkiraan jumlah keuntungan dari total pendapatan dari penjualan produk (dalam persen);

PUpr – perkiraan nilai biaya variabel dalam total volume penjualan produk (dalam persen).

PP = ((ORp - ORtb) * (PUchd - PUpr)) / 100,

dimana PP adalah rencana keuntungan penjualan;

ORp – volume penjualan yang direncanakan;

ORtb – volume penjualan pada titik impas;

PUchd - perkiraan jumlah keuntungan dari total pendapatan dari penjualan produk (dalam persen);

PUpr – perkiraan jumlah biaya variabel dalam total produksi (dalam persen).

Nilai keuntungan marjinal yang direncanakan ditentukan dengan rumus:

MP = (ORp(PUchd - PUpr)) / 100,

MP = PP + PosR.

Perhitungan laba bersih:

PP = (PP*(100 - SNP)) / 100,

dimana STP adalah tarif rata-rata pembayaran pajak atas keuntungan.

Metode ini memungkinkan Anda untuk mempertimbangkan semua opsi yang memungkinkan untuk menghitung laba yang direncanakan dan indikator perusahaan, dan bergantung pada faktor-faktor yang diperhitungkan, perkiraannya bisa optimis atau sangat pesimis. Metode ini memungkinkan Anda memperhitungkan banyak indikator: volume penjualan barang, harga yang diharapkan dan dinamikanya, biaya produksi, biaya produksi. Semakin banyak faktor yang diperhitungkan, semakin rumit perhitungannya.

Metode 5. Target.

Metode penghitungan target membantu menghubungkan nilai yang direncanakan dengan tujuan strategis untuk mengatur laba perusahaan untuk periode penagihan. Metode ini didasarkan pada penentuan kebutuhan sumber daya keuangan perusahaan, yang dibentuk dari keuntungan. Untuk setiap unsur kebutuhan dilakukan perhitungan tersendiri. Jumlah sasaran dalam perhitungannya adalah kebutuhan finansial, yang dibentuk dari laba bersih perusahaan.
Berdasarkan target jumlah laba bersih, ditetapkan target laba dari penjualan, serta laba marjinal:

PP = (PP*100) / (100 - SNP),

MP = PP + PosR.

Nilai yang dihasilkan menjadi dasar bagi perusahaan dan digunakan untuk menghitung indikator keuangan lain yang direncanakan.

Arus keuangan diprediksi berdasarkan perhitungan rencana penerimaan dan pengeluaran sumber daya keuangan perusahaan.

Metode 6. Perhitungan gabungan.

Metode gabungan, sesuai dengan namanya, meliputi metode penghitungan langsung dan metode perhitungan analitis atas rencana laba perusahaan.

Misalnya dengan metode perhitungan seperti itu, harga pokok barang pada harga periode penagihan dan harga pokok produksi dihitung dengan metode langsung, dan metode analisis memperhitungkan perubahan harga barang pada periode perencanaan. , perubahan biaya, dan perluasan jangkauan.

Penerimaan sejumlah keuntungan itu sendiri mencirikan efisiensi produksi, tetapi tidak mencirikan efisiensi perusahaan. Untuk memperoleh informasi yang lebih akurat maka perlu dilakukan korelasi antara besarnya keuntungan dengan biaya-biaya yang dikeluarkan perusahaan, sehingga diperoleh suatu indikator profitabilitas perusahaan secara keseluruhan.

Profitabilitas produksi adalah indikator bersyarat dan relatif yang mencirikan tingkat pengembalian biaya dan penggunaan sumber daya. Profitabilitas dinyatakan dalam persentase. Paling sering, profitabilitas dihitung dengan rasio laba bersih terhadap biaya. Dalam hal ini profitabilitas dapat dihitung dengan perbandingan laba bersih terhadap pendapatan penjualan atau terhadap aset perusahaan.

Rasio profitabilitas menunjukkan efisiensi kegiatan keuangan perusahaan.

Kelompok utama di mana indikator profitabilitas dapat dibagi ditunjukkan pada tabel.

Indikator profitabilitas	Rumus perhitungan	Tujuan
Profitabilitas spesies individu produk, semua produk komersial dan produksi	Keuntungan per unit / Biaya per unit × 100% Keuntungan per keluaran komoditas / Biaya keluaran komersial × 100%	Mencirikan profitabilitas berbagai jenis produk, semua produk yang dapat dipasarkan dan profitabilitas (profitabilitas) perusahaan.
	Laba neraca (bersih) / Jumlah aset dan material produksi tetap modal kerja× 100%	Berfungsi sebagai dasar untuk menetapkan harga
Profitabilitas penjualan (sales)	Keuntungan dari penjualan produk / Pendapatan dari penjualan × 100%	Menunjukkan berapa persentase keuntungan yang diterima perusahaan dari setiap rubel penjualan.
	Laba neraca / (Pendapatan bersih dari penjualan produk + Pendapatan dari penjualan lain dan operasi non-operasional) × 100%	Berfungsi sebagai dasar untuk memilih rangkaian produk
Pengembalian aset (modal) Pengembalian aset lancar Pengembalian aset bersih	Keuntungan / Total aset × 100% Keuntungan / Aset Lancar × 100%	Indikator kompleks ini mencirikan pengembalian yang jatuh pada rubel aset terkait.
	Laba / Aset bersih × 100%	Mencerminkan efektivitas dana yang diinvestasikan di perusahaan
Pengembalian ekuitas	Laba bersih / Ekuitas × 100%	Mencirikan keuntungan yang diperoleh per rubel modal ekuitas setelah membayar bunga pinjaman dan pajak. Mencirikan pengembalian atau profitabilitas dana sendiri

Indikator yang paling umum digunakan adalah return on assets (modal), return on net assets, return on equity dan return on sales.

Seringkali, ketika menghitung profitabilitas, jumlah total aset diganti dengan biaya aset lancar dan profitabilitas penggunaan aset lancar dianalisis.

Tergantung pada jenis kegiatan dan kondisi di mana perusahaan beroperasi, berbagai indikator laba digunakan mulai dari aktivitas biasa hingga.

Dalam praktik di luar negeri, indikator laba sebelum pajak paling sering digunakan sebagai pembilang, dan beberapa organisasi juga memperhitungkan indikator laba bersih.

Aset (penyebut rumus) dapat digunakan:

• nilai buku aset;
• nilai harta di neraca ditambah jumlah penyusutan harta yang dapat disusutkan;
• aset operasi;
• modal kerja ditambah aset tidak lancar.

Bagaimana memilih metode perencanaan keuntungan yang optimal

Metode penghitungan perencanaan laba yang disajikan di atas memungkinkan Anda memprediksi laba dengan paling akurat dan memperoleh angka yang dapat diandalkan.

Saat memilih metode penghitungan saat merencanakan laba, Anda harus fokus pada kriteria yang diusulkan oleh personel perusahaan, pakar: akuntan, manajer, pemodal, dan administrasi. Untuk pemilihan metode penghitungan laba yang direncanakan yang paling berhasil, perlu adanya keterlibatan jumlah terbesar personel perusahaan yang kompeten dalam hal ini.

Pemilihan metode perhitungan yang optimal harus didasarkan pada kriteria berikut:

1. Kemudahan perhitungan. Metode penghitungan yang dipilih tidak boleh rumit dan memerlukan lebih banyak sumber daya dan waktu untuk mengumpulkan dan menganalisis data daripada yang diperoleh dari metode pengumpulan ini dalam penggunaan praktis dan efisiensi.
2. Relevansi. Ketika memilih metode untuk menghitung laba yang direncanakan, perlu mempertimbangkan tidak hanya faktor-faktor yang mempengaruhi indikator ekonomi pada saat ini dan periode saat ini, tetapi juga untuk mengantisipasi faktor-faktor dan keadaan ekonomi yang mungkin muncul dalam proses pelaksanaan rencana tersebut.
3. Kepraktisan. Pilihan metode harus dibuat sesuai dengan faktor internal perusahaan. Kualifikasi spesialis, sistem aliran dokumen dan penyediaan sumber daya perusahaan harus sesuai dengan metode perhitungan yang dipilih dan memungkinkan untuk dilakukan.
4. Akurasi data. Hasil yang akan diperoleh selama perhitungan keuntungan yang direncanakan harus sedapat mungkin sesuai dengan realitas pasar dan keadaan pasar; akurasi terbesar dalam metode perhitungan yang terkait dengan pasar saat ini dan yang diharapkan akan memberikan perbedaan minimum antara keuntungan yang direncanakan dan keuntungan sebenarnya.

Anda tidak boleh hanya mengandalkan sistem perhitungan ini saat merencanakan keuntungan Anda. Untuk setiap perusahaan tertentu, perlu memperhitungkan semua keadaan yang mungkin terjadi dan menyesuaikan metode penghitungan laba yang direncanakan sesuai dengan jenis kegiatan perusahaan, parameter ekonominya, kemampuan dan posisinya di pasar. Sistem kriteria ini dapat dimodernisasi oleh para spesialis dan dibawa ke kondisi yang paling sesuai untuk setiap organisasi tertentu. Prioritas individu juga memainkan peran penting - setiap spesialis berfokus pada masalah, dengan mempertimbangkan persepsi individu dan keputusan manajemen.

Memiliki semua kriteria yang diperlukan, penting untuk memberi mereka penilaian obyektif, dan kemudian melanjutkan untuk memilih metode perhitungan, memberikan setiap metode skor dari 1 hingga 5 poin. Setelah memilih metode yang paling sesuai, Anda dapat mulai menghitung keuntungan yang direncanakan.

Perlu diperhatikan bahwa data rencana keuntungan yang diperoleh selama perhitungan tidak bersifat mutlak, hanya mewakili indikator yang diproyeksikan yang dapat berubah tergantung pada perubahan yang terjadi di pasar. Untuk memperjelas dan menyesuaikan keuntungan yang direncanakan, Anda harus selalu memantau semua perubahan di pasar dan segera menyesuaikan datanya.

Proses perencanaan keuntungan: tahapan utama

Tahap 1. Menetapkan tujuan.

Pada tahap ini, keuntungan yang direncanakan harus didasarkan pada perkiraan yang realistis sesuai dengan kemampuan dan sumber daya perusahaan. Dalam hal ini, keuntungan yang direncanakan harus sesuai dengan rencana strategis perusahaan.

Tahap 2. Perhitungan volume penjualan yang diharapkan.

Pada tahap ini, perlu menilai secara objektif posisi dan kemampuan perusahaan di pasar, memprediksi perilaku pesaing, dan melakukan analisis penuh kemampuan pesaing, menilai perilaku pelanggan. Dengan mempertimbangkan faktor-faktor ini dan banyak faktor lainnya, volume penjualan dapat diprediksi, yang secara langsung mempengaruhi volume laba.

Tahap 3. Analisis biaya.

Sesuai dengan volume penjualan yang direncanakan, biaya-biaya yang akan dikeluarkan perusahaan dalam memproduksi barang diperkirakan. Pengeluaran mungkin didasarkan pada data dari periode kegiatan perusahaan sebelumnya, tetapi memperhitungkan data perkiraan volume penjualan, yang mungkin lebih tinggi atau lebih rendah dibandingkan periode sebelumnya. Jika perusahaan tersebut baru, maka ketika membuat perhitungan, Anda dapat mengandalkan data dari perusahaan lain di industri yang sama, jika, tentu saja, Anda dapat memperoleh data ini, yang sangat sulit dilakukan di pasar yang kompetitif saat ini.

Tahap 4. Perhitungan keuntungan.

Berdasarkan data yang diperoleh pada tahap sebelumnya, dimungkinkan untuk membuat perhitungan akhir mengenai rencana laba perusahaan untuk periode mendatang.

Rumus perhitungan keuntungan:

• Laba kotor yang direncanakan = Pendapatan penjualan yang direncanakan – Biaya penjualan.
• Laba operasional yang direncanakan = Laba kotor yang direncanakan – Biaya operasional.
• Laba bersih yang direncanakan = Laba operasional yang direncanakan – Bunga pinjaman – Pajak.
• Laba ditahan = Laba bersih yang direncanakan - Dividen.

Urutan perencanaan keuntungan dari penjualan produk

Mari kita perhatikan urutannya ketika merencanakan keuntungan penjualan.

1. Perencanaan volume penjualan. Indikator terpenting adalah volume penjualan yang direncanakan, yang mempengaruhi hasil akhir perencanaan laba. Volume penjualan yang direncanakan juga mempengaruhi pembentukan stok gudang, pergerakan aset material, dan distribusi barang antar gerai ritel dalam jaringan. Namun perlu diperhatikan bahwa apabila permintaan melebihi kemampuan kapasitas produksi suatu perusahaan, maka perlu diperhitungkan kemampuan perusahaan tersebut, yaitu volume barang yang dapat diproduksi dalam jangka waktu tertentu.
2. Pengembangan program produksi. Pada saat volume penjualan ditentukan dan kontrak penyediaan barang diselesaikan, program produksi dikembangkan. Hal ini memperhitungkan volume barang yang sudah ada di gudang perusahaan, serta barang yang harus tetap berada di gudang dalam bentuk stok setelah volume barang yang termasuk dalam program diproduksi. Tahapan ini juga mempengaruhi penghitungan kebutuhan perusahaan akan sumber daya, tenaga kerja, dan energi, karena volume produksi program yang direncanakan secara langsung mempengaruhi kebutuhan perusahaan.
3. Perencanaan biaya produksi dasar. Dalam perhitungan ini perlu diperhitungkan tidak hanya volume akhir produk yang perlu diproduksi selama periode perencanaan, tetapi juga jumlah biaya yang akan dikeluarkan perusahaan selama proses produksi. Dalam hal ini harus diperhitungkan persediaan bahan dan bahan baku yang sudah tersedia di gudang tempat barang akan diproduksi, volume bahan dan bahan baku yang diperlukan untuk pembelian produksi volume produk yang direncanakan dan volume produksi. stok bahan mentah dan bahan yang harus tetap berada di gudang harus ditambahkan pada akhir periode perencanaan. Yang juga diperhitungkan adalah biaya-biaya berupa iuran kepada dana negara dan asuransi, dana pembayaran gaji pegawai, biaya pemeliharaan alat produksi, dan biaya-biaya yang tidak direncanakan. Perlu diperhitungkan standarisasi jam kerja dan biaya produksi satu unit produk.
4. Perencanaan overhead manufaktur. Perkiraan biaya overhead yang termasuk dalam biaya produksi dibuat. Besarnya biaya tergantung pada komposisi dan sifatnya relatif terhadap volume produksi. Biaya-biaya ini dibagi menjadi tetap dan variabel. Dari hasil perhitungan biaya produksi yang dikeluarkan maka terbentuklah biaya produksi per unit produk yang terjual. Dalam hal ini, saldo produk jadi pada awal dan akhir perkiraan periode perencanaan diperhitungkan.
5. Perencanaan biaya administrasi dan komersial. Pada tahap ini direncanakan biaya administrasi dan pemeliharaan produksi, biaya promosi dan pemasaran produk, serta komisi untuk perwakilan penjualan. Pada tahap yang sama, rencana untuk menghasilkan keuntungan dari penjualan dibentuk.
6. Perencanaan pendapatan dan pengeluaran lainnya.

Setelah tahapan tersebut selesai, perusahaan akan memiliki data laba yang direncanakan, dan perlu diperhatikan bahwa laba tersebut akan dikenakan pajak.

Berdasarkan indikator harga dan biaya produksi produk yang dapat dipasarkan, serta saldo produk jadi pada awal dan akhir periode perencanaan, dimungkinkan untuk menghitung jumlah keuntungan yang direncanakan:

Ppl = Sen + Ptp + Pok,

dimana Pon adalah laba pada saldo produk jadi pada awal periode perencanaan; Ptp – keuntungan dari pelepasan produk yang dapat dipasarkan dalam periode perencanaan; Pok – keuntungan dalam saldo produk jadi pada akhir periode perencanaan.

Faktor-faktor berikut mempengaruhi perubahan laba:

• Ketergantungan perubahan laba pada volume penjualan. Dengan tingginya bagian biaya tetap dalam biaya satu unit produksi, peningkatan volume penjualan akan menyebabkan penurunan bagian biaya dan, dengan demikian, peningkatan laba. Jadi, dengan bertambahnya volume produksi maka biaya tetap tidak berubah, tetapi biaya variabel bertambah, secara umum hal ini berdampak pada penurunan biaya produksi dan peningkatan keuntungan dari penjualan satu unit barang.
• Kenaikan harga dan penurunan biaya produksi, yaitu mengurangi biaya. Dengan inflasi di pasar, peningkatan keuntungan disebabkan oleh kenaikan harga produk. Jika persaingan di pasar tinggi, maka harga produk tidak dapat naik, dan kemampuan produsen untuk menaikkan harga produknya terbatas. Sementara itu, pertumbuhan laba dipengaruhi oleh biaya produksi yang lebih rendah. Hal ini dapat dicapai cara yang berbeda: menghemat bahan baku, meningkatkan efisiensi energi peralatan, mengoptimalkan konsumsi bahan sumber daya tenaga kerja, mengurangi pengurangan penyusutan peralatan dan alat produksi. Namun perlu diingat bahwa pengurangan biaya produksi hanya mungkin dilakukan sampai pada batas di mana kualitas produk tetap terjaga, karena penurunan kualitas produk tentunya akan diikuti dengan penurunan permintaan dan volume penjualan, dan di belakangnya – volume produksi. Perlu sangat berhati-hati dalam mengoptimalkan biaya produksi dengan mengurangi biaya produksi.
• Organisasi akuntansi manajemen yang kompeten, berkat itu dimungkinkan untuk mengendalikan biaya perusahaan. Peran penting Prinsip penganggaran berperan dalam hal ini. Siklus anggaran biasanya terdiri dari bagian-bagian berikut: merencanakan kegiatan organisasi dan divisinya, mengembangkan rancangan anggaran, mempertimbangkan pilihan rencana dan menghitungnya, penyesuaian, perencanaan akhir dan merancang umpan balik dengan mempertimbangkan perubahan di pasar.
• Memperbarui jangkauan dan jangkauan produk. Produk dari hampir semua perusahaan mengalami hal tertentu lingkaran kehidupan: desain, pengembangan, peluncuran produksi, produksi, kejenuhan pasar sebagai hasil produksi serial produk. Setelah jenuh, volume penjualan menurun, dan produk mungkin menjadi usang seiring waktu dan permintaan terhadap produk tersebut terus menurun. Dalam hal ini modernisasi produk dapat membantu, yang utama adalah menangkap momen ketika modernisasi tersebut benar-benar diperlukan. Pada saat yang sama, perlu diperhitungkan dampak modernisasi produk terhadap peningkatan keuntungan, dan apakah akan ada permintaan untuk produk yang lebih baik. Oleh karena itu, ada baiknya memulai modernisasi dan menguasai produksi produk baru terlebih dahulu, ketika keuntungan masih terus meningkat, sehingga pada saat pasar menuntut produk baru yang dimodernisasi, perusahaan akan mencapai titik impas dan mampu. menyediakan pasar dengan produk-produk modern.

Seorang praktisi menceritakan

Tidak perlu memenuhi rencana 100%

Vladimir Mozhenkov,

Kepala organisasi Moskow "Audi Center Taganka"

Tujuh tahun lalu, perusahaan kami mengadopsi strategi yang menyatakan hanya rencana yang implementasinya mencapai target 95-110 persen yang dianggap selesai. Jadi kita dapat sistem yang efektif merangsang karyawan, menjaga mereka dalam kondisi yang baik. Namun, seperti yang kami ketahui, jika karyawan mencoba melampaui rencana dan mencapai indikator lebih dari 110%, maka kualitas pekerjaan yang dilakukan akan menurun. Beginilah cara kami menetapkan nilai minimum dan maksimum untuk pengembangan rencana.

Misalnya selama setahun terakhir kita berhasil menjual 1000 mobil, jadi kalau bicara rencana tahun depan Saya mengatakan kepada kepala bagian laba, “Anda melakukan pekerjaan dengan baik tahun lalu, saya rasa Anda dapat menjual 1.500 mobil tahun ini!” Teman bicara saya menjawab: “Bagaimana kami bisa melakukan ini, karena ini 50% lebih banyak dari penjualan kami tahun lalu, ini tidak realistis, karena kami hampir tidak bisa menjual 1000 mobil!” Setelah percakapan kami, dia akan marah, tetapi dia akan mengingatnya dan cepat atau lambat dia akan berpikir bahwa dengan meningkatkan penjualan, dia akan dapat meningkatkan pendapatan perusahaan, dan juga gajinya.

Selanjutnya, saya menunggu saat ketika karyawan tersebut menyadari kenyataan dari implementasi rencana berskala besar tersebut, ketika dia menemukan cara untuk mencapai hasil yang begitu ambisius. Sekalipun seorang karyawan memenuhi rencana sebesar 95% atau 105%, saya memujinya, karena pemenuhan rencana sebesar 95% pun membawa tren positif dalam kinerja keuangan perusahaan.

Jika seorang spesialis memenuhi rencana sebesar 94%, ia juga menerima semua bonus dan bonus yang dijanjikan, tetapi jika rencana terpenuhi sebesar 80-94%, bonusnya tetap berkurang, dan jika indikatornya di bawah 80%, bonusnya adalah tidak dibayar sama sekali.

Seperti yang diperlihatkan oleh praktik, strategi seperti itu memberikan hasil yang sangat baik, memotivasi karyawan untuk memenuhi rencana mereka, dan perusahaan mencapai hasil yang direncanakan. Berkat motivasi yang sangat baik, karyawan melihat apa yang ingin dicapai kinerja tinggi dan mereka mampu memenuhi rencana yang paling ambisius sekalipun dan mereka sendiri mulai mencari dan menemukan cara untuk menyelesaikan tugas yang diberikan kepada mereka.

Kegiatan yang bertujuan untuk meningkatkan perencanaan laba

Rencana tindakan dan program peningkatan keuntungan harus ada pada masing-masing perusahaan perusahaan komersial dan sertakan langkah-langkah berikut:

• Peningkatan volume produksi.
• Meningkatkan kualitas produk.
• Menjual peralatan yang tidak terpakai atau menyewakannya.
• Pengurangan karena berbagai faktor.
• Memperluas jangkauan produk dan reorientasi pasar penjualan.

Metode tambahan untuk meningkatkan keuntungan:

• Kepatuhan yang ketat terhadap kontrak yang disepakati untuk kinerja pekerjaan.
• Melaksanakan pekerjaan skala besar pada pelatihan personel; percepatan perputaran modal; pengurangan persediaan produk.
• Mengurangi biaya non produksi dan cacat produksi.
• Pengantar produksi teknologi modern dan inovasi.

Pendapat ahli

Cara mengotomatiskan perhitungan keuntungan yang direncanakan

Pavel Goncharov,

CEO dan pemilik perusahaan "Nevsky Nebosvod", St

Setelah meluncurkan bisnis ini, perusahaan kami dengan cepat meningkatkan omsetnya tiga kali lipat, yang memerlukan upaya dari pihak manajemen untuk mengoptimalkan dan mengotomatisasi pekerjaan.

Tahap 1. Memilih program dan metode operasi.

Atas saran rekan-rekan pengusaha, saya memilih sebagai yang utama program kerja"1C: Mengelola perusahaan kecil." Pada awalnya kami tidak bisa membeli server, jadi kami harus menggunakan layanan server cloud. Pelatihan staf memakan waktu hampir 2 bulan, dan secara keseluruhan tidak menimbulkan masalah dan mudah. Ketika kami mampu membeli server, kami membelinya dan 10 lisensi perangkat lunak. Jadi, dengan memiliki server sendiri dan perangkat lunak lisensi, kami dapat membangun jaringan lokal dan menggunakan program ini bahkan dari laptop - cukup sambungkan ke jaringan dan masukkan login dan kata sandi Anda.

Tahap 2. Adaptasi program untuk bisnis kami.

Untuk memulainya, kami bekerja sesuai dengan skema standar yang sudah disertakan dalam program - inilah yang disarankan oleh penginstal untuk kami lakukan. Sebagai hasil dari pekerjaan tersebut, kami dapat memahami dengan tepat pola kerja apa yang kami butuhkan dan menyesuaikan perangkat lunak secara khusus untuk perusahaan kami. Pada awalnya, karyawan dengan sedih menerima skema kerja baru dan perangkat lunak secara umum, jadi saya, sebagai manajer, mengambil bagian dari pekerjaan itu sendiri: Saya mengisi kartu klien, membuat perhitungan, mengatur penginstal, dan bekerja dengan pelanggan. Secara umum, bulan-bulan pertama kerja membantu kami memahami kemampuan program spesifik apa yang kami butuhkan.

Berikut dua objek penting yang telah kami tingkatkan:

1. Menambahkan modul CRM. Program ini memiliki kemampuan untuk membuat kartu individual untuk setiap pelanggan. Namun, dengan mempertimbangkan spesifikasi bisnis kami, kami telah menyelesaikan alat ini, memperoleh dokumen di mana kami dapat mencatat secara rinci semua tahapan interaksi dengan pelanggan: dari saat panggilan pertamanya hingga pengiriman hasil akhir. Di dalam kartu, Anda dapat mengubah status pesanan, misalnya statusnya dapat berupa: “pembayaran diterima” atau “surveyor telah diperintahkan untuk mengunjungi rumah Anda”. Kartu pelanggan yang dimodifikasi memungkinkan kami melacak semua tahapan pesanan, dan perubahan status serta atribut pesanan memungkinkan kami untuk secara akurat dan cepat memasok komponen dan komponen yang diperlukan kepada tim instalasi. Bahan habis pakai. Setelah itu, kartu pesanan dapat dikirim untuk dilaporkan ke 1C: Kompleks perangkat lunak akuntansi. Dengan demikian, data dimasukkan ke dalam program satu kali, dan kemudian disesuaikan tergantung pada tahap pesanan saat ini.
2. Kami menyesuaikan perhitungan laba kotor dari pesanan hingga penyelesaiannya. Program “1C: Managing a Small Firm” berisi algoritma untuk menghitung biaya, namun nilai pastinya hanya dapat dilihat setelah pekerjaan selesai dan pesanan selesai. Saya ingin melihat terlebih dahulu berapa keuntungan kotor dari pesanan tersebut, bahkan sebelum pesanan tersebut selesai. Untuk melakukan hal ini, kami mengoptimalkan program agar segera menerima, meskipun tidak sepenuhnya akurat, namun mendekati nilai keuntungan sebenarnya. Kami telah membuat algoritme yang memperhitungkan biaya lebih dari seratus item, sehingga sistem dapat segera menghitung berapa banyak keuntungan yang akan kami terima dari pesanan. Untuk melakukannya, cukup masukkan data pesanan: berapa banyak bahan dan komponen yang dibutuhkan, berapa kerumitan pekerjaannya. Hasilnya, sebuah dokumen dibuat yang kami sebut “Perhitungan Biaya Biaya”. Setelah dilakukan pengukuran, pihak installer memasukkan semua data ke dalamnya, dan pada akhirnya kami menerima perhitungan keuntungan yang akan kami peroleh dari pesanan ini. Berkat optimalisasi perangkat lunak dengan mempertimbangkan kebutuhan dan spesifikasi perusahaan kami, kami dapat memperoleh alat yang sangat baik untuk menghitung keuntungan dan dapat merencanakannya untuk periode tertentu di masa depan.

Informasi tentang para ahli

Pavel Goncharov, Direktur Jenderal dan pemilik perusahaan “Nevsky Nebosvod”, St. Pavel Goncharov sedang belajar di Universitas Transportasi Negeri St. Petersburg, mengambil jurusan ekonomi dan manajemen dalam konstruksi. Dia bekerja sebagai mandor tim konstruksi, melaksanakan pesanan pribadi untuk konstruksi dan penyelesaian akhir. Memutuskan untuk berspesialisasi dalam bidang finishing, pada tahun 2009 ia mendirikan perusahaan pemasangan plafon peregangan "Nevsky Nebosvod". LLC "Nevsky Langit" Bidang kegiatan: pemasangan plafon gantung. Jumlah personel: 15 (termasuk 12 staf). Luas plafon gantung terpasang: lebih dari 16 ribu meter persegi. m (tahun 2013). Omset tahunan: 14,8 juta rubel. (pada tahun 2013).

Perencanaan laba merupakan bagian integral dari perencanaan keuangan. Tujuan utama perencanaan laba adalah untuk mengetahui kemampuan perusahaan dalam membiayai kebutuhannya dan hubungan optimalnya dengan anggaran. Dalam kondisi inflasi, praktik utamanya adalah menyusun rencana laba operasional (triwulanan). Perencanaan keuntungan dapat dilakukan berbagai metode: penghitungan langsung, analitis, normatif, kompleks. Laba sebelum pajak direncanakan secara terpisah menurut jenis kegiatan perusahaan (laba kotor dan laba atas pendapatan lain-lain).

Objek utama perencanaan adalah laba kotor. Dasar penghitungannya adalah volume program produksi, yang didasarkan pada pesanan dan kontrak konsumen.

Keuntungan dengan metode perhitungan langsung ditentukan untuk seluruh rangkaian produk (atau untuk kelompok yang diperbesar) dengan mengecualikan biaya penuh dari jumlah hasil penjualan barang (produk) dengan menggunakan rumus:

Pp = Bp - Sp, (10)

dimana Pp adalah laba kotor yang direncanakan;

Вп - pendapatan yang direncanakan dari penjualan barang, pekerjaan, jasa (dikurangi PPN, pajak cukai dan pembayaran wajib serupa);

Cn adalah harga pokok barang, produk, pekerjaan, jasa yang dijual pada periode mendatang. Laba kotor organisasi dihitung dengan menjumlahkan laba pada semua item bermacam-macam dan laba pada saldo produk jadi yang tidak terjual pada awal periode perencanaan.

Dalam organisasi dengan jumlah produk yang sedikit, metode akuntansi langsung agregat digunakan untuk merencanakan laba.

Berdasarkan kenyataan bahwa volume penjualan periode perencanaan yang akan datang secara fisik ditentukan sebagai penjumlahan saldo produk yang tidak terjual pada awal periode perencanaan dan volume output produk komersial pada periode perencanaan tanpa saldo. produk jadi yang tidak akan dijual pada akhir periode ini, maka perhitungan jumlah laba kotor yang direncanakan dengan cara ini akan berbentuk:

Pv = Po1 + Ptp - Po2, (11)

dimana Pv adalah laba kotor pada periode perencanaan;

Po1 - keuntungan pada saldo produk yang tidak terjual pada awal periode perencanaan;

Ptp - keuntungan dari produk komersial yang direncanakan untuk dirilis pada periode mendatang;

Po2 - keuntungan sisa produk jadi yang tidak akan dijual pada akhir periode perencanaan.

Keuntungan suatu keluaran barang dagangan direncanakan sebagai selisih antara biayanya dengan harga jual tanpa PPN, pajak cukai dan biaya penuh, ditentukan berdasarkan perkiraan biaya produksi dan penjualan produk. Keuntungan saldo produk yang tidak terjual pada awal dan akhir tahun dihitung sebagai selisih antara nilai saldo tersebut pada harga jual dan biaya produksi.

Laba dari penjualan ditentukan dengan mengecualikan jumlah biaya komersial dan administrasi yang direncanakan dari laba kotor. Untuk menghitung laba sebelum pajak, laba penjualan perlu ditambah dengan laba penghasilan lain-lain, yang dihitung sebagai selisih antara penghasilan lain-lain dan beban lain-lain.

Keuntungan utama dari metode penghitungan langsung adalah harga yang diketahui dan biaya konstan selama periode perencanaan adalah keakuratannya. Kerugian dari metode ini adalah rumitnya perhitungan dengan jumlah produk yang banyak dan ketidakmungkinan memperhitungkan faktor-faktor yang mempengaruhi laba dalam periode perencanaan.

Metode penghitungan langsung dapat digunakan ketika merencanakan keuntungan hanya untuk jangka waktu singkat, sampai harga, upah dan keadaan lainnya berubah. Hal ini menghalangi penggunaannya dalam perencanaan keuntungan tahunan dan jangka panjang. Metode analisis perencanaan (penghitungan) keuntungan didasarkan pada perbandingan indikator untuk dua periode waktu yang berdekatan. Laba suatu perusahaan pada tahun yang akan datang ditentukan berdasarkan laba periode sebelumnya (laba dasar), disesuaikan dengan tindakan faktor, mempengaruhi nilainya. Faktor-faktor tersebut meliputi volume penjualan, tingkat biaya, harga, tarif pajak, profitabilitas rata-rata perusahaan, yang dihasilkan dari perubahan proporsi masing-masing jenis produk yang dijual.

Perhitungannya menggunakan metode menghilangkan (tidak termasuk) pengaruh semua faktor lain kecuali yang dipertimbangkan. Jadi, ketika menganalisis dampak perubahan volume produksi terhadap margin keuntungan, diasumsikan bahwa biaya produksi, harga penjualan, profitabilitas rata-rata dan faktor lainnya tetap pada tingkat tahun lalu. Penentuan keuntungan yang direncanakan dilakukan secara bertahap.

Saat merencanakan keuntungan triwulanan, Anda dapat menggunakan data kuartal saat ini sebagai dasar.

Keuntungan dihitung secara terpisah untuk produk yang sebanding dan tidak dapat dibandingkan. Agar biaya periode yang direncanakan dan periode berjalan sebanding, semua produk yang dapat dipasarkan yang sebanding pada periode perencanaan dihitung ulang sebesar biaya periode pelaporan, berdasarkan persentase perubahan yang ditentukan.

Laba atas produk pembanding dihitung berdasarkan volume produk yang dapat dipasarkan pada periode perencanaan, dengan biaya periode dasar dengan menggunakan profitabilitas dasar, ditentukan dengan rumus:

Pb = (Po: Stp) x100%, (12)

dimana Rb adalah tingkat profitabilitas dasar, %;

Po adalah keuntungan yang diharapkan pada periode dasar, disesuaikan dengan perubahan harga dan tarif PPN;

Stp - biaya penuh produk yang dapat dipasarkan pada periode dasar.

Jika harga dan tarif PPN baru diperkenalkan sepanjang tahun atau akan diperkenalkan pada periode perencanaan, maka keuntungan dihitung dari awal periode berdasarkan output aktual produk dengan harga baru dan biaya aktual. Keuntungan tahun yang direncanakan untuk produk sejenis (Ps) adalah:

Ps = TPs x Rb / 100, (13)

dimana TPS adalah volume produk yang dapat dipasarkan pada tahun yang direncanakan dengan biaya periode dasar;

Rb - tingkat profitabilitas dasar, %.

Perhitungan ini memperhitungkan pengaruh satu faktor - volume produksi. Selanjutnya perhitungan dilakukan dengan urutan tertentu:

1. Perubahan (+, -) harga pokok produksi pada tahun yang direncanakan dihitung. Perubahan laba karena penghematan yang direncanakan dari pengurangan biaya atau kenaikan harga dihitung dengan mengalikan output produk komersial yang sebanding dengan biaya periode pelaporan dengan persentase perubahan yang diterima atau dengan membandingkan produk komersial yang sebanding pada saat itu. biaya periode pelaporan dengan biaya periode yang direncanakan.

2. Dampak perubahan jangkauan dan kualitas produk ditentukan. Dampak pergeseran pilihan terhadap laba yang direncanakan ditentukan sebagai produk dari perbedaan rasio profitabilitas sekelompok produk pada periode perencanaan dan pelaporan dengan biaya produk komersial yang sebanding pada periode perencanaan dengan biaya periode pelaporan. . Level rata-rata(koefisien) profitabilitas periode pelaporan dan perencanaan dihitung sebagai rata-rata tertimbang, berdasarkan bagian setiap produk dalam output dan profitabilitasnya.

3. Dampak perubahan kualitas produk terhadap margin keuntungan sesuai rencana dihitung dengan mengalikan volume produk komersial yang sebanding dengan biaya periode pelaporan dengan selisih koefisien penilaian periode perencanaan dan pelaporan. Tingkat kadar rata-rata (koefisien) untuk periode yang bersangkutan dihitung sebagai rata-rata tertimbang berdasarkan bagian setiap tingkatan produk manufaktur dalam total volume produksi dan hubungan antara harga untuk masing-masing tingkatan.

4. Setelah membenarkan harga produk jadi untuk tahun yang direncanakan, ditentukan dampak kenaikan harga. Dampak perubahan harga saat ini terhadap laba yang direncanakan ditentukan berdasarkan volume produk yang harganya diturunkan atau dinaikkan, persentase rata-rata penyimpangannya, dengan memperhitungkan penyesuaian laba yang diperoleh melalui faktor ini, sambil membayar tagihan yang diterbitkan dengan harga baru. Dampak terhadap keuntungan dan perubahan tarif PPN dihitung dengan cara yang sama.

Dampak terhadap keuntungan dari semua faktor ini ditentukan dengan menjumlahkannya.

Untuk menentukan laba kotor, laba atas produk tak tertandingi dan perubahan laba pada saldo produk jadi yang tidak terjual pada awal dan akhir periode perencanaan harus diperhitungkan. Laba atas produk-produk tak tertandingi ditentukan dengan metode perhitungan langsung berdasarkan harga kontrak produk-produk tersebut dan biaya yang direncanakan, atau dengan mengalikan output produk-produk tak tertandingi dengan biaya yang direncanakan dengan persentase profitabilitas tertentu. Laba sebelum pajak akan mencakup laba dari penjualan dan laba dari pendapatan lain-lain (jumlah pendapatan dari operasi lain dikurangi biaya dari operasi tersebut).

Metode analitis perencanaan laba juga memungkinkan untuk memperhitungkan dampak faktor inflasi yang diprediksi pada perusahaan terhadap laba dalam empat bidang:

perubahan harga produk yang dijual;

perubahan harga barang inventaris yang dibeli;

perubahan nilai aktiva tetap dan penanaman modal menurut penilaian neraca;

perubahan upah rata-rata karena inflasi.

Perusahaan menentukan indeks inflasi yang diharapkan untuk periode yang direncanakan berdasarkan informasinya sendiri mengenai pergerakan harga dan struktur produk dan biaya yang tidak berubah.

Variasi metode analisis adalah perhitungan keuntungan berdasarkan indikator biaya per 1 rubel. produk komersial, yang diproduksi menurut formula berikut:

Ptp = TP x Pk / 100, (14)

dimana Ptp adalah rencana keuntungan dari produksi produk komersial;

TP - produksi produk yang dapat dipasarkan pada tahun yang direncanakan;

Pk - untung dalam kopeck per 1 rubel. produk komersial.

Untuk menghitung jumlah total laba (laba sebelum pajak) dalam periode perencanaan, laba atas saldo input dan output produk yang dapat dipasarkan, serta hasil operasi lainnya, harus diperhitungkan. Keuntungan dari metode ini adalah tidak padat karya, dapat diterapkan untuk menghitung jumlah keuntungan ketika mengembangkan rencana jangka panjang organisasi.

Dengan menggunakan metode standar, jumlah keuntungan pada periode perencanaan ditentukan berdasarkan persentase profitabilitas tunggal untuk seluruh volume penjualan. Misalnya, dalam suatu organisasi, harga pokok penjualan produk dalam periode perencanaan ditentukan sebesar 900 ribu rubel. dengan profitabilitas sebesar 28%. Dalam hal ini, keuntungannya adalah 252 ribu rubel. (900x28:100).

Metode normatif digunakan ketika merencanakan keuntungan organisasi eksplorasi geologi dan konstruksi kontrak di lokasi konstruksi yang dilakukan dengan cara yang ekonomis, di mana keuntungan dihitung sebagai persentase yang ditetapkan secara tegas dari volume pekerjaan konstruksi dan instalasi atau jumlah langsung dan biaya overhead. biaya untuk periode yang direncanakan.

Metode kompleks (metode perhitungan gabungan) merupakan gabungan dalam satu bentuk metode penghitungan langsung dengan beberapa unsur metode analisis. Apabila menggunakannya, perencanaan keuntungan suatu perusahaan berdasarkan saldo input dan output produk yang tidak terjual dapat dilakukan dengan menggunakan metode penghitungan langsung. Perhitungan keuntungan output komoditas - melalui penggunaan metode analitis (berdasarkan persentase profitabilitas dasar, termasuk dampaknya faktor yang paling penting pertumbuhan laba pada periode yang direncanakan). Metode ini dapat diterapkan pada organisasi dengan jumlah produk yang sedikit.

Perencanaan pendapatan merupakan bagian integral dari perencanaan keuangan dan merupakan bidang penting pekerjaan keuangan dan ekonomi dalam suatu perusahaan. Perencanaan laba dilakukan secara terpisah untuk semua jenis kegiatan perusahaan. Hal ini tidak hanya mempermudah perencanaan, namun juga mempunyai implikasi terhadap jumlah pajak penghasilan yang diharapkan, karena beberapa jenis kegiatan tidak dikenakan pajak penghasilan, sementara jenis kegiatan lainnya dikenakan pajak dengan tarif yang lebih tinggi.

Dalam proses mengembangkan rencana keuntungan, penting tidak hanya untuk memperhitungkan semua faktor yang mempengaruhi besarnya kemungkinan hasil keuangan, tetapi juga untuk memastikan keuntungan yang maksimal.

Keuntungan dari penjualan produk komersial merupakan komponen utama laba kotor suatu perusahaan, mari kita pertimbangkan cara untuk merencanakannya.

Metode penghitungan langsung adalah yang paling umum. Biasanya digunakan dengan sejumlah kecil produk. Dalam bentuk yang paling umum, keuntungan adalah selisih antara harga dan biaya, tetapi ketika menghitung keuntungan yang direncanakan, perlu diperjelas volume produk dari penjualan yang diharapkan menghasilkan keuntungan. Keuntungan keluaran komoditas direncanakan berdasarkan perkiraan biaya produksi dan penjualan produk, dimana harga pokok keluaran komoditas untuk periode yang direncanakan ditentukan:

Ptp = Tstp - Stp

Ptp - keuntungan dari output komoditas pada periode yang direncanakan;

Tstp - biaya produksi komoditas pada periode yang direncanakan dalam harga jual saat ini (tidak termasuk pajak pertambahan nilai, pajak cukai, diskon perdagangan dan penjualan);

Stp - biaya penuh produk yang dapat dipasarkan pada periode yang direncanakan (dihitung dalam perkiraan biaya produksi dan penjualan produk).

Keuntungan dari produk yang dijual dihitung secara berbeda:

Prn = Vrn - Srn

Vrn - pendapatan yang direncanakan dari penjualan produk dengan harga saat ini (tidak termasuk PPN, pajak cukai, diskon perdagangan dan penjualan);

Prn - rencana keuntungan atas produk yang akan dijual pada periode mendatang;

Ср - harga pokok penjualan penuh pada periode mendatang.

Berdasarkan kenyataan bahwa volume produk yang terjual pada periode perencanaan mendatang secara fisik ditentukan sebagai penjumlahan saldo produk yang tidak terjual pada awal periode perencanaan dan volume output produk yang dapat dipasarkan selama periode perencanaan tanpa sisa produk jadi yang tidak akan dijual pada akhir periode ini, maka perhitungannya Rencana jumlah penjualan produk akan berbentuk:

Prp = P01 + Ptp + P02

Prp - keuntungan dari penjualan produk pada periode yang direncanakan;

P01 - keuntungan pada saldo produk yang tidak terjual pada awal periode perencanaan;

Ptp - keuntungan dari produk komersial yang direncanakan untuk dirilis pada periode mendatang;

P02 - keuntungan sisa produk jadi yang tidak akan dijual pada akhir periode perencanaan.

Metode perhitungan inilah yang mendasari penggunaan metode perencanaan laba langsung yang diperbesar, ketika mudah untuk menentukan volume produk yang dijual berdasarkan harga dan biaya.

Jenis lain dari metode penghitungan langsung adalah metode perencanaan keuntungan bermacam-macam.

Keuntungan ditentukan untuk setiap lini produk, yang memerlukan data yang sesuai. Keuntungan dijumlahkan di semua lini produk. Untuk hasil yang diperoleh, ditambahkan keuntungan pada saldo produk jadi yang tidak terjual pada awal periode perencanaan. Setelah menghitung keuntungan dari penjualan produk, ditambah dengan keuntungan dari penjualan lainnya dan hasil non-operasional yang direncanakan. Metode penghitungan langsung yang diperbesar berlaku untuk perusahaan dengan jumlah produk yang sedikit. Metode perhitungan bermacam-macam digunakan untuk jangkauan yang lebih luas jika harga pokok direncanakan untuk setiap jenis produk. Keuntungan utama metode penghitungan langsung, dengan harga yang diketahui dan biaya konstan selama periode perencanaan, adalah keakuratannya. DI DALAM kondisi modern Metode ekonomi akuntansi langsung dapat digunakan ketika merencanakan keuntungan hanya untuk jangka waktu yang sangat singkat, sampai harga, upah dan keadaan lainnya berubah. Hal ini menghalangi penggunaannya dalam perencanaan keuntungan tahunan dan jangka panjang. Perhitungan laba tidak memungkinkan untuk mengidentifikasi pengaruh faktor individu terhadap laba yang direncanakan dan, dengan rangkaian produk yang sangat besar, sangat memakan waktu.

Ketika merencanakan keuntungan dengan metode analitik, perhitungan dilakukan secara terpisah untuk produk yang sebanding dan tidak dapat dibandingkan.

Produk sejenis diproduksi pada tahun dasar, yang mendahului tahun yang direncanakan, sehingga biaya aktual dan volume keluarannya diketahui. Dengan menggunakan data ini, Anda dapat menentukan profitabilitas dasar Republik Belarus.

Rb = (Oleh htp) * 100%

Po - laba yang diharapkan (laba dihitung pada akhir tahun dasar, bila jumlah pasti laba belum diketahui);

Stp - biaya penuh produk yang dapat dipasarkan pada tahun dasar.

Dengan menggunakan profitabilitas dasar, laba tahun yang direncanakan dihitung secara kasar untuk volume produk yang dapat dipasarkan pada tahun yang direncanakan, tetapi dengan biaya tahun dasar.

Perubahan (+, -) harga pokok produksi pada tahun yang direncanakan dihitung. Katakanlah, berdasarkan perkiraan kenaikan harga bahan baku, kenaikan biaya penyusutan dan faktor lainnya, biaya produksi untuk tahun yang direncanakan akan meningkat sebesar 20 ribu rubel dibandingkan tahun dasar. Dampak dari perubahan variasi, kualitas, dan kualitas produk ditentukan. Perhitungan tersebut dilakukan dalam tabel khusus berdasarkan data yang direncanakan tentang bermacam-macam produk, kualitas dan mutunya.

Setelah membenarkan harga produk jadi untuk tahun yang direncanakan, dampak kenaikan harga ditentukan. Dampak terhadap keuntungan dari semua faktor di atas ditentukan dengan menjumlahkannya.

Sekarang Anda harus memperhitungkan perubahan laba pada saldo produk jadi yang tidak terjual di awal dan di akhir periode perencanaan. Berbeda dengan metode penghitungan langsung, metode analisis perencanaan laba menunjukkan pengaruh faktor-faktor terhadap jumlah laba, namun tidak cukup memperhitungkan dampak semua perubahan kondisi bisnis terhadap hasil keuangan dan tidak menjamin keandalannya, terutama karena terhadap kondisi bisnis yang terus berubah.

Metode perencanaan pendapatan. Merencanakan pendapatan dari penjualan produk merupakan titik awal untuk mengembangkan semuanya rencana keuangan, karena ini adalah sumber pendapatan utama perusahaan.

Pilihan metode perencanaan pendapatan tergantung pada tujuan perencanaan, cakrawala perencanaan, dan tingkat ketidakpastian lingkungan luar, rangkaian produk dan faktor lainnya.

Jika permintaan produk pada periode perencanaan ditentukan, pendapatan penjualan dapat dihitung metode penghitungan langsung sesuai dengan rumusnya

Вр= Ц*Vr,(3.9)

dimana Вр - pendapatan penjualan yang direncanakan, gosok.;

C adalah rencana harga jual satu unit produk dengan nama ke-i, gosok.

Vр - volume penjualan produk dengan nama ke-i, pcs.

Harga dan volume penjualan pada periode perencanaan ditetapkan berdasarkan data dari departemen pemasaran tentang portofolio pesanan yang terbentuk.

Namun, seringkali perusahaan tidak memiliki portofolio pesanan yang terbentuk untuk periode perencanaan (terutama jangka panjang). Dalam hal ini, untuk merencanakan pendapatan, digunakan metode penilaian ahli, metode skenario, metode statistik (yang paling sederhana adalah peramalan tren), metode faktor, dan pemodelan situasional.

Ketika merencanakan pendapatan tahunan selama perekonomian terencana, persamaan keseimbangan digunakan

BP + GPkp = TP + GPnp, (3.10)

di mana Вр - pendapatan dari penjualan produk, ribuan rubel.

GPkp, GPng - saldo yang diharapkan, masing-masing, pada akhir dan awal periode perencanaan produk jadi di gudang (serta dengan metode tunai - barang dikirim, jangka waktu pembayarannya belum tiba, barang disimpan dengan pembeli), ribuan rubel;

TP - volume produk komersial yang direncanakan, ribuan rubel.

Persamaan keseimbangan menunjukkan hubungan antara pendapatan penjualan dan volume produk yang dapat dipasarkan yang dapat diproduksi di fasilitas produksi suatu perusahaan. Selama periode perekonomian terencana, volume output komersiallah yang menjadi titik awal perencanaan intra-perusahaan. Namun dalam kondisi pasar tidak dapat dikatakan secara pasti segala sesuatu yang dapat diproduksi akan dijual. Oleh karena itu, persamaan keseimbangan yang disajikan harus digunakan bukan untuk menghitung pendapatan penjualan, tetapi untuk memperkirakan volume produksi.

Metode perencanaan biaya. Tergantung pada tujuan perencanaan biaya, metode perhitungan dan metode perencanaan estimasi digunakan.

Penentuan rencana biaya per unit setiap jenis produk dilakukan dengan menggunakan metode perhitungan. Dalam hal ini, biaya dikumpulkan per unit produksi menurut item penetapan biaya. Saat mengembangkan item biaya, kebutuhan untuk membedakan item biaya langsung dan tidak langsung diperhitungkan; spesifik industri; ciri-ciri perusahaan tertentu.

Contoh perhitungan yang digunakan di perusahaan pembuat mesin diberikan pada Tabel. 3.1.

Tabel 3.1

Biaya produk X, gosok.

Item biaya	Jumlah
1. Bahan baku dan bahan baku
2. Pembelian komponen, barang setengah jadi dan jasa dari badan usaha koperasi
3. Sampah yang dapat dikembalikan (dikurangi)
4. Bahan bakar dan energi untuk keperluan teknologi
5. Upah pokok bagi pekerja produksi
6. Tambahan upah bagi pekerja produksi
7. Pemotongan upah pekerja produksi
8. Biaya persiapan dan pengembangan produksi
9. Biaya produksi umum
Total biaya bengkel
10. Pengeluaran umum
11. Kerugian dari perkawinan
Jumlah biaya produksi
12. Pengeluaran usaha
Total biaya total
Harga

Artikel langsung biaya biasanya berupa item dari 1 sampai 8. Namun, jika jenis biaya lain dapat dikaitkan dengan harga pokok produksi secara langsung, maka biaya tersebut juga harus dialokasikan sebagai item terpisah. Misalnya, jika peralatan digunakan untuk memproduksi satu jenis produk, penyusutan peralatan tersebut harus dialokasikan ke item penetapan biaya terpisah.

Item penetapan biaya langsung biasanya direncanakan menggunakan metode standar. Untuk tujuan ini, perusahaan sedang mengembangkan kerangka peraturan yang diperlukan. Jumlah item biaya langsung saat menggunakan metode ini dihitung dengan rumus:

Spr = H*X; (3.11)

dimana Spr adalah nilai rencana item biaya langsung;

N adalah tingkat konsumsi sumber daya per unit produksi;

X adalah biaya per unit sumber daya.

Untuk menentukan biaya tidak langsung dalam satuan biaya produksi, perusahaan domestik secara tradisional menggunakan metode berikut:

• sebanding dengan yang utama upah pekerja produksi;
• sebanding dengan pendapatan;
• sebanding dengan biaya material langsung;
• sebanding dengan biaya langsung.

Metode penentuan biaya tidak langsung dalam harga pokok satuan produksi dipilih oleh perusahaan secara independen dan tercermin dalam kebijakan akuntansi. Saat memilih basis distribusi, perlu dilakukan analisis ketergantungan biaya tidak langsung pada berbagai faktor. Misalnya, logis bahwa biaya yang terkait dengan perbaikan dan pengoperasian peralatan bergantung pada waktu pengoperasian peralatan. Oleh karena itu, pengurangan jumlah jam kerja mesin dapat menjadi dasar distribusi biaya-biaya tersebut.

Untuk merencanakan biaya seluruh perusahaan atau divisi tertentu, digunakan metode perencanaan biaya. Perkiraan tersebut mencerminkan biaya-biaya yang dikeluarkan dalam suatu periode tertentu (bulan, triwulan, dan sebagainya) dalam konteks unsur ekonomi atau pos biaya. Bentuk dan jenis perkiraan biaya dikembangkan oleh perusahaan secara mandiri. Penting untuk menghubungkan biaya dengan tempat timbulnya biaya tersebut.

Dalam menyusun perkiraan, perlu dibedakan antara konsep “harga pokok produk yang dapat dipasarkan” dan “harga pokok penjualan”. Harga pokok (produksi) produk yang dijual dihitung dengan menggunakan rumus

Srp = Stp + GPnp - GPkp,(3.12)

di mana Crp adalah harga pokok penjualan, ribuan rubel;

Stp - biaya (produksi) produk yang dapat dipasarkan, ribuan rubel;

GPnp - produk jadi di gudang pada awal periode, diperkirakan sebesar biaya produksi, ribuan rubel;

GPkp - produk jadi di gudang pada akhir periode, diperkirakan biaya produksi, ribuan rubel.

Harga pokok produk yang dapat dipasarkan berbeda dengan biaya produksi dalam hal jumlah perubahan biaya ditangguhkan dan barang dalam proses.

Stp = Spp + RBPnp + NZPnp - RBPkp - NZP kp,(3.13)

di mana Stp adalah biaya produk yang dapat dipasarkan, ribuan rubel;

Cpp - biaya produksi, ribuan rubel;

RBPnp - biaya yang ditangguhkan pada awal periode, ribuan rubel;

WIPnp - pekerjaan yang sedang berjalan pada awal periode, dinilai berdasarkan biaya, ribuan rubel;

RBPkp - biaya yang ditangguhkan pada akhir periode, ribuan rubel;

Pekerjaan dalam proses - pekerjaan dalam proses pada akhir periode, dinilai berdasarkan biaya, ribuan rubel.

Digunakan untuk merencanakan biaya untuk jangka waktu satu tahun atau lebih

• metode ketergantungan proporsional;
• metode faktor,
• metode penilaian ahli;
• metode ekonomi dan matematika.

Biaya variabel direncanakan dengan mengubah nilai dasar biaya sebanding dengan volume produksi.

Contoh. Membuat perkiraan biaya produksi dan penjualan produk. Pada tahun pelaporan, biayanya berjumlah 400 ribu rubel, dimana biaya variabelnya adalah 250 ribu rubel. Direncanakan peningkatan volume produksi sebesar 10%.

Larutan.

Biaya perusahaan dibagi menjadi tetap dan variabel.

C = Sper + Spos,

di mana C adalah biaya produksi dan penjualan produk, ribuan rubel;

Sper - total biaya variabel, ribuan rubel;

Spos - biaya tetap, ribuan rubel.

Dengan menggunakan metode ketergantungan proporsional, biaya yang direncanakan dihitung dengan menggunakan rumus:

Spl = Sperb *Iв + Metode, (3.14)

di mana Cpl adalah biaya yang direncanakan untuk produksi dan penjualan produk, ribuan rubel;

Sperb - total biaya variabel pada periode dasar, ribuan rubel;

Iв - indeks pertumbuhan pendapatan

Posb - biaya tetap pada periode dasar, ribuan rubel.

Spl = 250 * (1 +0,1) + (400 -250) = 250*1,1 +150 = 425 ribu rubel.

Metode perencanaan keuntungan.

Objek perencanaan hasil keuangan suatu perusahaan adalah indikator laba akuntansi, kena pajak, dan ekonomi.

Metode utama perencanaan laba meliputi:

• Metode penghitungan langsung;
• Metode analisis berdasarkan tingkat biaya per rubel produk yang dapat dipasarkan;
• Metode analisis berdasarkan persentase profitabilitas dasar;
• Metode perencanaan laba yang terintegrasi;
• Metode faktor;
• Metode ekonomi dan matematika.

Metode penghitungan langsung dan saat ini menjadi yang utama dalam perencanaan operasional laba dan rugi suatu perusahaan. Dengan menggunakan metode penghitungan langsung, keuntungan dari penjualan produk ditentukan dengan rumus

Prp = Vrp - Srp,(3.15)

dimana Prp adalah keuntungan dari penjualan produk, gosok.;

Vrp - pendapatan dari penjualan produk, rubel;

CRP - total harga pokok penjualan, gosok.

Jika suatu perusahaan menyimpan catatan dengan biaya sebagian, keuntungan dari penjualan dihitung dengan mengurangkan dari jumlah pendapatan yang direncanakan dari penjualan produk dengan harga pokok penjualan yang direncanakan, serta biaya komersial dan administrasi.

Kerugian dari metode langsung adalah rumitnya perhitungan dengan berbagai macam produk.

Variasi dari metode langsung adalah menghitung keuntungan dari penjualan produk dengan menyesuaikan keuntungan yang direncanakan dari output komoditas dengan keuntungan pada saldo produk jadi pada awal dan akhir periode:

Prp = Pgpn + Ptp - Pgpk,(3.16)

dimana Prp adalah keuntungan yang direncanakan dari penjualan produk, rubel;

Pgpn - laba dalam saldo produk jadi pada awal periode perencanaan, rubel;

Ptp - keuntungan dari pelepasan produk yang dapat dipasarkan pada periode perencanaan, rubel;

Pgpk - keuntungan dalam saldo produk jadi pada akhir periode perencanaan, gosok.

Kompleks(gabungan) metode melibatkan penghitungan laba yang direncanakan untuk rangkaian produk utama menggunakan metode langsung, dan untuk produk yang merupakan bagian kecil dalam volume penjualan - menggunakan metode analitis.

Metode analitis menghitung keuntungan berdasarkan biaya per rubel produk yang dapat dipasarkan dan metode analisis menggunakan profitabilitas dasar memungkinkan prediksi hasil keuangan dengan cepat, tetapi tidak memperhitungkan pengaruh leverage operasi.

Diusulkan untuk menggunakan metode analisis berdasarkan tingkat dampak leverage operasi. Dengan menggunakan metode ini, Anda dapat menentukan keuntungan pada periode perencanaan dengan menggunakan rumus:

Ppl = Pb * (1 + SVOR *SAYAV), (3.17)

dimana Ppl adalah keuntungan dari penjualan produk pada periode perencanaan;

Pb - keuntungan dari penjualan produk pada periode dasar;

Iв - perkiraan peningkatan volume penjualan pada periode perencanaan.

Metode ini memungkinkan Anda memberikan jawaban cepat mengenai tingkat keuntungan yang direncanakan, pada tingkat perubahan pendapatan yang diketahui. Namun, keakuratan metode ini jauh lebih rendah dibandingkan metode “penghitungan langsung”.

Contoh. Tentukan laba dalam periode perencanaan jika diharapkan

a) meningkatkan volume produksi sebesar 10%;

b) mengurangi produksi sebesar 10%.

Pada periode pelaporan, pendapatan berjumlah 500 ribu rubel, biaya 420 ribu rubel, termasuk biaya variabel 340 ribu rubel.

Larutan.

VM = 500 - 340 = 160 ribu rubel.

Pb = 500 - 420 = 80 ribu rubel.

SVOR = 160/80 = 2

Jadi, jika pendapatan suatu bisnis meningkat sebesar 1%, laba akan meningkat sebesar 2%, dan jika pendapatan meningkat sebesar 10%, laba akan meningkat sebesar 20%.

a) Ppl = 80 * (1 + 2*0,1) = 96 ribu rubel.

b) Ppl = 80 * (1 - 2*0,1) = 64 ribu rubel.

Saat merencanakan laba, penting untuk menghitung ambang profitabilitas, margin kekuatan finansial, dan melakukan analisis titik impas.

Saat menghitung ambang profitabilitas dan dampak leverage operasi, hanya satu faktor yang mempengaruhi laba - volume produksi dan penjualan.

Untuk memperhitungkan pengaruh sejumlah faktor terhadap perubahan laba, digunakan metode faktor dan metode ekonomi dan matematika (yang paling umum adalah metode analisis korelasi dan regresi) .

Kerugian dari metode faktor, terkait dengan kompleksitas perhitungan dengan sejumlah besar faktor yang diperhitungkan, dapat dihilangkan dengan menerapkan model faktor perencanaan laba dalam pengolah spreadsheet EXCEL.

Paling definisi yang tepat keuntungan yang direncanakan dimungkinkan dalam proses penganggaran. Dalam hal ini, anggaran laba rugi disusun berdasarkan anggaran penjualan dan biaya yang dikembangkan dengan cermat. Pendekatan ini tidak hanya memungkinkan Anda untuk sepenuhnya memperhitungkan dampak berbagai faktor terhadap margin keuntungan, tetapi juga memberikan jawaban atas pertanyaan tentang apa yang perlu dilakukan agar rencana untung dan rugi dapat terpenuhi.

Saat ini, salah satu masalah terpenting yang dihadapi perusahaan industri di Rusia adalah kekurangan dan struktur modal kerja yang tidak rasional untuk kegiatan usaha. Untuk mengatasi masalah ini, perhatian khusus perlu diberikan pada perencanaan kebutuhan modal kerja ketika mengembangkan rencana produksi dan keuangan perusahaan.

Cara merencanakan kebutuhan modal kerja:

• metode normatif;
• persentase metode penjualan;
• metode analisis korelasi dan regresi;
• metode rasio perputaran yang direncanakan;
• metode faktor.

Metode normatif didasarkan pada penetapan norma stok untuk setiap unsur modal kerja dan perhitungan standar dengan rumus:

Qsaya = Csaya *NZSaya , (3.18)

di mana Qi adalah standar modal kerja untuk elemen pertama, ribuan rubel;

Нзi - norma stok untuk elemen ke-I;

Ci - indikator dalam kaitannya dengan norma yang ditetapkan

Rasio modal kerja- ekspresi moneter dari modal kerja minimum yang dibutuhkan oleh perusahaan.

Standar dapat dihitung dengan menggunakan metode langsung dan metode koefisien.

Metode persentase penjualan didasarkan pada asumsi bahwa jumlah pertumbuhan modal kerja berbanding lurus dengan pendapatan dari penjualan produk. Ini adalah metode perencanaan yang paling sederhana, namun paling tidak akurat. Memang metode ini tidak memperhitungkan beberapa faktor: perubahan mekanisme penyelesaian dengan pemasok dan pembeli, perbedaan indeks inflasi harga jual produk dan harga pembelian bahan, perubahan durasi perputaran barang. elemen modal kerja di bawah pengaruh langkah-langkah untuk meningkatkan penggunaannya. Metode persentase penjualan secara aktif digunakan dalam menentukan kebutuhan modal kerja dalam perencanaan bisnis proyek investasi.

Kerugian utama dari metode ini adalah konsolidasi tingkat penggunaan modal kerja yang dicapai. Mengingat bahwa bagi sebagian besar perusahaan industri di Rusia, durasi perputaran modal kerja terlalu tinggi, kita dapat menyimpulkan bahwa penggunaan metode persentase penjualan di perusahaan yang sudah beroperasi tidak diinginkan.

Penggunaan metode analisis korelasi dan regresi memungkinkan Anda menentukan nilai modal kerja yang direncanakan menggunakan persamaan regresi yang menetapkan hubungan antara nilai rencana yang diinginkan dan faktor-faktor yang menentukannya. Keuntungan yang tidak dapat disangkal dari metode ini adalah kesederhanaan dalam menghitung nilai aset lancar yang direncanakan. Selain itu, metode ini memungkinkan Anda memperhitungkan pengaruh tidak hanya satu (seperti metode persentase penjualan) namun sejumlah faktor, yang secara alami meningkatkan nilai perhitungan. Namun, untuk memperoleh persamaan regresi yang cukup akurat, perlu dilakukan analisis terhadap sejumlah indikator dasar yang sebanding untuk sejumlah besar periode pelaporan, hal ini sulit dilakukan dalam kondisi modern di perusahaan dalam negeri.

Menggunakan metode rasio turnover yang direncanakan, kebutuhan modal kerja ditentukan dengan membagi volume produksi yang direncanakan dengan rasio perputaran yang direncanakan. Rasio perputaran yang direncanakan dihitung dengan menyesuaikan nilai dasar rasio ini berdasarkan kajian terhadap cadangan yang ada untuk meningkatkan penggunaan modal kerja. Metode rasio perputaran terencana telah terbukti dalam praktiknya karena memungkinkan penilaian yang realistis terhadap kebutuhan modal kerja untuk periode mendatang. Kerugian dari metode ini adalah sulitnya mengoptimalkan jumlah modal kerja yang direncanakan dan mengabaikan selisih antara indeks inflasi harga produk perusahaan dan harga persediaan.

Metode faktor memperhitungkan tingkat penggunaan modal kerja pada periode dasar, tren perubahan modal kerja di bawah pengaruh tidak hanya volume produksi dan penjualan produk, tetapi juga biaya produksi, perubahan bentuk penyelesaian dengan pemasok dan pelanggan , metode pengorganisasian produksi, perubahan indeks inflasi, dll. Dengan menggunakan metode faktor, pemodal menerima alat yang memungkinkan dia menganalisis jumlah kebutuhan modal kerja dan memilih nilai paling optimal dari indikator ini.

Setelah menentukan sasaran pendapatan, Anda harus memahami bahwa pekerjaan utama ada di depan. Anda harus melaksanakannya, mempertimbangkan banyak faktor dan menetapkan sejumlah tugas yang lebih kecil. Dengan mengumpulkan semua data, pada akhirnya Anda akan mengerti.

Perencanaan pendapatan: seperti apa perkiraan umumnya?

Anda harus merencanakan pendapatan dan menyesuaikannya. Penting untuk merumuskan tugas dalam jumlah tertentu, berdasarkan saluran yang ada dan perkiraan Anda.

Jadi, hal pertama yang harus dilakukan adalah menyusun rencana khusus dengan semua angkanya. Mari kita lihat seperti apa contoh dokumen multi-bulan tersebut.

Perencanaan pendapatan

Berikut adalah model bisnis konversi dari perusahaan gigi sungguhan. Ini menyajikan sasaran selama 10 bulan dengan angka untuk semua tahapan corong.

• Aplikasi
• Diundang
• Mereka yang datang
• Mereka yang membeli

Volume transaksi primer dan sekunder ditunjukkan pada setiap bulan. Selanjutnya, Anda memecahnya menjadi komponen-komponen yang lebih kecil untuk memahami pada tahap corong apa dan angka apa yang harus Anda dapatkan. Ini berarti bahwa sejumlah tindakan tertentu yang diperlukan oleh manajer telah ditentukan. Untuk melakukan ini, perlu dilakukan pekerjaan awal untuk menganalisis situasi saat ini.

Perencanaan pendapatan: menentukan keuntungan

Pendapatan adalah nilai turunan. Dihitung berdasarkan bagi hasil di dalamnya. Pada kenyataannya, pendapatan mungkin bukan tujuan akhir. Selalu penting untuk memulai dari keuntungan. Dan tujuan finansial juga perlu ditetapkan berdasarkan keuntungan, bukan pendapatan. Pada saat yang sama, kita perlu bertindak dengan cara yang sangat teknologis, tanpa optimisme berlebihan dan pesimisme yang menekan. Pertimbangkan saja beberapa faktor.

Musiman. Setiap bisnis memilikinya. Namun hal ini tidak diungkapkan dengan jelas di semua tempat.

Perundang-undangan. Jika yang sedang kita bicarakan tentang undang-undang yang akan mengatur industri Anda, pertimbangkan dampaknya.

Situasi ekonomi. Misalnya, jika Anda sangat bergantung pada nilai tukar dolar, hitunglah fluktuasinya. Tentu saja krisis ekonomi selalu merupakan “angsa hitam” (peristiwa yang tidak dapat diprediksi). Namun, pikirkan juga hal ini.

Pemasaran. Hitung keuntungan dari kampanye pemasaran yang Anda rencanakan. Bagaimana pengaruhnya terhadap keuntungan?

Perencanaan pendapatan: kami menghitung angka dasar berdasarkan keuntungan

Seperti yang Anda lihat dari rencana di atas, menetapkan tujuan akhir saja tidak cukup. Hal ini perlu sespesifik mungkin dalam hal tindakan yang akan membantu mencapainya.

Pada saat yang sama, ketika menentukan berapa banyak yang perlu Anda jual, kami menyarankan Anda untuk melanjutkan dari jumlah keuntungan yang diinginkan.

Sebelum merencanakan pendapatan, analisis bidang-bidang berikut

• Keuntungan pemilik : berapa yang ingin ditarik dalam bentuk pendapatan usaha,
• Marginalitas berdasarkan wilayah: apa sumber arus kas berdasarkan wilayah,
• Omset berdasarkan petunjuk: baru dan terkini,
• Saluran oleh,
• Tugas untuk setiap hari berdasarkan omset,
• Tugas untuk setiap hari berdasarkan aktivitas.

Perencanaan pendapatan: menganalisis corong

Selain rencana keuangan, Anda perlu memiliki hasil analisis aktivitas para manajer saat ini. Ini adalah kontribusi lain terhadap perbendaharaan perencanaan omset.

Anda harus melakukan analisis komprehensif terhadap saluran Anda. Ukur konversi setiap tahapan corong. Ini adalah satu-satunya cara Anda mengetahui semua angka yang mempengaruhi hasil bisnis Anda.

Untuk mendapatkan semua indikator yang diperlukan, analisis pekerjaan departemen Anda. Untuk membuat perkiraan, Anda memerlukan angka untuk jangka waktu 2-3 bulan.

Anda harus menganalisis informasi berikut:

• berapa banyak waktu yang dihabiskan rata-rata untuk satu panggilan dingin,
• berapa banyak waktu yang dihabiskan rata-rata untuk mengumpulkan informasi tentang klien potensial,
• berapa banyak panggilan yang perlu Anda lakukan untuk menghubungi pengambil keputusan melalui rantai,
• berapa banyak rapat yang dapat diadakan oleh seorang manajer per hari,
• berapa persentase rapat yang diakhiri dengan perintah,
• jumlah transaksi berulang,
• cek rata-rata.

Perencanaan pendapatan: menentukan aktivitas manajer

Dengan menguraikan rencana pendapatan, laba, perolehan prospek, dan indikator untuk aktivitas penjual saat ini, penting untuk menerjemahkan semua data analitis menjadi data spesifik. Penting untuk memahami dengan jelas tindakan apa dan dalam jumlah berapa yang harus dilakukan karyawan untuk mencapai tujuan mereka.

Kepala departemen harus secara bertahap, dengan mempertimbangkan persentase konversi, “naik” corong. Beginilah cara menghitung angka antara yang diperlukan untuk mencapai target yang direncanakan dengan:

• jumlah tagihan yang diterbitkan untuk pembayaran;
• jumlah panggilan berulang;
• jumlah proposal komersial yang dikirim;
• jumlah panggilan awal.

Perencanaan pendapatan: kami menghitung aktivitas harian manajer

Berikut adalah algoritma sederhana untuk menghitung aktivitas harian penjual. Sangat penting untuk menghitungnya dan kemudian memantau pelaksanaan indikator-indikator yang diperoleh, karena tindakan-tindakan kecil inilah yang akan memberikan hasil keseluruhan.

1. Penetapan angka keuntungan yang direncanakan. Jika Anda telah membaca informasi di atas dengan cermat, Anda sekarang tahu bagaimana hal ini dilakukan.

2. Mengetahui bagian keuntungan dalam pendapatan, Anda dapat menghitung seluruh omzet.

3. Dengan menggunakan indikator cek rata-rata, hitung perkiraan jumlah transaksi, yang penutupannya akan memungkinkan Anda mencapai tingkat pendapatan yang diproyeksikan.

4. Dengan konversi dari aplikasi ke pembayaran, kami menerima jumlah yang dibutuhkan mengarah

5. Berdasarkan indikator konversi perantara antar tahapan, kita akan mengetahui berapa banyak panggilan awal yang perlu dilakukan, proposal komersial yang dikirim, panggilan sekunder yang dilakukan, dan faktur yang diterbitkan.

6. Kami membagi hasil yang diperoleh dengan jumlah hari kerja dalam periode perkiraan dan memperoleh aktivitas harian untuk seluruh departemen.

7. Kami mendistribusikan aktivitas ini di antara karyawan berdasarkan konversi pribadi dan standar industri.

Mari kita lihat cara kerjanya menggunakan bilangan real.

1. Keuntungan yang direncanakan = 500.000 rubel.
2. Pendapatan yang direncanakan = 500.000 gosok. / 20% (bagi hasil dalam omset) 100% = 2,5 juta rubel.
3. Jumlah transaksi = 2,5 juta rubel. / 50.000 gosok. (rata-rata cek) = 50 transaksi
4. Jumlah prospek yang memenuhi syarat = 50/10% (konversi dari aplikasi ke pembayaran) 100% = 500
5. Selanjutnya, kita melihat konversi perantara di corong untuk memahami berapa banyak tindakan yang perlu dilakukan di setiap tahap. Hal utama adalah memahami berapa banyak lead yang Anda butuhkan dan berapa “kerugian” massanya yang melewati corong.

Perencanaan pendapatan: “cerdas” perkiraan yang dihasilkan

Menetapkan angka pendapatan sebagai sasaran SMART adalah langkah berikutnya.

S - spesifik - spesifik. Ya, tujuannya sangat spesifik; dinyatakan dalam angka.

M - terukur - terukur. Keterukurannya dibuktikan dengan indikator aktivitas sehari-hari para penjual, yang akan menjadi titik kontrol dalam mencapainya.

A - dapat dicapai, ambisius, agresif, menarik - dapat dicapai, ambisius, agresif, menarik. Ini tergantung pada seberapa benar Anda mengkonfigurasi skema material untuk penjual. Untuk mewujudkan hal ini, gunakan prinsip “gaji majemuk”, “ambang batas tinggi”, “uang cepat”.

R - relevan - relevan. Tapi ini mungkin poin kuncinya. Pikirkan baik-baik ke mana rencana Anda akan membawa Anda. Apakah mereka ambisius sampai pada titik “toksisitas”, apakah mereka akan menjerumuskan Anda ke dalam hutang, apakah mereka akan menyebabkan pemborosan sumber daya dan kebangkrutan yang tidak perlu.

Semua indikator aktivitas manajer, hasil penjualan mereka, serta persentase penyelesaian rencana saat ini diunggah.

4. Kami menyesuaikan indikator atau tindakan jika perlu, jika hasilnya ternyata lebih buruk dari yang diharapkan, dan terus bekerja.

Kami melihat cara merencanakan pendapatan dengan benar. Setelah Anda menetapkan angka omset dan keuntungan, uraikan rencana tersebut menjadi indikator-indikator yang lebih kecil dan aktivitas karyawan. Setelah Anda melakukan ini, Anda akan memahami cara mencapai tujuan Anda.